6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.1. CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1. Mục tiêu chung
- Tăng thu NSNN, phấn đấu thực hiện dự toán thu nộp hàng năm đạt toàn diện và vượt 10% so với dự toán của cấp trên giao.
- Chỉ tiêu thu năm 2014 tối thiểu được 229 tỷ đồng tăng 9,06% so với thực hiện năm 2013 trong đó thuế TNDN tăng trưởng bình quân hàng năm khoảng 10,78%.
- Giảm tỷ lệ nợ trên tổng thu xuống còn 5% theo lộ trình chung, theo đó tỷ lệ nợ thuế TNDN cũng thấp dưới 5%.
- Nhiệm vụ kiểm tra đạt tối thiểu 13% trên tổng số DN hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng quản lý thuế.
- Phấn đấu thực hiện đôn đốc số thu nộp vào NSNN đạt 75-80% tổng số thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra.
- Phấn đấu, cuối năm 2014, có 90% số DN kê khai thuế qua mạng theo lộ trình chung của toàn ngành
- Triển khai thực hiên cụ thể, kịp thời các chính sách của Chính phủ về một số giải pháp nhằm ổn định tình hình sản xuất cho các DN trên địa bàn quận, đồng thời tổ chức triển khai thực hiện các Luật sửa đổi bổ sung một số điều Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN(sữa đổi, bổ sung) và các chính sách mới ban hành năm 2014.
- Hoàn thành các chương trình cải cách hành chính hiện đại hoá ngành thuế theo đúng kế hoạch và lộ trình của ngành, đề án 30CP của Chính phủ.
- Rà soát lại những thủ tục hành chính còn gây phiền hà NNT, đề nghị sửa đổi, bãi bỏ, thay thế một số khâu thủ tục để đảm bảo đạt được mục tiêu giảm tối thiểu 30% thủ tục hành chính thuế hiện hành.
3.1.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế
- Thủ tục hành chính thuế được đơn giản hóa tạo thuận lợi cho NNT, rút ngắn thời gian kê khai, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế của cơ quan Thuế được công khai hơn nữa để NNT biết và tham gia vào quá trình giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế.
- Hoạt động kiểm tra, giám sát sự tuân thủ của NNT được tăng cường trên cơ sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
- Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế được nâng cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức.
- Cơ sở vật chất tiên tiến, hiện đại phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN
- Về công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế: Hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế: Hồ sơ, thủ tục về đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, giảm tần suất kê khai thuế, nộp thuế; đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng, theo hướng bên cạnh việc mở rộng về số lượng cần phải nâng cao về chất lượng; mở rộng hình thức nộp thuế điện tử, thực hiện chữ ký số trên diện rộng đối với đề án kết nối thông tin 04 ngành (thuế, hải quan, kho bạc, tài chính).
- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: thể chế và các quy trình quản lý nợ được hoàn thiện đáp ứng yêu cầu chuẩn mực; các hình thức thu nợ và cưỡng chế nợ thuế phải thích hợp, kịp thời, mang tính răn đe, việc thu hồi nợ đọng phải tập trung, đội ngũ cán bộ quản lý và cưỡng chế nợ thuế được tăng cường, có tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả.
- Về công tác thanh tra, kiểm tra: công tác thanh tra, kiểm tra NNT phải đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tại tất cả các khâu đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế, khai thác tăng thu các DN có số nộp thuế lớn; DN nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra; các DN được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế, các DN đang được ưu đãi kinh doanh khu công nghiệp, khu chế xuất; thanh tra kết hợp với kiểm tra sau hoàn thuế. Thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính, toàn Ngành phương hướng triển khai thanh tra, kiểm tra một số chuyên đề như: thanh tra hoàn thuế; tăng cường kiểm tra các hộ thuế khoán trong phạm vi toàn Ngành; thanh tra, kiểm tra các DN có dấu hiệu lỗ, DN có dấu hiệu chuyển giá....; khi cần thiết sẽ phối hợp với các cơ quan chức năng như: Công an, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra, Quản lý thị trường, Ngân hàng Nhà nước, Kế hoạch – Đầu tư để chống trốn thuế, gian lận thuế. Đồng thời, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; tập trung thúc đẩy việc xây dựng và sử dụng cơ sở dữ liệu NNT một cách hiệu quả.
- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT phải đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm NNT, đồng thời phải phù hợp với tình hình thực tế vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính chất cảnh cáo những hành vi vi phạm, đẩy mạnh công tác hỗ trợ, đối thoại DN để giải quyết kịp thời các khó khăn, vướng mắc, tạo thuận lợi giúp DN phát triển sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường. - Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước.
