8. Tổng quan nghiên cứu
2.2.2.Công tác tổ chức thu thuế
a. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Bắt đầu từ năm 2004 Chi cục Thuế Huyện Đak Đoa đã thực hiện hỗ trợ NNT qua mạng Internet để cung cấp kịp thời các thông tin về chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế và các thông tin cần thiết khác cho NNT. Thực hiện Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn có hiệu lực từ 01/7/2007, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT luôn được quan tâm thực hiện. Đã thành lập và đưa vào hoạt động của bộ phận giao dịch “một cửa” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế cũng như cần tư vấn và tìm hiểu về chính sách thuế. Hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế là các hoạt
động do CQT chủ động xây dựng nội dung và cung cấp cho NNT theo các mục tiêu, chương trình đã được xác định.
Chi cục Thuế Đak Đoa hàng năm tiến hành giải đáp các vướng mắc trên địa bàn huyện. Mỗi năm số lượt trả lời bằng điện thoại và trả lời trực tiếp đều tăng lên, cụ thể; số lượt trả lời bằng điện thoại từ năm 2012 – 2016 tăng 389 lượt, trả lời trực tiếp tăng 532 lượt. Đồng thời, Chi cục Thuế huyện Đak Đoa luôn quan tâm, chú trọng việc phối hợp với các cơ quan hội đồng giáo dục pháp luật, đài phát thanh truyền hình, tuyên giáo… để tuyên truyền về thuế GTGT nói riêng và các loại thuế khác nói chung.
Bảng 2.4. Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2012-2016
STT Nội dung ĐVT Thực hiện
2012 2013 2014 2015 2016 1 Giải đáp vướng mắc tại cơ quan
thuế
Lượt 186 255 268 302 354
2 Giải đáp vướng mắc qua điện thoại
Cuộc 389 452 483 501 532 3 Giải đáp vướng mắc bằng văn bản Văn
bản
5 12 17 18 22 4 Tổ chức số cuộc tập huấn cho cán
bộ thuế
Lần 1 3 3 4 4
5 Tổ chức đối thoại với NNT Lần 5 5 5 5 5 + Số lượng NNT đến dự đối thoại Người 130 153 167 175 196 6 Cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT do chi
cục thuế biên soạn
+ Số loại tài tiệu Loại 1 2 2 4 5
+ Số lượng các loại tài liệu đã phát cho NNT
Bản 741 782 823 847 920 7 Thông tin trên đại chúng Lượt 752 895 920 955 987
Qua bảng số liệu 2.4 ta thấy: Việc áp dụng cơ chế “một cửa”, đã làm cho việc giải quyết hồ sơ của tổ chức, công dân được thực hiện một cách khoa học, theo đúng trình tự và được thống kê, theo dõi một cách chặt chẽ hơn; kiểm soát được thái độ ứng xử, giao tiếp với công dân của cán bộ, công chức có liên quan đến hệ thống, góp phần hạn chế tình trạng lạm dụng quyền hành sách nhiễu, gây phiền hà nhân dân và xảy ra tiêu cực.
Công tác đối thoại với doanh nghiệp: Để tăng cường tính minh bạch, làm cho mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế ngày càng gắn bó hơn, phát huy tính tự giác, quyền dân chủ, nghĩa vụ và quyền lợi của các đơn vị sản xuất kinh doanh, Chi cục Thuế cùng Đội tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tổ chức đối thoại với doanh nghiệp 4 lần, hộ cá thể 1 lần mỗi năm. Mục đích công tác này là để lắng nghe ý kiến đóng góp, giải thích, hướng dẫn về chính sách thuế, luật thuế cũng như giải đáp các vướng mắc trong thủ tục nộp thuế, ghi hóa đơn, kê khai thuế, xét miễn giảm…
Công tác tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế : Đây cũng là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của cơ quan thuế nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ cho cán bộ thuế. Chính vì thế trong 3 năm qua, Chi cục Thuế đã tiến hành tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế Luật Quản lý thuế, về chính sách thuế sửa đổi bổ sung, về lĩnh vực kế toán, về mẫu biểu báo cáo kê khai thuế.
