8. Tổng quan nghiên cứu
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.3.1. Đối với Tổng cục thuế
Thứ nhất, ban hành quy chế thanh toán giữa các doanh nghiệp, trong đó hạn chế sử dụng tiền mặt trong thanh toán (đă ̣c biệt là các giao dịch có giá trị lớn), quy chế để ngân hàng và cơ quan thuế phối hợp với nhau trong việc kiểm soát nguồn gốc các hoạt động thanh toán khoản thu chi qua các hệ thống của ngân hàng. Điều này góp phần làm minh bạch trong thanh toán, tránh hiện tượng thông đồng giữa người mua và người bán trong việc thanh toán tiền mă ̣t khác với số tiền ghi trên hóa đơn, đồng thời giảm thiểu việc khai khống, khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thất thu ngân sách nhà nước.
Thứ hai, đối với thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến dần đến việc áp dụng thống nhất một mức thuế suất thuế GTGT 10% cho tất cả hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%.
Thứ ba, sửa đổi, bổ sung những quy định của pháp luật về quản lý hoạt động của DN sau thành lập theo hướng vừa tạo môi trường kinh doanh thông thoáng vừa quản lý được tình hình hoạt động của doanh nghiệp nhằm hạn chế tối đa tình trạng “doanh nghiệp ma” hiện nay. Chúng ta cần có những quy định rõ ràng, cụ thể về trách nhiệm của các cơ quan chức năng cũng như cách thức để các cơ quan này thực hiện việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau đăng ký.
Thứ tư, xem xét bổ sung, sửa đổi Luật Thuế theo hướng tăng mức phạt trong xử lý hành chính cũng như tăng hình phạt đối với các hành vi gian lận thuế trong việc truy cứu trách nhiệm hình sự để thật sự đảm bảo tính răn đe
của pháp luật.
Bổ sung vào Luật Hình sự hình thức xử lý các tội phạm về thuế GTGT như sau: hành vi in ấn, mua bán hóa đơn giả, hóa đơn khống giúp cho các DN khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, hoàn thuế GTGT; hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT.
3.3.2. Đối với chính quyền địa phương, ban ngành liên quan
Ban hành các chính sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh trên địa bàn nhằm duy trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên cơ sở lý luận và phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Đak Đoa trong chương 3, luận văn đã nghiên cứu kỹ để đưa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Đak Đoa trong thời gian tới: hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế GTGT, đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, hoàn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai, hóa đơn chứng từ, nộp thuế và hoàn thuế, quản lý thông tin người nộp thuế, hiện đại hóa công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, hoàn thiện công tác xử lý vi phạm và các giải pháp khác như tăng cường cải cách hành chính thuế, hoàn thiện cơ chế chính sách, tăng cường phối hợp với các ngành chức năng, kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cho đội ngủ cán bộ.
KẾT LUẬN
Công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Đak Đoa đã được thực hiện tương đối tốt, đã đạt được những kết quả đáng khích lệ. Quản lý thuế GTGT cơ bản đã bao quát về số lượng đăng lý, kê khai, nộp thuế cũng như doanh thu, thu nhập tính thuế và số thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước. Công tác hiện đại hóa ngành thuế được chú trọng, tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo mô hình quản lý theo chức năng ngày càng hoàn thiện, hiệu quả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà.
Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn còn một số hạn chế. Công tác quản lý vẫn còn lúng túng, hiệu quả chưa cao, kết quả thu thuế GTGT trong những năm qua vẫn chưa tương xứng với mức độ và quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh của địa phương. Các hiện tượng trốn lậu thuế, chây ì, nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT còn phổ biến, diễn ra dưới nhiều hình thức, ngày càng tinh vi hơn, khó phát hiện hơn. Bằng lý luận và thực tiễn, luận văn đã đặt ra và giải quyết tương đối đầy đủ vấn đề quản lý thuế GTGT trên điạ bàn huyện Đak Đoa.