- Xây dựng bộ máy quản lý thuế: xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
3.2.1. Triển khai thủ tục hành chính thuận tiện cho NNT
Loại bỏ thủ tục hành chính rườm rà, không phù hợp, nhanh chóng triển khai những thủ tục mới tạo thuận lợi cụ thể:
- Hiện nay, Tổng cục thuế đang từng bước nghiên cứu, sửa đổi phù hợp theo hướng xóa bỏ các thủ tục rườm rà, cắt giảm thời gian khai thuế, nộp thuế theo đúng tiêu chuẩn quốc tế, khai thuế điện tử. Và hiện tại đây cũng là một tồn tại tại Chi cục thuế tính đến hết năm 2013. Vì vậy, Chi cục thuế thường xuyên tổ chức huấn luyện cho đội ngũ cán bộ luôn nắm bắt kịp thời những quy định mới về cải thiện thủ tục hành chính để không gây phiền hà cho DN, đồng thời triển khai và nhanh chóng cập nhật, hoàn thiện việc tổ chức khai thuế điện tử đến tất cả các DN đang quản lý trên địa bàn quận. Chi cục trình lên Cục thuế đề nghị hỗ trợ triển khai việc khai thuế điện tử này. Đây là một nhiệm vụ tất yếu mà Chi cục phải làm được để hỗ trợ cho NNT trên địa bàn quận Liên Chiểu theo kịp tiến độ với các quận trên thành phố Đà Nẵng như quận Thanh Khê, quận Hải Châu.
- Đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng: thủ tục này có thể mang lại sự thuận tiện rất nhiều cho NNT.
3.2.2. Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế
- Xây dựng hệ thống thông tin về NNT: thông tin NNT phải thu thập từ nhiều nguồn, nhiều kênh và hình thức khác nhau: từ NNT, nội bộ cơ quan thuế, các cơ quan nhà nước, từ các tổ chức tín dụng, người dân địa phương…Nếu có đầy đủ những thông tin cần thiết liên quan thì việc phân tích, đánh giá phân loại đối tượng NNT mới chính xác và phát hiện các vi phạm mới thuận tiện, nhanh chóng.
- Tiếp tục hoàn thiện và tổ chức thực hiện quy chế yêu cầu cung cấp thông tin và cơ chế trao đổi thông tin với các cơ quan, ban ngành, chính quyền địa phương, công ty kiểm toán và các ngân hàng… qua mạng máy tính.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế
+ Ứng dụng CNTT trong nội bộ ngành thuế: như ứng dụng CNTT tại cơ quan thuế và ứng dụng kết nối dữ liệu giữa các cơ quan thuế với nhau.
+ Ứng dụng CNTT trung gian trao đổi dữ liệu ngành thuế với bên ngoài, hiện có ứng dụng trao đổi giữa cơ quan thuế, Cục hải quan và Kho bạc.
+ Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử.
3.2.3. Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế của NNT NNT
Số lượng các DN ngày càng gia tăng, tuy nhiên không phải NNT nào cũng có ý thức tự giác đăng kí và kê khai nộp thuế. Vì vậy, Chi cục phải tăng cường theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế. Thực hiện tốt công tác kiểm tra, rà soát số lượng NNT, đảm bảo quản lý chặt số lượng NNT hoạt động phải kê khai thuế:
- Lên kế hoạch hàng tháng đến các phường để kiểm tra hay phối hợp với tổ dân phố, UBND phường để rà soát chặt chẽ.
- Theo dõi chặt chẽ diễn biến tình hình nộp ngân sách như thế nào, nắm chắc các nguồn thu thuế TNDN và số lượng NNT trên địa bàn, xác định cụ thể nguồn thu có tiềm năng, nguồn thu không tiềm năng để kịp thời có biện pháp quản lý thu đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn và hiệu quả.
- Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Theo dõi, giám sát và nắm bắt kịp thời số DN thành lập mới, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản.
- Để quản lý NNT nộp thuế: phân giao chỉ tiêu cho các Đội thuế, phát động phong trào thi đua thu ngân sách nói chung và thu thuế TNDN nói riêng.
3.2.4. Tăng cường kiểm tra NNT và nội bộđồng thời nâng cao chất lượng các cuộc kiểm tra
và phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, cảnh cáo đối với những trường hợp các đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; hoặc xử phạt nghiêm khắc những trường hợp cố tình lợi dụng cơ chế tự khai, tự nộp để gian lận, và trốn thuế.
- Hiện tại, Chi cục đã có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng nhưng do khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng và phức tạp nên Chi cục cần có sự phân công bố trí sắp xếp cán bộ theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác kiểm tra thuế và chú trọng hơn nữa nâng cao chất lượng cán bộ để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ mới.
- Tăng cường công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ khai thuế các DN tại chi cục
Kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại Chi cục cần thực hiện thường xuyên nhằm đánh giá tính chính xác, đầy đủ của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, kiểm tra sự tuân thủ về pháp luật thuế của NNT.