Bảng 2.5. Ý kiến đánh giá của DN về công tác tuyên truyền văn bản chính sách pháp luật thuế GTGT tới doanh nghiệp
ĐVT: %
Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời
Công ty TNHH (n= 65) 16.2 75.7 8.1
Công ty CP (n = 29) 14.3 76.6 9.1
DNTN, HTX (n=6) 15.5 81.1 3.4
Qua điều tra ý kiến đánh giá của doanh nghiệp về công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế GTGT đến doanh nghiệp – Bảng 2. ta thấy hầu hết đều cho rằng công tác tuyên truyền đến người nộp thuế được kịp thời. Tuy nhiên vẫn còn 8.1% công ty TNHH, 9.1% công ty cổ phần và 3.4% DNTN, HTX nhận xét là chưa kịp thời.
Bảng 2.6. Số lượng và tỷ lệ ý kiến trả lời của cán bộ thuế về tác động của công tác tuyên truyền văn bản chính sách pháp luật thuế GTGT tới ý thức
chấp hành pháp luật thuế của DN
Mức độ tác dụng Số lượng ý kiến Tỷ lệ (%)
1. Tác động rất tốt 4 26.7
2. Tác động khá tôt 8 53.3
3. Tác động không nhiều 3 20.0
4. Không có tác động 0 0
Qua điều tra trên, ta thấy theo ý kiến đánh giá của cán bộ thuế thì 80% cán bộ thuế cho rằng công tác tuyên truyền văn bản chính sách pháp luật thuế GTGT tác động tốt đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của DN, còn lại 20% cán bộ cho rằng công tác tuyên truyền mang lại hiệu quả chưa cao.
b. Quản lý đăng ký thuế
Quy trình quản lý đăng ký thuế tại Chi cục Thuế được tiến hành cho các hộ SXKD trên địa bàn huyện Đak Đoa , còn các doanh nghiệp trên địa bàn thì đăng ký xin cấp MST tại Phòng đăng ký kinh doanh - Sở KHĐT, Chi cục chỉ tiến hành tiếp nhận quản lý MST của DN sau khi DN đã đăng ký kinh doanh và được cấp MST. Dưới đây là sơ đồ quản lý đăng ký thuế của các hộ SXKD trên địa bàn huyện:
(Nguồn: Đội Tuyên truyền hỗ trợ - Nghiệp vụ - Dự toán) Sơ đồ 2.3. Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT tại Chi cục Thuế
huyện Đak Đoa
Quy trình đăng ký thuế GTGT áp dụng đối với trường hợp hồ sơ đề nghị cấp MST:
Hướng dẫn lập hồ sơ: Hồ sơ đăng ký MST của các hộ SXKD được bộ phận TTHT của Chi cục hướng dẫn lập.
Nơi nộp hồ sơ: NNT nộp hồ sơ cho cơ quan thuế trực tiếp tại bộ phận TTHT hoặc qua đường bưu chính.
Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế GTGT.
Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế: sau khi tiếp nhận hồ sơ, bộ phận đăng ký thuế thực hiện nhập và kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thuế để truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin tại Tổng cục Thuế; căn cứ vào kết quả gửi về bộ phận đăng ký thuế tại Chi cục Thuế thực hiện phân loại để xử lý tùy thuộc các trường hợp kết quả kiểm tra thông tin không được chấp nhận hay không được chấp nhận.
Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT và cấp MST.
Hướng dẫn lập hồ sơ đăng ký thuế
Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT và cấp MST
Lưu đăng ký thuế.
Quy trình đăng ký thuế GTGT áp dụng đối với trường hợp thay đổi thông tin; phục hồi MST và quy trình đăng ký thuế đối với trường hợp chấm dứt hiệu lực MST cũng làm tương tự các bước trên, tuy nhiên nội dung công việc thì có nhiều thay đổi.
