6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.4.Trung tâm đầu tư
Các báo cáo trách nhiệm tại trung tâm đầu tư được dùng để đánh giá thành quả quản lý của Ban lãnh đạo Công ty (bao gồm HĐQT và ban Tổng Giám đốc). Do đó, muốn đánh giá được hiệu quả đầu tư, cần thiết phải lập báo cáo dự toán về hiệu quả đầu tư. Hiện tại, ở Công ty chưa có báo cáo dự toán nào ở trung tâm đầu tư, do đó cần thiết phải lập báo cáo này trên cơ sở các báo cáo dự toán của trung tâm lợi nhuận.
Bảng dự toán tại trung tâm đầu tư thể hiện tỷ lệ hoàn vốn đầu tư. Chỉ tiêu này tổng hợp trách nhiệm của nhiều bộ phận thành một con số duy nhất và dựa vào nó để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của đơn vị, giúp cho các nhà quản lý kiểm tra vốn đầu tư, chi phí và thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
Từ các báo cáo dự toán, tiến hành lập báo cáo thực hiện tại Trung tâm giúp nhà quản trị cấp cao có được thông tin cần thiết cho việc ra quyết định. Báo cáo thực hiện phải thể hiện được các thông tin về doanh thu, biến phí, định phí, số dư đảm phí và lợi nhuận trước thuế như Trung tâm lợi nhuận.
Để đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư, ta dựa trên tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ROI và chỉ tiêu lợi nhuận còn lại RI. Việc sử dụng song song hai chỉ tiêu trên không chỉ khắc phục được hạn chế của mỗi chỉ tiêu mà còn đem lại hiệu quả tối ưu trong việc đánh giá hiệu quả đầu tư.
Lợi nhuận trước thuế
ROI = Vốn hoạt động bình quân RI = Lợi nhuận trung tâm đầu tư - Chi phí sử dụng vốn
Đối với chỉ tiêu RI được tính bằng với lợi nhuận trước thuế vì theo chế độ kế toán hiện hành của nước ta, chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế đã được tính chi phí lãi vay. Báo cáo đánh giá hiệu quả đầu tư có thể được lập như sau:
Bảng 3.7. Báo cáo đánh giá trách nhiệm của trung tâm đầu tư Năm 2014
(ĐVT: đồng)
STT Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh lệch Tỷ lệ 1 Doanh thu thuần 367,221,112,900 375,387,000,000 8,165,887,100 2.22 2 LNTT 63,318,849,192 68,267,300,363 2,407,556,066 3.69 3 Chi phí lãi vay 7,060,502,062 7,702,711,736 642,209,674 9.10 4 LNTT và lãi vay 58,872,141,573 60,564,588,627 1,692,447,054 2.87 5 Thuế TNDN 11,774,428,315 12,112,917,725 338,489,410 2.87 6 LNST TNDN 47,097,713,258 48,451,670,902 1,353,957,644 2.87 7 Vốn bình quân 382,030,141,712 382,030,141,712 0.00 8 ROI 17.26 17.87 0.61 3.54 9 Chi phí sử dụng vốn 4,615,285,054 4,778,711,025 163,425,971 3.54 10 RI = (6)-(9) 61,317,358,581 63,488,589,338 2,171,230,757 3.54
Khi sử dụng đồng thời cả hai chỉ tiêu ROI và RI để đánh giá thành quả sẽ thể hiện được hiệu quả sử dụng vốn của nhà đầu tư, đồng thời khuyến khích Ban Giám đốc Công ty trong việc nghiên cứu đầu tư để tăng lợi nhuận cho Công ty.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Sau khi phân tích thực trạng kế toán trách nhiệm tại Công ty CPTM Dược – Sâm Ngọc Linh, tác giả nhận thấy bên cạnh những kết quả đạt được vẫn còn nhiều tồn tại mà Ban lãnh đạo Công ty cần phải quan tâm. Đồng thời, tác giả cũng đã đưa ra những giải pháp để hoàn thiện kế toán trách nhiệm tại Công ty.
