8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu trước ñ ây
2.2.3.Tính ổn ñị nh duy trì lợi nhuận và chất lượng kiểm toán
Như chúng ta ñã biết, kiểm toán ñộc lập là một hoạt ñộng ngoại kiểm, do các tổ chức, ñơn vị ngoài DN thực hiện. Mục ñích của kiểm toán ñộc lập là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt ñộng tài chính của DN trong một thời kỳ nhất ñịnh. Nói cách khác, kiểm toán ñộc lập là một công cụ giúp HðQT các DN xem xét chính xác chất lượng hoạt ñộng của Ban giám ñốc - bộ máy ñược tuyển dụng ñể thay mặt HðQT ñiều hành các hoạt ñộng của DN, chịu mọi trách nhiệm liên quan ñến DN trước pháp luật. Việc lựa chọn công ty kiểm toán nào sẽ ñảm nhiệm công tác kiểm toán ñộc lập trong năm của DN hoàn toàn là quyền của ðại hội ñồng cổñông (thông qua Ban giám sát HðQT) hay là của HðQT.
Cũng giống như các quan ñiểm của các khách hàng, tất cả các công ty kiểm toán ñược hỏi ñều khẳng ñịnh rằng chất lượng kiểm toán phải là sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, thoả mãn các mong muốn của khách hàng. Tuy nhiên lợi nhuận là bản chất của hoạt ñộng kinh doanh, do vậy các công ty kiểm toán cho rằng cuộc kiểm toán có chất lượng thì phải là mang lại lợi nhuận cho DN.
Ngược lại về phía người tiêu dùng thì chất lượng kiểm toán phải thể hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa chi phí bỏ ra ñể thoả mãn nhu cầu ñó, theo ñó giá phí kiểm toán phải thấp một cách hợp lý. Về hình thức thì dường như hai quan ñiểm này mâu thuẫn nhau, nhưng trong thực tiễn thì các yêu cầu ñó có quan hệ chặt chẽ với nhau, là tiền ñề cho sự phát triển. Các công ty kiểm toán lấy lợi ích, sự phát triển của khách hàng làm mục tiêu phục vụ theo ñó quan niệm chất lượng kiểm toán cần phải mang lại lợi nhuận cho DN là vấn ñề ñặt
53
ra cho mục tiêu quản lý của bản thân các công ty kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh.
Các nghiên cứu của Teoh, Wong [156], Becker và cộng sự [46], Kwon và cộng sự [92], Behn và cộng sự [24], Lennox và cộng sự [39], Zakaria, Daud [124] cho rằng chất lượng kiểm toán cao khiến lợi nhuận ổn ñịnh duy trì hơn. Vì vậy tác giả ñưa ra giả thuyết về mối quan hệ giữa tính ổn ñịnh duy trì lợi nhuận và chất lượng kiểm toán như sau:
Giả thuyết H3: Chất lượng kiểm toán ảnh hưởng thuận chiều ñến tính ổn ñịnh duy trì lợi nhuận.