8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
a. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Xây dựng và triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Thành lập, hoạt động có hiệu quả Đường dây nóng hỗ trợ NNT qua điện thoại để giải đáp kịp thời, chính xác những vướng mắc cho NNT. Tổ chức các lớp tập huấn, đối thoại thường xuyên với NNT, từng bước nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại cơ quan thuế. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp cho cán bộ, công chức thuế làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
b. Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
* Quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Tiến hành cấp mã số thuế kịp thời cho các DN mới thành lập. Xác định rõ số hoạt động đang kê khai, nộp thuế và số DN không kê khai, không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế.
* Quản lý kê khai thuế: Tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ đối với việc kê khai thuế qua mạng. Đơn giản các thao tác thực hiện để tiến tới 100% đối tượng nộp thuế kê khai qua mạng. Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế.
* Quản lý nộp thuế, ấn định thuế: Rà soát các khoản phải nộp của NNT và đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Đẩy mạnh công tác phối hợp với các ngân hàng thương mại để tạo điều kiện cho NNT thuận lợi trong việc nộp thuế điện tử.
c. Quản lý các thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định, toàn bộ hồ sơ hoàn đều phải chuyển bộ phận thẩm định, đảm bảo số liệu chính xác, chặt chẽ. Phân loại các DN có rủi ro cao về thuế và chuyển bộ phận chức năng để thực hiện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Xác định đối tượng nộp thuế thuộc diện được ưu đãi, kiểm tra hồ sơ và tiến hành miễn, giảm thuế theo quy định.
d. Quản lý thông tin về người nộp thuế
Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt những yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và được cập nhật, xử lý, lưu trữ từ các nguồn thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời. Nâng cấp các ứng dụng, phần mềm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế và phù hợp với sự thay đổi của chính sách, văn bản về thuế.
e. Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế. Đôn đốc NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp
thuế của mình vào NSNN. Để giảm nợ và ngăn ngừa nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài chính của NNT, để dự đoán khả năng trả nợ thực tế, từ đó có biện pháp cưỡng chế nợ phù hợp và kịp thời. Phân công cán bộ công chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho các khu vực có số thuế nợ động lớn. Đưa thông tin về đối tượng nợ thuế từ 90 ngày trở lên trên các phương tiện thông tin đại chúng và áp dụng biện pháp xử lý quyết liệt hơn.
3.2.3. Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh vừa là quyền hạn vừa là trách nhiệm của cơ quan thuế đối với người nộp thuế. Điều này đã được quy định tại Luật thuế TNDN. Ngoài ra, thời hiệu hồi tố xử lý các vi phạm về thuế cũng được quy định là 5 năm. Như vậy, nếu cơ quan thuế thực hiện được tốt các quy định nêu trên sẽ đảm bảo được 2 yếu tố trong việc tuân thủ pháp luật về thuế:
- Nếu tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra quyết toán thuế trong một năm càng cao thì các gian lận về thuế sẽ được phát hiện càng kịp thời.
- Thời gian 5 năm là khá dài để cơ quan thuế có thể đảm bảo kiểm soát tình hình chấp hành luật thuế của người nộp thuế (không đối tượng nào không được thanh tra, kiểm tra quyết toán không để sót các trường hợp có vi phạm).
Do người nộp thuế và người tiêu thụ trong một nền kinh tế thị trường đều coi thuế như là một phần trong tổng chi phí mà mình phải chịu khi tiến hành sản xuất hoặc tiêu thụ nên họ sẽ tìm mọi cách để giảm bớt yếu tố chi phí này. Một số nhà kinh doanh không coi trốn thuế là vấn đề nghiêm trọng khi cho rằng tiền thuế trốn được suy cho cùng là do họ "làm ra", tiền thuế trốn thực sự không phải là số kiếm thêm được... Một khi vẫn tồn tại những cơ hội có thể tránh được thuế hoặc có thể hối lộ cán bộ thuế mà không bị phát hiện
thì những nỗ lực quản lý hệ thống thuế sẽ bị bỏ phí. Do đó, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một việc tất yếu nhằm chống các hành vi gian lận về thuế.
Xét đến cùng mục đích thanh tra kiểm trong quản lý thuế phải nhằm phục vụ người nộp thuế nhằm làm cho họ kịp thời nhận ra và khắc phục các sai sót về thuế (cả do chủ quan lẫn khách quan). Và quan trọng nhất là sau đó người nộp thuế sẽ tự giác hơn trong chấp hành đúng pháp luật về thuế chứ không chỉ làm nhằm tăng thu trong thời điểm hiện tại.
