6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.3.Trung tâm lợi nhuận
Trung tâm lợi nhuận của Công ty bao gồm các chi nhánh huyện thị trên địa bàn tỉnh và hai chi nhánh ngoại tỉnh: Chi nhánh Đà Nẵng và chi nhánh TP.HCM. Do đó, dự toán lợi nhuận của trung tâm doanh thu được lập theo phương pháp toàn bộ và theo số dư đảm phí để thuận lợi cho việc đánh giá, phân tích doanh thu, chi phí của các trung tâm trách nhiệm tại Công ty. Cơ sở để lập dự toán lợi nhuận được lấy từ dự toán doanh thu và chi phí, không nên sử dụng các số liệu từ năm trước để ước đoán cho năm nay.
Từ các báo cáo dự toán, xây dựng báo cáo thực hiện lợi nhuận cho từng chi nhánh, trong đó thể hiện các chênh lệch giữa mức thực hiện được so với dự toán đã được lập. Từ các báo cáo trên, nhà quản lý có thể phân tích lợi nhuận đạt được, từ đó đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của bộ phận mình
quản lý. Cùng với việc lập báo cáo thực hiện theo hình thức số dư đảm phí cũng giúp nhà quản trị kiểm soát được doanh thu, chi phí của đơn vị mình cũng như thấy được mức độ ảnh hưởng của doanh thu, chi phí đến lợi nhuận. Qua đó, làm rõ trách nhiệm của từng người quản lý trong phạm vi công việc được giao, phục vụ cho công tác đánh giá hiệu quả của các trung tâm lợi nhuận.
Để đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận, cần dựa vào các chỉ tiêu gồm: Số dư đảm phí, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, tỷ suất số dư đảm phí trên doanh thu.
Số dư đảm phí = Doanh thu - Tổng biến phi
Lợi nhuận trước thuế Tỷ suất lợi nhuận
trên doanh thu = Doanh thu trước thuế
Số dư đảm phí Tỷ suất số dư đảm
phí trên doanh thu = Doanh thu trước thuế
Căn cứ vào báo cáo doanh thu và các báo cáo chi phí dự toán và thực tế để lập báo cáo lợi nhuận đánh giá hoạt động của các chi nhánh và của toàn Công ty.
Bảng 3.6. Báo cáo đánh giá trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận Năm 2014
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu ĐVT Dự toán Thực hiện Chênh lệch Tỷ lệ
1 Doanh thu bán hàng và cung c
ấp dịch vụ Đồng 367,820,767,325 376,024,879,327 8,204,112,002 2.23
2 Các khoản giảm trừ
doanh thu Đồng
599,654,425 637,879,327 38,224,902 6.37
3
Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ Đồng 367,221,112,900 375,387,000,000 8,165,887,100 2.22 4 Tổng biến phí Đồng 261,174,122,943 267,167,085,015 5,992,962,072 2.29 - Gía vốn hàng bán Đồng 212,077,636,791 217,762,946,353 5,685,309,562 2.68 - Biến phí sản xuất Đồng 33,935,412,280 34,937,833,444 1,002,421,164 2.95 - Biến phí bán hàng và quản lý Đồng 15,161,073,872 14,466,305,218 -694,768,654 -4.58 5 Số dưđảm phí Đồng 106,046,989,957 108,219,914,985 2,172,925,028 2.05 6 % số dưđảm phí trên doanh thu Đồng 28.83 28.78 0 -0.18 7 Tổng định phí Đồng 40,721,632,948 40,487,001,910 -234,631,038 -0.58 - Định phí sản xuất Đồng 26,390,510,195 26,062,166,556 -328,343,639 -1.24 - Định phí bán hàng và quản lý kiểm soát được Đồng 8,298,293,549 8,133,598,617 -164,694,932 -1.98 - Định phí bán hàng và quản lý không kiểm soát được Đồng 6,032,829,204 6,291,236,737 258,407,533 4.28
8 Lợi nhuận trước thuế Đồng 65,325,357,009 67,732,913,075 2,407,556,066 3.69
Qua báo cáo được thiết kế như trên, ban lãnh đạo Công ty có thể đánh giá được tình hình thực hiện mục tiêu lợi nhuận của từng trung tâm lợi nhuận và có các biện pháp nâng cao khả năng sinh lời ở các bộ phận yếu kém.