Thêm vào đó, trong quá trình kiểm tra sẽ phân tích tập trung theo từng nhóm ngành kinh doanh như kinh doanh chế biến hải sản, xây dựng, có hoạt động đầu tư dự án, có hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải nộp thuế tài nguyên, phí môi trường... để rút ngắn thời gian, mang lại hiệu quả cao, như vậy vừa quản lý kiểm tra được thuế TNDN thêm vào đó có thể quản lý các loại thuế khác. Hay có thể tập trung vào các DN âm thuế liên tục, các DN nhiều tháng không phát sinh doanh thu, các DN rủi ro cao về thuế, kiểm tra quyết toán thuế. Việc thanh tra, kiểm tra tập trung các đơn vị xây dựng cơ bản ngoài tỉnh, các ngành có rủi ro về kê khai thất thu thuế như: kinh doanh vận tải, dịch vụ ăn uống, khách sạn, vật liệu xây dựng,... nhằm chống thất thu thuế TNDN.
Trên cơ sở đó, sẽ lập kế hoạch và quyết định có cần thiết phải kiểm tra tại DN hay không, lựa chọn hình thức kiểm tra tùy theo loại hình kinh doanh và đặc thù của từng nhóm DN mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp.
- Kiểm tra tại trụ sở NNT theo mức độ rủi ro về thuế
+ Cần phải chuyển từ kiểm tra truyền thống là nhằm vào tất cả các DN hiện hành sang cơ chế kiểm tra theo mức độ vi phạm về thuế TNDN, ưu tiên kiểm tra những đối tượng có rủi ro lớn.
+ Tổ chức thực hiện kiểm tra đối với NNT trên cơ sở phân tích rủi ro để thực hiện các chương trình kiểm tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề theo một kế hoạch thống nhất.
+ Số lần kiểm tra trong tháng có thể tăng thêm, hay có thể kiểm tra đột xuất không liên hệ trước tạo sự khách quan, không chuẩn bị trước cho các DN, từ đó có thể phát hiện được những vi phạm mà DN cố tình che giấu.
+ Đối với các cuộc kiểm tra cần nắm chắc DN về đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, năng lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế…để áp dụng phương pháp kiểm tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tượng được kiểm tra.
- Cần có sự phối hợp với các cơ quan khác như cơ quan kiểm toán, thanh tra tài chính, thanh tra Cục thuế phải phân định rõ chức năng nhiệm vụ của từng cơ quan thanh tra, kiểm tra để tránh thanh tra chồng chéo cho các DN, gây phiền hà và ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT.
- Cập nhật và nghiên cứu các tài liệu thanh tra, kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành để chất lượng các cuộc kiểm tra thật sự hiệu quả, chuyên sâu tạo sự nghiêm ngặt và mang tính pháp luật cao để các DN có thể thực hiện việc nộp thuế TNDN đầy đủ, đúng hạn.
- Gắn công tác kiểm tra với việc đi sâu chấn chỉnh ý thức chấp hành pháp luật về thuế TNDN, chấn chỉnh công tác kế toán, hạch toán doanh thu, chi phí… của các DN.
kiểm tra. Nên biết dựa vào người dân đáng tin cậy, có hiểu biết sự việc để thu thập các thông tin tư liệu cần thiết về đối tượng đang kiểm tra, để phục vụ cho công tác kiểm tra được tốt hơn.
- Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ về quản lý thuế theo mô hình chức năng, mỗi phòng thực hiện một nhiệm vụ cụ thể và có chức năng rõ ràng. Để kiểm tra, giám sát và đánh giá hiệu quả của từng bộ phận cần phải có một lực lượng chuyên làm công tác kiểm tra nội bộ hay lãnh đạo Chi cục thuế có thể tham gia vào công tác này để có thể nắm rõ tình hình quản lý thuế TNDN trong cơ quan mình.
- Thực hiện chương trình công tác kiểm tra nội bộ, trọng tâm là kiểm tra việc thực hiện Luật quản lý thuế, các chương trình nghiệp vụ, việc giải quyết các thủ tục hành chính cho NNT.
3.2.5. Dự đoán khả năng thanh toán nợ để lập kế hoạch quản lý và áp dụng biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế kịp thời, phù hợp với thực tế
- Chi cục cũng cần nắm rõ nguyên nhân của các khoản nợ, kèm theo phân loại theo các tiêu chí cần thiết khác ngoài quy định phân loại 3 nhóm nợ Nợ khó thu, Nợ đang chờ xử lý, Nợ có khả năng thu và dự đoán khả năng thanh toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ kịp thời, phù hợp hơn.
- Đôn đốc NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế của mình vào NSNN, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là khâu cuối cùng trong quy trình quản lý thuế. Để giảm nợ thuế và ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần nắm bắt tình hình tài chính của NNT, thu thập thông tin và mở sổ theo dõi riêng để dự đoán khả năng trả nợ thực tế, biết thời gian nào NNT có khả năng thanh toán nợ để có biện pháp thu nợ thích hợp, kịp thời. Khả năng thu nợ gắn