8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Thuế thực chất là một phần thu nhập mà ĐTNT trích nộp vào NSNN, do đó khi Nhà nước đánh thuế tức là động chạm đến lợi ích của người nộp thuế, họ sẽ phản ứng bằng nhiều cách khác nhau với mục đích nộp thuế càng ít càng tốt, họ không thấy được lợi ích của việc nộp thuế, cho nên những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế luôn là yếu tố khách quan.
Nguyên nhân chủ yếu của những tồn tại này là:
Hệ thống chính sách thuế còn thiếu đồng bộ, không ổn định lâu dài, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế, còn nhiều mức thuế ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế, điều kiện ưu đãi chưa quy định cụ thể trong Luật; còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội; cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng đặc biệt là vấn đề xử lý vi phạm trong các văn bản quy phạm pháp luật. Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường nhiều văn bản bổ sung sửa đổi cho cùng một văn bản dẫn đến sự chồng chéo, khó nắm bắt cho NNT cũng như cơ quan thuế, công chức thuế. Từ ngữ trong luật thuế và các chính sách thuế có nội dung khó hiểu, cùng một văn bản nhưng nhiều người đọc có suy nghĩ khác nhau. Chính sách thuế còn nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có cơ hội lách luật. Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất, chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công bằng về nghĩa vụ nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực làm phức tạp công tác quản lý thuế
Giữa chính sách thuế với Chế độ kế toán và Chuẩn mực kế toán chưa có sự đồng nhất. Do đó, việc hạch toán kế toán theo chế độ quy định nhưng khi xác định nghĩa vụ thuế phải loại trừ những những khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ khi xác định nghĩa vụ thuế, từ đó tạo nên sự phức tạp và dễ nhầm lẫn khi thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp.
Những quy định xử phạt thực sự chưa đồng bộ, chưa phát huy được hiệu lực như: Trong quá trình quản lý, cán bộ quản lý thuế có thẩm quyền kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ nhưng lại không có thẩm quyền xử phạt; hay khi phát hiện những đối tượng có dấu hiệu gian lận, muốn thanh tra- kiểm tra lại phải đợi quyết định của cấp trên, như vậy công tác quản lý đã bị gián đoạn, đó là cơ hội cho đối tượng thực hiện hành vi gian lận.
b. Về cơ quan thuế
- Thứ nhất, về bộ máy tổ chức: Phải kể đến là sự hạn chế về số lượng và trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế, cán bộ thuế một phần là do chuyển ngành, chưa được đào tạo chính quy để thực hiện công tác thuế, một phần chỉ học qua các lớp tại chức, chưa được đào tạo lại. Biên chế của Chi cục ít, chỉ có 21 người bố trí ở 4 Đội thuế và Ban lãnh đạo nên khó luân chuyển giữa các bộ phận. Sự thiếu kiên quyết khi xử phạt hành chính đối với những hành vi vi phạm đã tạo ra tâm lý coi thường pháp luật của các ĐTNT.
- Thứ hai, bố trí nguồn nhân lực kiểm tra còn bất cập, chưa đảm bảo biên chế: Số lượng công chức kiểm tra thuế thiếu về số lượng, công tác đào tạo, bồi dưỡng cho lực lượng cán bộ thuế chưa chuyên nghiệp, chuyên sâu lại chỉ giới hạn theo hình thức tập huấn ngắn hạn, không được đào tạo kỹ năng theo chức năng nhiệm vụ của từng vị trí công việc.
- Thứ ba, công tác kiểm tra nội bộ được xem là chức năng riêng nhưng lại là nhiệm vụ của Đội kiểm tra thuế (kiêm nhiệm) trong khi lực lượng của Đội kiểm tra vừa thiếu, phụ trách nhiều công việc, chưa thể đảm nhiệm được các yêu cầu quản lý.