Trên cơ sở lý luận và phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và duy trì, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu, luận văn đã đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thuế GTGT nhằm tăng số thu trên địa bàn trong thời gian tới : hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, hoàn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế, quản lý thông tin người nộp thuế, hiện đại hóa công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, hoàn thiện công tác xử lý vi phạm và các giải pháp khác như tăng cường cải cách hành chính thuế, hoàn thiện cơ chế chính sách, tăng cường phối hợp với các ngành chức năng, kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ.
PHỤ LỤC Phụ lục 1
PHIẾU PHỎNG VẤN DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung
Tên doanh nghiệp . . .
Địa chỉ: . . .
Năm thành lập . . .
Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: . . . Hình thức pháp lý của doanh nghiệp:
Công ty cổ phần □
Công ty trách nhiệm hữu hạn □
Doanh nghiệp tư nhân □
Hợp tác xã □
Doanh nghiệp khác □
Phần 2. Đánh giá của doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT
1. Chính sách thuế GTGT của Nhà nước hiện nay có phù hợp với thực tế kinh doanh của doanh nghiệp hay không ?
Không phù hợp Phù hợp Rất phù hợp
2. Ý kiến của doanh nghiệp về công tác quản lý thuế hiện nay của cơ quan thuế?
Các nội dung Không
tốt
Bình
thường Tốt Rất tốt 1. Công tác tiếp nhận và cấp mã số thuế của
cơ quan thuế hiện nay thế nào ? □ □ □ □
2.Công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai
thuế của cơ quan thuế hiện nay thế nào ? □ □ □ □ 3. Công tác tiếp nhận và giải quyết hồ hoàn □ □ □ □
thuế tại cơ quan thuế hiện nay thế nào ? 4. Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) của cơ
quan thuế hiện nay thế nào? □ □ □ □
5. Công tác thu, nộp tiền thuế khi doanh nghiệp đi nộp thuế của cơ quan thuế như thế nào ?
□ □ □ □
6. Công tác tiếp nhận và giải quyết đơn
khiếu nại về thuế tại cơ quan thuế thế nào ? □ □ □ □
3. Ông bà hiểu về phương pháp tính thuế GTGT hiện nay như thế nào?
Không hiểu Hiểu ít Hiểu rõ Hiểu rất rõ
4. Công tác tuyên truyền các văn bản chính sách về thuế GTGT tới doanh nghiệp như thế nào?
Chưa kịp thời Kịp thời Rất kịp thời
5. Công tác hỗ trợ nộp thuế GTGT đối với doanh nghiệp như thế nào? Chưa kịp thời Kịp thời Rất kịp thời
6. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT có tác động đến DN như thế nào?
Gây khó khăn cho hoạt động của doanh nghiệp Không có tác động
Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của DN
Phụ lục 2
PHIẾU PHỎNG VẤN
CÁN BỘ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ ĐAK ĐOA
Xin Quý ông/ bà vui lòng trả lời các câu hỏi sau:
A. Thông tin chung về người trả lời phỏng vấn
1. Họ và tên: Tuổi: Giới tính: Nữ; Nam
2. Vị trí công việc đảm nhiệm Bộ phận quản lý
Kê khai, kế toán thuế và tin học kiểm tra thuế
Dự toán; Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ
Đội thuế liên phường xã 3. Trình độ chuyên môn
Sau đại học
Đại hoc, cao đẳng Trung cấp, cao đẳng Chưa qua đào tạo
B. Đánh giá về công tác quản lý thu thuế 1. Căn cứ lập dự toán thu thuế?
Phù hợp
Không phù hợp
2. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cơ quan thuế tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế?
Không có tác động Tác động không nhiều
Tác động tốt Tác động rất tốt
3. Công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế
- Dễ dàng thực hiện: Có Không - Dễ dàng kiểm soát: Có Không
4. Công tác kê khai thuế
- Dễ dàng thực hiện: Có Không - Dễ dàng kiểm soát: Có Không
5. Tình hình chấp hành quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế của doanh nghiệp?
Không chấp hành Chấp hành chưa tốt Chấp hành tốt
6. Nguyên nhân dẫn đến doanh nghiệp nợ thuế GTGT?
Người nộp thuế cố tình dây dưa, trốn tránh Người nộp thuế khó khăn về tài chính Hình thức xử phạt quá nhẹ
Nguyên nhân khác
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ Tài chính (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Hà Nội.