Hoàn thiện kế toán trách nhiệm theo phân cấp quản lý tại Công ty bằng cách xây dựng các trung tâm trách nhiệm, xác định mục tiêu, nhiệm vụ, tổ chức nhân sự cho từng trung tâm. Trên cơ sở đó, nhà quản lý có cơ sở đánh giá đối với những cá nhân, bộ phận hoạt động hiệu quả, nhằm gắn kết trách nhiệm của từng bộ phận để tiến tới mục tiêu chung của tổ chức.
Hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc đánh giá trách nhiệm của từng đơn vị, bộ phận trong công ty.
Xây dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đánh giá kết quả của từng bộ phận một cách đầy đủ và chính xác nhất.
KẾT LUẬN
Hiện nay, kế toán trách nhiệm tại nước ta vẫn còn là một khái niệm chưa phổ biến và chưa được các doanh nghiệp chú trọng, trong khi đó trên thế giới, kế toán trách nhiệm là một trong những cách thức tiên tiến để quản lý nội bộ doanh nghiệp và đem lại hiệu quả cao trong việc hoàn thành mục tiêu chung đã đề ra. Kế toán trách nhiệm đồng thời là công cụ để kiểm soát và đánh giá trong các công ty phân quyền, là công cụ đánh giá kết quả và hiệu quả hoạt động của các trung tâm trách nhiệm trong doanh nghiệp. So với mục đích nghiên cứu, luận văn đã giải quyết được một số vấn đề sau :
Hế thống hóa những vấn đề cơ bản về kế toán trách nhiệm và đưa ra được cái nhìn toàn diện về lĩnh vực này, làm cơ sở để đánh giá thực trạng công tác kế toán trách nhiệm cũng như đưa ra các giải pháp để hoàn thiện kế toán trách nhiệm tại Công ty.
Đánh giá thực trạng kế toán trách nhiệm tại Công ty cũng như các mặt đạt được và hạn chế trong công tác tổ chức kế toán trách nhiệm ở Công ty.
Đề xuất được những giải pháp như thiết lập hệ thống trung tâm trách nhiệm, xác định mục tiêu nhiệm vụ cụ thể cho từng trung tâm, xây dựng hệ thống báo cáo thành quả của các trung tâm và đưa ra các chỉ tiêu đo lường được sử dụng để đánh giá thành quả của các trung tâm trên cơ sở kiểm soát chặt chẽ chi phí, lợi nhuận và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư của Công ty. Các giải pháp này áp dụng thực tại cho Công ty CPTM Dược – Sâm Ngọc Linh mà còn có thể áp dụng được cho các doanh nghiệp khác có đặc điểm hoạt động, tổ chức quản lý tương đồng.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
[1] Lương Đình Của (2014), Hoàn thiện kế toán trách nhiệm tại Công ty Cao su Việt Trung – Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh,
Đại học Đà Nẵng.
[2] PGS.TS Phạm Văn Dược (2009), Kế toán quản trị, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh.
[3] PGS. TS.Phạm Văn Dược, TS.Huỳnh Đức Lộng, TS. Trần Văn Tùng, TS.Phạm Xuân Thành, TS. Trần Phước (2010), Mô hình báo cáo
đánh giá trách nhiệm quản trị trong công ty niêm yết, Nhà xuất bản
Phương Đông.
[4] Phạm Văn Dược, 2009, Thiết kế hệ thống báo cáo KTTN bộ phận cho các nhà quản trị trong doanh nghiệp sản xuất Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ.
[5] TS. Huỳnh Lợi (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Phương Đông. [6] Nguyễn Hữu Phú (2014), Tổ chức kế toán trách nhiệm trong các Tổng
Công ty xây dựng thuộc Bộ giao thông vận tải, Luận án Tiến sĩ , (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh.
[7] Nguyễn Ngọc Quang (2010), Kế toán quản trị, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
[8] PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2011), Kế toán quản trị doanh nghiệp,
NXB Lao động.
[9] PGS.TS Đào Văn Tài, TS. Võ Văn Nhị, TS. Trần Anh Hoa (2003), Kế toán
quản trị áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam, NXB Tài chính.
[10] PGS.TS Ngô Hà Tấn (2004), “Sự cần thiết phải hình thành kế toán quản trị trong các doanh nghiệp ở nước ta”, Kỷ yếu hội nghị khoa học
[11] PGS.TS Nguyễn Bá Thanh (2011), Bài giảng Kế toán quản trị, Đại học Đà Nẵng.