- Thứ tư, là do mức thu nhập của cán bộ quản lý chưa cao, so với tốc độ tăng trưởng, với mức tăng của giá cả thì khả năng thu nhập đó rất khó khăn trong việc đảm bảo đời sống, đó chính là lý do làm cho một phần tinh thần nhiệt huyết của các cán bộ quản lý bị giảm sút, với tư tưởng thu được thuế nhiều hay ít, kể cả không hoàn thành thì vẫn mức thu nhập được hưởng là như nhau. Ngoài ra còn tạo ra sự ảnh hưởng của đồng tiền, làm cho một số cán bộ thuế có những hành vi trái pháp luật như: bao che, móc ngoặc với
ĐTNT để thực hiện mục đích cá nhân, ĐTNT thì có cơ hội trốn được thuế còn cán bộ quản lý thì lại có thêm thu nhập.
c. Về người nộp thuế
Trong quá trình hội nhập kinh tế, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp rất đa dạng, theo đó các hành vi trốn thuế mới xuất hiện và ngày càng tinh vi nhưng CQT chưa đánh giá, tổng hợp các hành vi trốn thuế để có biện pháp kiểm tra phù hợp. Nhìn chung các doanh nghiệp có ý thức chấp hành luật thuế tốt, tuy nhiên qua quá trình kiểm tra cho thấy vẫn có DN có hành vi gian lận, trốn thuế, vi phạm pháp luật về thuế. Bên cạnh đó, trình độ của các DN còn nhiều hạn chế, quy mô nhỏ dẫn đến việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đạt kết quả chưa cao.
Ý thức tự giác, tự nguyện của các doanh nghiệp trong việc kê khai, nộp thuế mặc dù được nâng lên nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình tìm mọi cách để trốn thuế. Tình trạng các doanh nghiệp khi không được đôn đốc nhắc nhở thì không nộp tờ khai vẫn còn tồn tại, tình trạng dây dưa nợ đọng tiền thuế còn khá phổ biến.
Bên cạnh đó, tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ở các doanh nghiệp hiện nay trên địa bàn còn rất sơ sài, chưa chú ý đến việc tổ chức công tác kế toán hợp lý và khoa học phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh, các kế toán viên thông thường là kiêm nhiệm, trình độ kế toán còn hạn chế cho nên nhiều chỉ tiêu trong tờ khai còn ghi sai, ghi thiếu, bỏ sót doanh thu còn khá nhiều.
- Ngoài ra, còn một phần nguyên nhân chủ quan từ người tiêu dùng không đòi hỏi hoá đơn khi mua hàng hoá, dịch vụ hoặc không quan tâm đến nội dung của hoá đơn. Việc này đã vô tình đã tiếp tay cho các thành phần kinh
tế trốn, tránh thuế và gây khó khăn cho công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng trên địa bàn huyện M’Đrắk.
Việc để xảy ra tình trạng thất thu thuế không những không đảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, làm ảnh hưởng không tốt tới uy tín của Chi cục Thuế mà còn làm cho các doanh nghiệp coi thường luật pháp. Vì vậy một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong năm tới là Chi cục Thuế cần phải đẩy mạnh công tác chống thất thu thuế đặc biệt là đối với thuế TNDN.
d. Về công tác phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan, tổ chức
Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế với các ban ngành địa phương chưa được nâng cao, việc thành lập các ban liên ngành, hay các quy chế phối hợp giữa các cơ quan trong việc tăng cường quản lý thuế TNDN còn hạn chế.
Trên đây là một số những hạn chế và nguyên nhân chính đang tồn tại trong công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế huyện M’Đrắk, cần phải đưa ra những giải pháp cụ thể để sớm khắc phục được tình trạng trên nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn.
CHƢƠNG 3
GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN
M’ĐRẮK 3.1. CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế
a. Mục tiêu tổng quát
Quản lý thu thuế TNDN một cách chặt chẽ đối với toàn bộ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn nhằm hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất và góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội. Muốn vậy, phải xây dựng được hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời với hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
b. Mục tiêu cụ thể
- Xây dựng và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế.
- Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm tập trung huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN.
- Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ đối với ĐTNT.
- Đẩy mạnh công tác thanh tra - kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế, thu hồi nợ đọng thuế.
- Cải cách và nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, nâng cao năng lực cán bộ thuế, khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém làm cho bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh.
- Hoàn thiện quy trình, thủ tục hành chính thuế phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế trong thời gian tới, nâng cao tính tự nguyện, tự giác và tạo thuận lợi cho NNT.
- Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế của cơ quan thuế được công khai để NNT biết và tham gia vào quá trình giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế.
- Hoạt động kiểm tra giám sát sự tuân thủ của NNT được tăng cường trên cơ sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế;
- Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức được nâng cao về nâng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức; cơ sở vật chất tiên tiến, hiện đại phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế.
- Áp dụng công nghệ tin học hiện đại vào công tác quản lý thuế.
- Từng bước hiện đại hoá cơ sở vật chất, kỹ thuật của cơ quan thuế.