Các biện pháp:
+ Tăng cường số lượng cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra
Ngay tại Báo cáo Tổng kết 2013 của Chi cục thuế M’Đrắk cũng đã chỉ ra biện pháp cho năm 2014 là "cần tập trung ít nhất 25% số cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra hoàn thuế, xác minh đối chiếu hóa đơn và thực hiệc các công việc kiểm tra thường xuyên khác". Vấn đề đặt ra là phải bố trí sắp xếp hợp lý nhân lực trong từng giai đoạn.
+ Tăng cường khâu kiểm tra từ cơ sở.
Với kế hoạch đề ra, số lượng lớn người nộp thuế được thanh tra thường tập trung vào các đơn vị trọng điểm, các khu vực rủi ro. Chính vì vậy, các bộ phận quản lý phải sắp xếp, chủ động về thời gian, cần tăng cường kiểm tra người nộp thuế. Đây chính là khâu kiểm tra từ cơ sở. Sự thuận lợi của kiểm tra từ cơ sở thể hiện ở chỗ: do các phòng quản lý theo dõi thường xuyên tình hình kê khai nộp thuế của người nộp thuế nên dễ nắm bắt, nhận ra các dấu hiệu bất thường về thuế từ đó công tác kiểm tra được tập trung hơn.
Quyết toán thuế là một công việc có tính chất thường xuyên nhưng đến nay Chi cục thuế huyện M’Đrắk nói riêng, cơ quan thuế của Việt Nam nói chung chưa có một quy trình riêng cho vấn đề này. Trong tương lai gần, Chi cục thuế M’Đrắk cần kiến nghị xây dựng một quy trình quyết toán thuế với việc cụ thể một loạt các vấn đề mà thực tiễn đang đòi hỏi như: cơ chế phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, cơ chế động viên khen thưởng với các cán bộ tham gia công tác quyết toán thuế...
+ Phối hợp giữa quản lý thuế TNDN và quản lý các sắc thuế có liên quan (thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu).
Phát hiện các gian lận về thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng là một công việc phức tạp. Cụ thể phải thực hiện các bước:
- Xác định các "dấu hiệu vi phạm".
- Mở rộng điều tra theo hướng mà các "dấu hiệu vi phạm" đã chỉ ra. Một biện pháp có tác dụng chung cho cả hai vấn đề nêu trên là sử dụng khả năng đối chiếu nhanh, thuận tiện của thuế GTGT.
Hệ thống khấu trừ của thuế GTGT dựa trên cơ sở hóa đơn GTGT phản ánh số thuế đã được thanh toán trên doanh thu tại mỗi khâu của quá trình sản xuất lưu thông từ nguyên liệu đến sản phẩm cuối cùng.
- Lập kế hoạch kiểm tra về thuế TNDN đối với các DN trên địa bàn huyện M’Đrắk trong thời gian tới. Ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao chất lượng, hiệu quả và tiết kiệm thời gian trong công tác kiểm tra thuế. Nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ, công chức thuế làm công tác kiểm tra.
3.2.4. Hoàn thiện công tác giải quyết các tranh chấp phát sinh trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thắt chặt kỷ cương, kỷ luật đối với cán bộ, công chức thuế.
- Nâng cao năng lực lãnh đạo, chỉ đạo và điều hành của lanh xđạo đội thuế, trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ thuế.
- Phân công cán bộ có kiến thức sâu, rộng trên các lĩnh vực quản lý thuế đảm đương nhiệm vụ kiểm tra nội bộ. Hiện nay, đội ngũ cán bộ chuyên trách về công tác kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế đang còn nhiều hạn chế về cả số lượng và chất lượng do đó hiệu quả của công tác kiểm tra nội bộ chưa cao. Do đó, lãnh đạo cần quan tâm hơn nữa trong công tác đào tạo, bồi dưỡng đặc biệt là thông qua các cuộc tập huấn chính sách thuế cho cán bộ phục vụ công tác kiểm tra, xử lý các vụ việc.
- Tăng cường tính minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính và đổi mới trong thực thi nhiệm vụ.
- Đẩy mạnh công tác phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãnh phí trong cơ quan thuế.
3.2.5 Một số giải pháp khác
a. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và tăng cường công tác bồi dưỡng cán bộ viên chức ngành thuế
Mục tiêu cốt lõi về công tác tổ chức cán bộ trong chủ trương cải cách hành chính thuế của ngành thuế là mỗi cán bộ, công chức, dù ở cương vị nào cũng phải làm tốt nhiệm vụ, chức trách được giao; để mỗi người dân, doanh
nghiệp luôn cảm nhận được sự tôn trọng thật sự, được phục vụ nhiệt tình, chu đáo nhất. Hiện nay, bộ máy quản lý thuế tại huyện M’Đrắk và của ngành thuế đang vận hành theo mô hình quản lý thuế theo chức năng. Theo đó, yêu cầu đặt ra đối với việc hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế như sau:
- Tiếp tục thực hiện tốt công tác rà soát, bố trí cán bộ phù hợp với trình độ, năng lực, sở trường công tác, gắn với việc hoàn thiện tổ chức quản lý thu thuế. Trong đó, lựa chọn bổ sung những cán bộ có năng lực vào vị trí công tác thuộc bốn lĩnh vực hoạt động chính trong quản lý thu thuế TNDN: tuyên truyền, hỗ trợ NNT; quản lý kê khai và kế toán thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra, thanh tra thuế.