[2] Bộ tài chính (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội.
[3] Bộ tài chính (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Hà Nội.
[4] Bộ Tài chính (năm 2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 và kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, Hà Nội.
[5] Bộ Tài chính (2010), Các tạp chi thuế số 7-8-9, Hà Nội.
[6] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội. [7] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy
định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội.
[8] Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, Hà Nội.
[9] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, Hà Nội.
[10] Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định về hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ, Hà Nội.
[11] TS. Trần Trọng Khoái (2009), Thuế nhà nước, NXB Lao động, Hà Nội. [12] PGS-TS Trần Đình Hảo, TS Nguyễn Thị Thương Huyền (2003), Pháp
luật thuế giá trị gia tăng những vấn đề lý luận và thực tiễn, NXB Tài chính, Hà Nội.
[13] Nguyễn Thị Thanh Hoài (2010) “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng ở
Việt nam hiện nay”, đề tài cấp viện của Viện Khoa học tài chính, Hà Nội.
[14] Lê thị Hồng Lũy (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh Bình Định”,luận văn thạc sỹ, Bình Định.
[15] Vũ Thị Lan Phương (2015), “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Đăk Lăk”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà nẵng, Đà Nẵng.
[16] Phan Xuân Quang (2010), “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng.
[17] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội.
[18] Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội.
[19] Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội.
[20] Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số Điều theo Luật số 31/2013/QH13, Hà Nội.
[21] Bùi Văn Thắng (2015), “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi Cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương” luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên, Hải Dương
[22] Đoàn Chánh Thi (2014), “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Huế, Quảng Bình.
[23] Tổng cục thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, Hà Nội.
[24] Tổng cục thuế, Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội.
[25] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [26] Tổng cục thuế, Quyết định 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 về việc ban
hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT , Hà nội.
[27] Tổng cục thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng nhiệm vụ của các đội thuộc chi cục thuế, Hà Nội.
[28] Tổng cục thuế, Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 về việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà nội.
[29] Tổng cục thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 về việc ban hành quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, Hà Nội.
[30] Tổng cục thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội.
[31] Tổng cục thuế, Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 về việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế, Hà Nội. [32] Tổng cục thuế, Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 về việc ban
hành hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội. [33] Tổng cục thuế, Quyết định 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014 về việc ban
hành quy trình thanh tra thuế, Hà Nội.
[34] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp,luận án Tiến sĩ, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội.
[35] http://www.gdt.gov.vn [36] http://gialai.gov.vn.
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN
(theo Biên bản họp Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ họp vào ngày 08 tháng 09
năm 2017)
1. Thông tin chung của học viên
Họ và tên học viên: VÕ THỊ HUYỀN NHƯ
Lớp: K31.QLK.KT
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Ngày bảo vệ: 08/09/2017
Tên đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng tại huyện Đak Đoa, tỉnh Gia
Lai
Người hướng dẫn khoa học: TS. NINH THỊ THU THỦY
2. Ý kiến đóng góp và nội dung sửa chữa
TT Ý kiến đóng góp
của Hội đồng
Nội dung đã chỉnh sửa (nếu bảo lưu nội dung thì phải
giải trình) Vị trí tham chiếu trong luận văn đã chỉnh sửa 1
Chỉnh sửa lỗi kỷ thuật đánh máy, lỗi chính tả
trong văn bản
Đã rà soát và chỉnh sửa lại các lỗi
Trang 6, 7, 22, 43, 54, 84, 95,
102, 106,…
2 Bổ sung hai luật liên quan đến đề tài
Đã bổ sung hai luật: Quản lý thuế và luật thuế GTGT
Trong danh mục tài liệu tham khảo
3
Viết lại phương pháp
nghiên cứu Đã viết lại nội dung phương pháp nghiên cứu
Trang 3, 4, 5
4 Bổ sung số liệu đến năm 2016
Đã bổ sung nội dung này
trong luận văn Trang 47, 51,
52, 66