8. Tổng quan nghiên cứu
3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế GTGT
a. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Để đối tượng nộp thuế chấp nhận và thực hiện nghiêm túc các luật thuế nói chung và luật thuế GTGT nói riêng, trước hết cẩn phải cho NNT hiểu rõ và thông suốt chính sách thuế đồng thời hiểu rõ quyền lợi của họ đối với Nhà nước thì công tác tuyên truyền giải thích và tư vấn thuế là một trong những giải pháp hữu hiệu nhất, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế được nhẹ nhàng hơn và đạt hiệu quả cao hơn.
-Xây dựng, triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. Nội dung tuyên truyền giải đáp trực tiếp tại cơ quan thuế phải có nhật ký ghi nhận. Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích các chính sách, quy trình, thủ tục và nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho mọi tầng lớp nhân dân và phát triển dịch vụ hỗ trợ ĐTNT. Phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ về chính sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
-Ngoài các hình thức tuyên truyền đã và đang thực hiện thì cần tăng cường tuyên truyền ở các trường học nhất là bậc trung học cơ sở, trung học phổ thông và trong các trường đại học để đưa chính sách thuế vào học đường.
-Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế" để tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho các tổ chức,
cá nhân, người nộp thuế.
-Tổ chức tuyên truyền kịp thời các cơ chế, chính sách đặc biệt là các Luật thuế mới được sửa đổi, bổ sung. Thường xuyên, liên tục cảnh báo gian lận, vi phạm chế độ chính sách thuế, công khai những doanh nghiệp vi phạm về sử dụng, quản lý hoá đơn, những doanh nghiệp trốn lậu thuế, vi phạm pháp luật thuế để răn đe kịp thời và tạo sự bình đẳng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ trong việc thực thi pháp luật thuế, đồng thời biểu dương kịp thời các tổ chức, doanh nghiệp điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
-Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại CQT trên cơ sở giám sát chặt chẽ nội dung tư bấn, đảm bảo đúng theo quy định của pháp luật thuế hiện hành; mở rộng tư vấn giải đáp chính sách thuế qua mạng điện tử, qua hệ thống trả lời điện thoại tự động, qua đường dây nóng.
-Tập trung chuẩn bị tốt các chương trình hỗ trợ theo hướng soạn thảo các câu hỏi và đáp án trả lời theo từng nội dung để NNT tra cứu.
-Tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về chính sách pháp luật về thuế. Tiếp tục triển khai nhiều hình thức tuyên truyền pháp luật thuế như tổ chức đối thoại giữa CQT và DN, phối hợp với Đài truyền hình và các báo để đưa tin kịp thời các chính sách thuế mới.
-Do DNTN phát triển rất nhanh cả về số lượng lẫn chất lượng. Để tăng cường công tác quản lý thuế, chế độ kế toán để họ tự giác chấp hành. Ngành thuế cần phải khuyến khích các tổ chức có tư cách pháp nhân cũng như chính CQT mở các trung tâm dịch vụ tư vấn, phục vụ khách hàng là NNT.Việc tổ chức các dịch vụ thuế không chỉ tiết kiệm chi phí cho DN mà còn tiết kiệm chi phí cho bộ máy quản lý thuế.
Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ năng giao tiếp, lý luận cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền để đảm bảo chất lượng
phục vụ một cách tốt nhất, làm cho NNT có điều kiện thuận lợi nhất khi thực thi pháp luật về thuế, tránh được những rủi ro, sai phạm do thiếu hiểu biết, qua đó sẽ giúp cho CQT tăng cường quản lý nguồn thu cho NSNN.
b. Hoàn thiện công tác đăng ký thuế.
Thực hiện kiểm tra đối chiếu, xác minh mã số thuế các DNTN trên địa bàn. Giám sát chặt chẽ biến động của NNT, tăng cường kiểm tra các tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế. Đồng thời, phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh và các cơ quan liên quan, định kỳ thực hiện rà soát, đối chiếu xác minh doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, giám sát chặt chẽ người nộp thuế.
Sau khi cấp mã số thuế cho DN, cơ quan thuế cần nắm chắc tình hình sản xuất kinh doanh. Việc nắm rõ tình hình hoạt động của DN sẽ giúp CQT phát hiện kịp thời những sai phạm để có thể chấn chỉnh kịp thời hoạt động của DN đúng pháp luật.
c. Hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế
Tăng cường đôn đốc, hướng dẫn việc kê khai thuế kịp thời, đúng như quy định; kiên quyết xử lý các trường hợp không kê khai thuế, kê khai thuế chậm hoặc không chính xác theo quy định của Luật Quản lý thuế. Hồ sơ khai thuế cần thực hiện cải cách theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, hạn chế tối đa hồ sơ khai thuế trễ hạn, hồ sơ có lỗi số học.
Nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ đối với việc kê khai thuế qua mạng đơn giản dễ thực hiện để toàn bộ đối tượng nộp thuế theo kê khai áp dụng 100% khai thuế qua mạng và xây dựng phần mềm mở rộng việc khai thác thông tin của người nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho cơ quan thuế các địa phương truy cập số liệu và thông tin kê khai của các doanh nghiệp trong cả nước về số liệu kê khai hàng hóa mua vào, bán ra trên bảng kê từ đó hạn chế công tác gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn như hiện nay vừa làm mất
thời gian vừa ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế.
Hoàn thiện quy chế “một cửa” trong đó quy định rõ bộ phận “một cửa” có trách nhiệm tiếp nhận và kiểm tra tính chính xác của hồ sơ khai thuế, trong trường hợp hồ sơ khai thuế có sai sót thì đề nghị NNT bổ sung, điều chỉnh. Đồng thời, sửa đổi Quy trình kê khai và kế toán thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất của một bộ phận kiểm soát hồ sơ khai thuế. xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán toàn bộ các khoản phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế vào các tài khoản kế toán.Tổ chức xây dựng bộ máy kế toán thuế, đào tạo kiện toàn sắp xếp bộ máy kế toán để triển khai thực hiện chế độ kế toán, đồng thời xây dựng ứng dụng tin học để hỗ trợ công tác kế toán.
d. Hoàn thiện quản lý hóa đơn chứng từ
Quản lý hoá đơn chứng từ trong mua bán HHDV là một nhân tố quan trọng để CQT quản lý được doanh thu, chi phí, các loại thuế. Điều này đòi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, khuyến khích người tiêu dùng khi mua hàng phải có hoá đơn bán hàng, có biện pháp kiên quyết với những đối tượng có hành vi khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ mà không cấp hoá đơn cho người mua hàng, hoặc mua với giá trị lớn nhưng ghi hoá đơn với giá trị thấp hơn nhằm mục đích trốn thuế. Việc kiểm tra, xác minh, đối chiếu hoá đơn cần được CQT quan tâm, thường xuyên, đặc biệt là việc lưu hành hoá đơn giữa tỉnh này với tỉnh khác. Trường hợp đột xuất khi có phát sinh thuế đầu vào lớn thì CQT phải kịp thời đối chiếu xác minh hoá đơn giữa đối tượng mua và đối tượng bán. CQT cần xử phạt ngiêm minh đối với những đối tượng ghi không đúng, không đủ, sai lệch các tiêu chí trên hoá đơn.
Các bộ phận có liên quan đến kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của DN cần có kế hoạch cụ thể, kiểm tra đột xuất, bất ngờ đặc biệt là về việc kiểm tra kê khai, tính thuế tại doanh nghiệp việc thực hiện chế độ hoá đơn
chứng từ thuế tại doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành đúng chế độ hoá đơn chứng từ theo luật định. Giải pháp cho vấn đề này, CQT cần phải phối hợp với các cơ quan pháp luật để kiểm tra, phát hiện và xử lý, nghiêm các trường hợp vi phạm về chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, yêu cầu các doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán HHDV phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán. Đề ra lộ trình cho các DN trong giao dịch, mua bán bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng, các tổ chức tín dụng.
Cơ quan thuế cần đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất cả các khâu quản lý thuế và đặc biệt là quản lý NNT, khai thuế, tính thuế, cần khuyến khích thực hiện việc kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT.
e. Quản lý thông tin nộp thuế của người nộp thuế
Để thực hiện mục tiêu xây dựng một hệ thống thông tin về người nộp thuế đầy đủ, toàn diện phục vụ cho yêu cầu quản lí thuế hiện đại, hiệu quả theo cơ chế tự khai-tự nộp và ứng dụng kĩ thuật quản lí rủi ro trong quản lí thuế thì Chi cục thuế huyện Đak Đoa cần phải nâng cấp kịp thời các ứng dụng để phù hợp với sự thay đổi của các quy định về thuế. Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT như nâng cấp Ứng dụng Đăng ký và cấp mã số thuế; Ứng dụng tập trug thông tin cơ sở dữ liệu doanh nghiệp; các website tra cứu thông tin người nộp thuế, tra cứu hóa đơn...
Áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin tổng hợp và kĩ thuật quản lí rủi ro. Đây là phương pháp quản lý thuế dựa trên lí thuyết xác suất và phân tích rủi ro trên cơ sở những nguồn thông tin về người nộp thuế được thu thập từ người nộp thuế, từ các chủ thể khác có liên quan và sự logic trong những nguồn thông tin đó để xác định đối tượng “có
vấn đề” cần phải tập trung quản lí, giám sát. Phương pháp quản lý thuế này có ưu điểm vừa bảo đảm tính khách quan trong việc xác định các đối tượng cần để mắt tới, vừa tạo ra áp lực răn đe vô hình đối với người nộp thuế, tính hiệu quả trong quản lí thuế được nâng cao, tiết kiệm thời gian, nhân lực, chi phí cho cả Nhà nước và người nộp thuế, dân chủ được mở rộng; quyền, trách nhiệm của người nộp thuế được tôn trọng và đề cao.
f. Tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng các biện pháp thu hồi nợ theo quy định. Trong đó đối với nhóm nợ khó thu: Tiếp tục hoàn thiện hồ sơ chuyển sang cơ quan Công an để tiến hành điều tra, xác minh xử lý theo quy định; rà soát, kiểm tra và tổng hợp các khoản nợ của các đơn vị đăng ký thành lập nhưng không hoạt động, phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư thu hồi giấy phép, xử lý theo quy định. Đối với các khoản nợ có khả năng thu, tiến hành rà soát, phân loại đối tượng nợ để áp dụng các biện pháp thích hợp theo quy trình quản lý nợ thuế và theo quy định của Luật Quản lý thuế, trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch thu nợ đọng theo lộ trình.
Tùy theo từng loại đối tượng nợ đọng thuế để áp dụng các biện pháp thu cho phù hợp. Đối với các doanh nghiệp đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách còn nợ đọng lớn cần tổ chức làm việc với đơn vị xác định nguyên nhân, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm đảm bảo vừa thu nợ đọng thuế vừa hỗ trợ đơn vị vượt qua khó khăn, nuôi dưỡng nguồn thu; Thực hiện cưỡng chế thu nợ thuế và kiên quyết xử lý các trường hợp cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài; điều tra, xử lý các trường hợp doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình sự theo quy định.
Thực hiện đầy đủ chức năng của hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, bố trí công chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho những địa bàn có số thu lớn, tập trung quản lý đối với những doanh nghiệp có số nợ
đọng phát sinh lớn và đảm bảo thực hiện đúng các bước cưỡng chế nợ thuế mang lại hiệu quả để tác động đến các đối tượng khác.
Ban hành Thông báo nợ và phạt chậm nộp, ban hành quyết định cưỡng chế đối với các doanh nghiệp có số nợ quá hạn, có số nợ trên 90 ngày; Mời các doanh nghiệp có số nợ thuế trên 90 ngày lên cơ quan Thuế làm việc, thường xuyên xác minh thông tin về các doanh nghiệp nợ thuế để thực hiện các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Hỗ trợ, đề xuất các giải pháp thu nợ để giảm nợ đọng, giải đáp kịp thời các vướng mắc liên quan đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Tiếp tục triển khai có hiệu quả các biện pháp đôn đốc, thu nợ đọng thuế, thực hiện giao chỉ tiêu thu nợ đến từng Chi Cục thuế, bộ phận và cán bộ quản lý nợ nhằm tăng cường các biện pháp theo dõi, xử lý nợ thuế có hiệu quả, hạn chế gia tăng nợ mới; Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp có nợ đọng thuế cao, báo cáo kết quả kinh doanh thua lỗ, kịp thời tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ phát triển sản xuất cho các doanh nghiệp.
Nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy cơ quan thuế, tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong thi hành công vụ của cán bộ thuế, nhất là bộ phận quản lý thuế; có chính sách khen thưởng, biểu dương kịp thời đối với những tập thể, cá nhân xuất sắc, những gương điển hình về quản lý, thu nợ thuế.
g. Hoàn thiện công tác xử lý hoàn thuế và kiểm tra hoàn thuế
Nâng điều kiện hoàn thuế đối với các trường hợp có số GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong 3 tháng liên tục lên 12 tháng liên tục. Tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT như rà soát, phân loại các DN rủi ro cao về thuế, DN xuất khẩu nông lâm sản, hải sản, sử dụng hóa đơn ngoại tỉnh để tập trung kiểm tra, đẩy mạnh việc đối chiếu chéo hóa đơn của các DN nhằm ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Bên cạnh đó, phối hợp chặt chẽ với cấp ủy chính quyền các địa phương, các cơ quan trung ương, đặc biệt là cơ quan công an, cảnh sát điều tra, an ninh điều tra để điều tra, khởi tố đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận hoàn thuế.
Căn cứ các đối tượng được hoàn và điều kiện được hoàn thông qua các lý do đề nghị hoàn: đầu tư tài sản cố định, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, hàng hóa tồn kho hoặc kinh doanh xuất khẩu nên thuế xuất thuế GTGT bằng 0% để phân loại và nhân định các sai phạm.
Thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT, kiểm tra trước khi quyết định hoàn thuế, đảm bảo số liệu chính xác, khớp đúng và được thẩm định chặt chẽ. Có chế độ khen thưởng thoả đáng cho những người phát hiện, tố giác các trường hợp vi phạm hoàn thuế và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm đó.
Xây dựng phần mềm kiểm tra hóa đơn chéo hóa đơn giữa người mua và người bán. Theo đó hóa đơn bán hàng của những người nộp thuế sẽ được soát xét và đối chiếu thông qua hệ thống máy tính, nhằm phát hiện các sai sót, mâu