3.1.2. Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện M’Đrắk
Công tác thuế là một ngành kinh tế tổng hợp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp, nhiều đối tượng, đòi hỏi các cấp uỷ, chính quyền phải thực sự quan tâm chỉ đạo; phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan hữu quan và chính quyền các cấp thì công tác quản lý thu thuế mới tốt được.
Tiếp tục nâng cao nhận thức cho mọi tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế, giáo dục ý thức trách nhiệm, tinh thần tự giác chấp hành pháp luật về thuế, coi việc thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế là trách nhiệm của mọi
tổ chức, cá nhân, đồng thời biểu dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và phê phán, đấu tranh với những hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Đồng thời, với việc đưa ra các định hướng cần có sự quan tâm xem xét của các cơ quan Nhà nước, sớm nghiên cứu đề nghị Nhà nước sửa đổi, bổ sung các luật liên quan để cơ quan thuế được thực hiện quyền điều tra các vụ vi phạm về thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế.
Để những định hướng trên đây trở nên có hiệu quả trong thời gian tới, ngành thuế nói chung và Chi cục thuế huyện M’Đrắk nói riêng cần xem xét nghiên cứu áp dụng Luật thuế TNDN một cách triệt để để công tác quản lý thuế TNDN thực sự hiệu quả.
- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ
NNT phải đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung, đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm NNT và phù hợp với chuẩn mực quốc tế.
- Hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế: Hồ sơ, thủ tục về kê khai, nộp
thuế, hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch dễ thực hiện, giảm tần xuất và thời gian kê khai thuế, nộp thuế; thực hiện các thủ tục khai thuế, nộp thuế bằng phương thức điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho NNT.
- Về công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thể chế và các quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được hoàn thiện đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế và khu vực; đội ngũ cán bộ công chức quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được tăng cường đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp và hiệu quả.
- Về công tác kiểm tra NNT: Công tác kiểm tra NNT phải đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro, phân loại NNT tại các khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; tập trung thúc đẩy việc xây dựng và sử dụng cơ sở dữ liệu NNT một cách hiệu quả.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT đầy đủ,
chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước.
- Xây dựng bộ máy quản lý thu thuế: Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK
3.2.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế
Công tác lập dự toán thu ngân sách hàng năm cần có định hướng trong vấn đề tạo nguồn thu. Việc lập dự toán thu ngân sách không chỉ dừng lại ở việc khai thác nguồn thu hiện có mà phải bằng chính sách, nuôi dưỡng. Làm tốt hơn nữa công tác xây dựng và phân bổ dự toán, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện dự toán thu ngân sách. Muốn vậy cần thay đổi quan điểm lập dự toán từ việc giao chỉ tiêu thu thuế hiện nay sang việc phân tích và dự báo mức thu. Muốn thực hiện được giải pháp này cần những hoạt động đồng bộ và có chiều sâu hơn, cụ thể:
- Cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ về các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, ngành nghề và lĩnh vực hoạt động, các đặc trưng về thu – chi và lợi nhuận của từng doanh nghiệp...
- Đẩy mạnh việc ứng dụng các phương pháp dự báo hiện đại trong dự báo thu – chi và lợi nhuận của doanh nghiệp để có căn cứ ước lượng mức thu phù hợp.
- Đẩy mạnh việc đào tạo và bồi dưỡng cán bộ ngành thuế về việc ứng dụng các phương pháp dự báo để có thể thay đổi quan điểm và cách thức lập dự toán thu thuế như hiện nay.
Tuy nhiên giải pháp này còn mang tính ý tưởng, để thực hiện được cần có sự thay đổi của chính ngành thuế và các cơ quan quản lý nhà nước hiện nay.
3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
a. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Xây dựng và triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Thành lập, hoạt động có hiệu quả Đường dây nóng hỗ trợ NNT qua điện thoại để giải đáp kịp thời, chính xác những vướng mắc cho NNT. Tổ chức các lớp tập huấn, đối thoại thường xuyên với NNT, từng bước nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại cơ quan thuế. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp cho cán bộ, công chức thuế làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
b. Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
* Quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Tiến hành cấp mã số thuế kịp thời cho các DN mới thành lập. Xác định rõ số hoạt động đang kê khai, nộp thuế và số DN không kê khai, không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế.
* Quản lý kê khai thuế: Tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ đối với việc kê khai thuế qua mạng. Đơn giản các thao tác thực hiện để tiến