Tiếng Anh
[12] Cliver Emmanuel, David Otley and Keneth Mar-Chant. Chapman and Hall, (1990) – Managerial Accounting.
[13] Herry R. Anderson, Belverd E.Needles, James C. Caldwell, Sherry K. Mills (1996), Manageral Accounting – 4th Edition, Houhton Mifflin
Conpany.
[14] Joseph G. Louderback III, Jay S. Holmen, Geraldine E.Dominiak (1999),
Manageral Accounting – 9th Edition, South – Western College
Publishing.
PHỤ LỤC 1
Quy trình sản xuất các sản phẩm tại Công ty
1. Quy trình sản xuất nước uống tinh khiết: máy móc thiết bị thực hiện sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại, thiết bị máy lọc nước Diamond rain.
Quy trình sản xuất nước uống tinh khiết QUANA
2. Quy trình sản xuất thuốc dùng ngoài
3. Quy trình sản xuất Diệp linh sâm
PHỤ LỤC 2
Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh chi tiết theo nhóm hàng Chi nhánh Núi Thành
Năm 2014
STT Tên hàng hóa Tên nơi SX ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
I Nhóm sản phẩm dược 4,160,600,000
1 ATUSSIN 500mg H/25X4 (LD) UNITED VN Viên 8,000 647 517,568
2 BCOMPLEX C L/100 VIDIPHA Viên 1,000 269 268,800
3 BĂNG KEO VẢI K. LINH Cuốn 11,000 1,500 150,000
4 BĂNG CÁ NHÂN 100M/H (T/50 H) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
MLP MILOPHAR Miếng 9,340 165 825,000
5 BEROCA Tube/10 PHAP Viên 7,900 6,648 664,760
6 CEPHALEXIN 500MG HOP/100 ANDO Viên 13,000 964 964,250
7 CEPHALEXIN 250mg H/100 ANDO Viên 11,230 562 1,123,800
8 ECOFLOX (CIPRO) HOP/100 ANDO Viên 12,100 571 1,142,860
9 CLORAMPHENICOL 0,4% 5ML
T/480 QUANAPHAR Lọ 9,270 2,396 479,180
10 COLDI -B LO/15ML QUANAPHAR Lọ 1,650 12,190 609,500
11 OXY GIÀ 3% LỌ 30ML QUANAPHAR Lọ 2,200 909 1,090,800
12 OXY GIÀ 3% LỌ 60ML QUANAPHAR Lọ 1,500 1,200 1,800,000
13 CỒN 70 – LỌ 30ML QUANAPHAR Lọ 2,100 1,273 2,673,300 14 CỒN 70 – LỌ 60ML QUANAPHAR Lọ 1,900 1,750 3,325,000 15 CỒN 90 LỌ 60ML QUANAPHAR Lọ 3,500 1,920 2,880,000 16 ... ... ... ... ... ... II Nhóm sản phẩm sâm 4,016,436,735 download by : skknchat@gmail.com
STT Tên hàng hóa Tên nơi SX ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
2 Rượu Diệp Linh Sâm QUANAPHAR Chai 2,600 118,176 307,257,600
3 Nước bổ dưỡng Sâm Ngọc Linh QUANAPHAR Lon 15,207 18,545 282,013,815
4 Sâm Ngọc Linh mật ong QUANAPHAR Chai 9,600 85,152 817,459,200
5 Nước bổ dưỡng Sâm Tây Giang QUANAPHAR Lon 14,152 18,360 259,830,720 6 Trà túi lọc Sâm Ngọc Linh QUANAPHAR Hộp 23,600 9,239 218,040,400
7 ... ... ... ... ... ...