Theo số liệu từ Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học kết quả số hồ sơ đăng ký thuế 5 năm qua như sau:
Bảng 2.7. Tình hình đăng ký mới (cấp mới mã số thuế) giai đoạn 2012-2016
Người nộp thuế Năm
2012 2013 2014 2015 2016 DN tư nhân 18 21 25 24 30 Công ty TNHH 7 9 10 9 12 Công ty cổ phần 1 1 Loại hình khác 1 0 1 1 Tổng cộng 26 31 36 34 43
(Nguồn: Đội Kê khai-Kế toán thuế và Tin học )
Về tình hình hồ sơ đăng ký thuế của NNT: Hàng năm vẫn có khoảng 20% - 35% bộ hồ sơ đăng ký thuế không đầy đủ, không đúng thủ tục quy định và phải yêu cầu NNT lập hồ sơ đăng ký thuế, bổ sung cá thông tin kê khai còn thiếu theo quy định. Nguyên nhân là do sự sơ sài và thiếu ý thức chấp hành cũng như kiến thức của NNT, Chi cục đã và đang có những biện pháp để khắc phục. Tuy nhiên, sau khi bổ sung, sửa chữa, những hồ sơ này cũng đã được Chi cục tiến hành xử lý và cấp MST để tạo điều kiện cho người dân trên địa bàn có thể đi vào hoạt động kinh doanh. Cụ thể, năm 2012, Chi cục Thuế Đak Đoa đã đăng ký thuế (cấp mới MST) cho 26 đơn vị trên địa bàn để người dân trên địa bàn có thể đi vào hoạt động kinh doanh. Năm 2013, Chi cục Thuế đã đăng ký thuế (cấp mới MST) cho 31 đơn vị và năm 2016 là 43 đơn vị trên địa bàn huyện.
Về việc trả kết quả đăng ký thuế GTGT cho NNT: Chi cục luôn cố gắng hoàn thành đúng hẹn và đúng thời gian quy định. Các bộ phận luôn cố gắng hỗ trợ nhau thực hiện nhiệm vụ theo đúng quy trình.
c. Quản lý kê khai thuế
Theo Quyết định 1864/QĐ-TCT, về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ngày 21/12/2011, Đội kê khai - Kế toán - Tin học của Chi cục Thuế Đak Đoa tiến hành quản lý kê khai thuế theo trình tự các nội dung sau:
(Nguồn: Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học & Quản lý thuế TNCN) Sơ đồ 2.4. Quy trình quản lý kê khai thuế GTGT tại Chi cục Thuế Đak Đoa
Bộ phận kê khai và kế toán thuế của Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học tiến hành:
- Quản lý tình trạng kê khai thuế bao gồm: quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế; quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế.
- Xử lý hồ sơ khai thuế: cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực hiện kê khai thuế; tiếp nhận hồ sơ khai thuế; xử lý hồ sơ khai thuế; kiểm tra, xử lý hồ sơ
Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ khai thuế
Xử lý hồ sơ khai thuế Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế
Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế Lưu hồ sơ khai thuế của NNT
khai thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; lưu hồ sơ khai thuế.
- Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế: đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế; ấn định số thuế phải nộp đối với NNT không nộp hồ sơ khai thuế; xử phạt hành chính đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định.
Chi cục Thuế Đak Đoa đã và đang tiến hành sử dụng phần mềm tin học ứng dụng công nghệ mă vạch hỗ trợ trong công tác kiểm tra, kê khai thuế tại bộ phận “một cửa” đảm bảo đúng về biểu mẫu, chính xác về số liệu thuế kê khai theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Áp dụng hình thức khai thuế điện tử (khai thuế qua mạng Internet) cho các DN, tổ chức kinh tế do Chi cục Thuế quản lý. Với hình thức kê khai thuế này, người nộp thuế có thể ở tại nhà hoặc tại trụ sở DN để gửi hồ sơ khai thuế, cũng như gửi bất kỳ thời điểm nào cho cơ quan thuế hiện tại Chi cục đã triển khai cho đa số DN trên địa bàn huyện Đak Đoa thực hiện.
Trong công tác kê khai và kế toán thuế Chi cục đã có sự chủ động phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh để quản lý mã số thuế đúng và đủ; tổ chức kiểm tra quản lý cơ sở kinh doanh ngừng, nghỉ, giải thể, di chuyển địa bàn, phát hiện những cơ sở thực tế kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế.
Hộ SXKD trên địa bàn Chi cục luôn kiểm soát chặt chẽ, những đối tượng này đã được thực hiện theo chế độ thuế khoán, hàng năm các đối tượng hộ SXKD trên địa bàn được giao bình quân số thuế phải nộp hàng tháng hoặc quý nhất định và tiến hành nộp thuế tại các Đội thuế liên xã, phường nên không phải tiến hành kê khai thuế tại trụ sở Chi cục. Theo quy định hiện nay thì các đối tượng này tiến hành nộp thuế theo quý.