- Thực hiện tốt công tác luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc; sắp xếp, bố trí lại nguồn nhân lực trong quản lý thu thuế TNDN. Tập trung nguồn nhân lực cho các bộ phận chức năng thực hiện quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn cán bộ thuế quản lý thu đối với các cơ sở SXKD theo từng chức năng, từ đó rà soát, bố trí, đào tạo, bồi dưỡng lực lượng cán bộ quản lý theo đúng các tiêu chuẩn đó.
- Trong tình hình phát triển hiện nay, đòi hỏi người cán bộ quản lý phải thường xuyên học hỏi, tu dưỡng trình độ chuyên môn sâu rộng để kịp thời thích ứng với những đổi mới mang tính tiên tiến, hiện đại. Do đó lãnh đạo Chi cục thuế nên thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ trong chi cục mình nhằm tăng cường hiểu biết cho đội ngũ cán bộ để họ có thể tuyên truyền, hướng dẫn một cách chi tiết cho các ĐTNT khi cần thiết, cố gắng rút ngắn khoảng cách giữa cán bộ thuế và ĐTNT để họ trở thành những người bạn đồng hành đáng tin cậy trong việc thực hiện các luật thuế.
- Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, hiện đại; tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán bộ thuế. Tổ chức kiểm tra sát hạch trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, trình độ kế toán của đội ngũ cán bộ thuế. Những cán bộ không đáp ứng yêu cầu sẽ không được bố trí vào các chức năng quản lý thuế.
Nội dung bồi dưỡng nghiệp vụ phải tập trung vào các nội dung của cải cách thuế, các phương pháp quản lý thuế hiện đại... nhằm đảm bảo nhiệm vụ trước mắt và lâu dài. Xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNDN, sổ tay công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế để hệ thống hóa các kỹ năng, kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ và các quy định của pháp luật thuế liên quan đến từng lĩnh vực quản lý, qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức thuộc các bộ phận chức năng quản lý thuế tìm hiểu, nghiên cứu nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao.
- Điều quan trọng nhất trong công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ ngành thuế hiện nay là tăng cường ý thức trách nhiệm, đạo đức công vụ của các viên chức ngành thuế.
b. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế TNDN
Để tăng cường tính minh bạch, sự thuận tiện cho người kê khai và nộp thuế TNDN, tại Huyện M’Đrắk cần tăng cường hơn nữa công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế.
Một số giải pháp thực hiện phát triển tin học đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế bao gồm:
- Thiết kế lại tổng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu nghiệp vụ cải cách, bao gồm: hệ thống mạng và hạ tầng truyền thông, cơ sở dữ liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng, trang thiết bị tin học. - Rà soát thông tin hiện có của ngành thuế trên các cơ sở dữ liệu quản lý thuế tại tất cả các cấp. Phân tích các yêu cầu về thông tin quản lý thuế của các bộ phận chức năng, chú trọng yêu cầu thông tin cho công tác thanh tra thuế. - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế. Ứng dụng công nghệ viễn thông để hỗ trợ trả lời tự động cho ĐTNT, hỗ trợ cộng đồng thông qua các nội dung trên trang website của Chi cục thuế, chương trình phần mềm công nghệ mã vạch 2 chiều trong kê khai nộp thuế, kết nối trang thông tin điện tử nhằm hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp qua mạng và kê khai thuế điện tử.
- Cán bộ công chức trong từng khâu quản lý thuế theo chức năng phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn về kỹ năng sử dụng máy tính và khả năng khai thác tốt thông tin trên mạng để thực hiện tốt nghiệp vụ của mình.
- Nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính.
- Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức năng kiểm soát tình trạng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phân tích và quản lý các trường hợp vi phạm về thuế. - Xây dựng cơ sở dữ liệu tại từng cấp, mô hình trao đổi dữ liệu trong ngành.
- Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cấp mã số thuế, quản lý việc bán hóa đơn, xác minh hóa đơn, theo dõi chỉ đạo nộp thuế.
- Mở rộng việc kết nối mạng thông tin với KBNN để ứng dụng phương thức nộp thuế trực tiếp qua kho bạc, quản lý chứng từ thu nhằm tạo thuận lợi cho cả NNT và cơ quan quản lý.