III Nhóm khi sản phẩm nước uống tinh
ết 245,687,500
1 Nước uống tinh khiết bình 21 lít QUANAPHAR Bình 12,400 8,150 117,360,000 2 Nước uống tinh khiết chai 1500ml QUANAPHAR Chai 15,500 4,077 71,347,500 3 Nước uống tinh khiết chai 500ml QUANAPHAR Chai 20,000 2,590 56,980,000
Tổng cộng 8,422,724,235
PHỤ LỤC 3
Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh chi tiết theo đối tượng Chi nhánh Núi Thành
Năm 2014 TT NỘI DUNG Đơ n vị tính Thực hiện Lũy knế từđầu ăm 1 2 3 4 5 I Doanh số mua vào Đồng 8,937,793,408 8,937,793,408
A Mua tại công ty Đồng 7,496,884,168 7,496,884,168 a Trong đó :Mua tại Phòng KD=TT (kho 222 Huỳnh Thúc kháng) Đồng 5,687,084,378 5,687,084,378 b Mua tại các cửa hàng liên doanh Công ty Đồng 1,000,029,790 1,000,029,790 c Mua tại các CN của Công ty Đồng 809,770,000 809,770,000 2 Mua của các đơn vị khác Đồng 1,250,709,030 1,250,709,030 3 Hàng mua Đông Dược Đồng 190,200,210 190,200,210
II Doanh số bán ra Đồng 8,422,724,235 8,422,724,235
a Doanh số bán sĩ Đồng 2,508,981,917 2,508,981,917 b Doanh số bán cơ sở y tế Đồng 1,640,860,919 1,640,860,919 1 Bán cho các BVĐK Đồng 1,182,853,931 1,182,853,931 2 Bán cho Trung Tâm Y tế Đồng 525,020,400 525,020,400
c Doanh số bán lẻ Đồng 610,000,080 610,000,080
4 Bán cho các MDV Đồng 707,539,878 707,539,878 5 Bán cho các Đại Lý Đồng 528,791,058 528,791,058 6 Bán cho các cơ quan XN(sỉ) Đồng 300,285,849 300,285,849 7 Bán khác( sỉ) Đồng 418,390,203 418,390,203
PHỤ LỤC 4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo Báo cáo Thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa tại Chi nhánh Núi Thành Quý I/2014 SỐ TIỀN CHỈ TIÊU MÃ S Ố Quí I/ 2014 Luỹ kế từ đầu năm 1 2 3 4 I - Thuế GTGT được khấu trừ
1. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn
được hoàn lại đầu kỳ 10 494,264 494,264
2. Số thuế GTGT khấu trừ phát sinh 11 84,832,856 84,832,856 3. Số thuế GTGTđã được khấu trừ, hoàn
lại, thuế GTGT hàng mua trả lại và không
được khấu trừ (12=13+14+15+16) 12
85,327,120 85,327,120
Trong đó
a - Số thuế GTGTđã khấu trừ 13 85,286,426 85,286,426 b - Số thuế GTGT đã được hoàn lại 14
c - Số thuế GTGT hàng mua trả lại,
giảm giá hàng mua 15 40,694 40,694
d - Số thuê GTGT không được khấu trừ 16
4. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn hoàn lại cuối kỳ (17=10+11-12) 17
II - Thuế GTGT được hoàn lại
1. Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu
kỳ 20
2. Số thuế GTGT được hoàn lại phát
sinh 21
3. Số thuế GTGTđã được hoàn lại 22 4. Số thuế GTGT còn hoàn lại cuối kỳ
SỐ TIỀN
CHỈ TIÊU MÃ S
Ố Quí I/ 2014 Luỹ kế từ
đầu năm III - Thuế GTGT được giảm
1. Số thuế GTGT còn được giảm đầu kỳ 30 2. Số thuế GTGT được giảm phát sinh 31 3. Số thuế GTGT đã được giảm 32 4. Số thuế GTGT còn được giảm cuối
kỳ (33=30+31-32) 33
IV - Thuế GTGT hàng bán nội địa 1. Số thuế GTGT hàng bán nội địa
còn phải nộp đầu kỳ 40
2. số thuế GTGT đầu ra phát sinh 41 99,492,303 99,492,303 3. Số thuế GTGTđầu vào đã khấu trừ 42 85,286,426 85,286,426 4. Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại,
giảm giá 43
5. Số thuế GTGT được giảm trừ vào số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thuế đã nộp 44