Riêng các đối tượng doanh nghiệp đã làm hồ sơ đăng ký thuế tại Sở Kế hoạch đầu tư, Chi cục đã tiếp nhận đầy đủ thông tin, kiểm soát để doanh nghiệp trên địa bàn tiến hành kê khai thuế đúng hạn và đầy đủ, những trường
hợp vi phạm Chi cục cũng có những biện pháp xử lý kịp thời.
Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT đối với các doanh nghiệp của Chi cục Thuế Đak Đoa đã cơ bản đi vào nề nếp, tỷ lệ tờ khai thuế đúng thời hạn quy định cũng khá cao, các hồ sơ nộp chậm đều lập biên bản và ra quyết định xử phạt theo quy định. Tình hình cụ thể được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.8. Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2016
Loại hình DN
Số tờ khai đơn vị phải nộp Số tờ khai đơn vị đã nộp 2012 2013 2014 2015 2016 2012 2013 2014 2015 2016 CT CP 1148 1198 1239 1290 1324 1012 1008 1125 1219 1214 CT TNHH 4467 4510 4563 4590 4615 4325 4415 4327 4490 4512 DNTN 3068 3124 3213 3289 3310 2985 3013 3112 3175 3210 HTX 120 128 128 130 130 102 110 114 121 122 Tổng 8803 8960 9143 9299 9379 8424 8546 8678 9005 9058
(Nguồn: Đội Kê khai-Kế toán thuế và Tin học)
Qua bảng số liệu 2.8 trên có thể thấy: Số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT qua các năm không ổn định, chất lượng tờ khai chưa cao. Nguyên nhân lớn nhất của vấn đề chất lượng tờ khai là trình độ thiếu hiểu biết, thiếu ý thức chấp hành Luật thuế GTGT của các ĐTNT; cố tình kê khai hoặc để ngoài những khoản thu nhập làm tăng doanh số kê khai với mục đích nhằm làm giảm số thuế GTGT đầu ra, tăng số thuế GTGT đầu vào; thêm vào đó là tình trạng nền kinh tế nước ta chưa đủ phát triển để khách hàng khi mua hàng hoá đều có ý thức lấy hoá đơn, chứng từ; phần nữa như đã nêu ở trên, với số lượng cán bộ quản lý là rất ít so với số doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, trình độ nghiệp vụ chưa thật sự cao, còn ngại đấu tranh với doanh nghiệp để nâng cao chất lượng tờ khai thuế. Từ khi thực hiện quản lý thuế theo quy trình mới, bãi bỏ thông báo thuế, thay vào đó là cơ chế ĐTNT tự khai, tự nộp thuế
và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Thời gian đầu thực hiện, cũng như ở các địa phương khác, ĐTNT còn rất lúng túng song nhờ sự nhắc nhở, đôn đốc và xử phạt nghiêm minh của cơ quan thuế nên thái độ và tính tự giác kê khai nộp thuế của đại bộ phận các doanh nghiệp đã có nhiều tiến bộ, số lượng tờ khai không mắc sai phạm ngày càng tăng cao
d. Quản lý hóa đơn chứng từ
Chi cục Thuế huyện Đak Đoa hàng năm tiến hành quản lý hóa đơn theo các nội dung sau: hướng dẫn cấp hóa đơn; tiếp nhận và kiểm tra hóa đơn; lập hóa đơn, bán ấn chỉ; thực hiện cấp phát; cập nhật theo dõi và xử lý vi phạm hóa đơn
(Nguồn: Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ) Sơ đồ 2.5. Quy trình quản lý hóa đơn thuế GTGT tại Chi cục Thuế Đak Đoa
Trên địa bàn huyện Đak Đoa tình hình sử dụng hóa đơn của các hộ SXKD và doanh nghiệp trên toàn thành phố vẫn còn nhiều vi phạm và bất cập.
Mặc dù Chi cục đã cho phép các doanh nghiệp có thể tự thiết kế và in hóa đơn nhưng một số lượng khá lớn doanh nghiệp trên địa bàn vẫn muốn mua hóa đơn tại Chi cục để khỏi mất công thiết kế mẫu hóa đơn.
Chi cục thường xuyên tổ chức hướng dẫn NNT về công tác hạch toán, kế
Hướng dẫn cấp hóa đơn Tiếp nhận và kiểm tra hóa đơn
Lập hóa đơn, ấn chỉ Thực hiện cấp phát
toán, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ. Xem xét duyệt mẫu hóa đơn tự in