6. Số thuế GTGT hàng bán nội địa đã
nộp vào NSNN 45 7,518,000 7,518,000
7. Sô Thuế GTGT Còn phải nộp cuối
PHỤ LỤC 5
Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụđối với Nhà nước Chi nhánh Núi Thành
Năm 2014 Số phát sinh trong quý
IV Luỹ kế từđầu năm Chỉ tiêu Mã s ố Số còn phải nộp đầu năm Số phải nộp Số đã nộp Số phải nộp Sốđã nộp Số còn phải nộp cuối kỳ 1 2 3 4 5 6 7 8 I/THUẾ 10 35,957,677 20,269,800 35,957,677 20,269,800 15,687,877 1. Thuế GTGT hàng bán nội địa 11 14,205,877 7,518,000 14,205,877 7,518,000 6,687,877 2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12 3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 4. Thuế Xuất, nhập khẩu 14 5. Thuế TNDN 15 4,401,800 4,401,800 4,401,800 4,401,800 6. Thuế Thu nhập 16 download by : skknchat@gmail.com
7. Thuế tài nguyên 17
8. Tiền thuê đất 18 9,000,000 9,000,000 9,000,000
9. Thuế môn bài 19 8,350,000 8,350,000 8,350,000 8,350,000 10. Các Loại Thuế khác 20 II/ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 30 1. Các khoản phải nộp 2. Các khoản phí và lệ phí 31 3. Các khoản khác 32 Tổng Cộng (40=10+30) 40 35,957,677 20,269,800 35,957,677 20,269,800 15,687,877 download by : skknchat@gmail.com
PHỤ LỤC 6
Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh ở Công ty Năm 2014
Chỉ tiêu Đơn vị tính toán Dự 2014
Thực hiện 2014 I/ Doanh số mua vào Triệu đồng 372,000 399,470
1. Nhập khẩu Triệu đồng 211,800 225,300
2. Mua trong nước Triệu đồng 156,700 169,670
3. Từ sản xuất Triệu đồng 3,500 4,500
II/ Doanh số bán ra & Xuất
khác Triệu đồng 326,200 375,387
1. Bán ủy thác (Xuất ủy thác) Triệu đồng 95,500 105,500
- Doanh số bán ra (ko kể uỷ
thác) Triệu đồng 230,700 269,887
2. Phí ủy thác Triệu đồng 1,600 2,500
3. Nhập khẩu bán ra Triệu đồng 6,700 8,600 4. Phòng nhập khẩu bán CN HCM Triệu đồng 19,800 23,900 4. Phòng kinh doanh bán ra không
kể CN, TT
Triệu đồng 85,900 102,200 5. Hàng Sản xuất & Trạm DL TL Triệu đồng 6,000 7,477 6. VTYT Trung gian Triệu đồng 350 200 7. CN TP Hồ Chí Minh bán ra Triệu đồng 22,900 25,600 8. Trung Tâm phân phối Triệu đồng 22,300 20,440
- Bán MDV &Đại lý Triệu đồng 12,400 11,740
- Bán khác + TT Tiếp thị Triệu đồng 9,900 8,700 9. Các cửa hàng đông dược Triệu đồng 1,100 2,120 10. Cửa hàng Vật tư y tế Triệu đồng 3,000 5,030 11. Các cửa hàng ch/doanh SP Triệu đồng 24,600 28,728
Quầy SP Phú yên ( 1 ) Triệu đồng 2,400 2,350 Quầy SP NDP 2/9 ( 2 ) Triệu đồng 1,200 1,420 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiêu Đơn vị tính D ự toán 2014 Thực hiện 2014 Quầy SP Trường thọ ( 3 ) Triệu đồng 1,200 1,550 Quầy SP Tenamyd 4 ) Triệu đồng 1,300 1,170 Q.Mỹ phẩm SPA,TPCN (Sâm) ( 5 ) Triệu đồng 1,500 1,600 Quầy SP Traphaco (6 ) Triệu đồng 6,000 6,230 Quầy SP Hà tĩnh (7 ) Triệu đồng 1,000 2,000 Quầy QUASAPHARCO ( 8 ) Triệu đồng 5,200 7,100 Quầy SP Euvipharm ( 9 ) Triệu đồng 2,400 2,520 Quầy SP Khương Duy (10) Triệu đồng 2,400 2,788
12. Các Chi Nhánh Huyện-Thị Triệu đồng 36,800 43,292
- CN Núi thành Triệu đồng 7,000 8,422 - CN Thăng Bình Triệu đồng 6,200 5,910 - CN Duy Xuyên Triệu đồng 5,000 6,720 - CN Điện Bàn Triệu đồng 3,000 4,400 - CN Đại Lộc Triệu đồng 7,000 7,500 - CN Hội An Triệu đồng 6,600 7,100