8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC
THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK
2.3.1. Kết quả đạt đƣợc
Nhìn một cách tổng thể thì công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện M’Đrắk đã đạt được những yêu cầu đặt ra cả về số thu vào ngân sách và về công tác quản lý thuế TNDN.
Trong các nhiệm vụ được giao, Chi cục thuế M’Đrắk luôn coi công tác quản lý thu thuế là công tác trọng tâm mà đặc biệt là công tác quản lý thu thuế TNDN.
Chi cục thuế M’Đrắk đã có nhiều cố gắng, phân công cán bộ một cách hợp lý, cải tiến công tác thu, gắn số thu với lương và tiền công tác phí, xử lý nghiêm minh các trường hợp sai phạm của cán bộ thuế. Nhờ những cố gắng đó công tác thu, thanh toán được diễn ra nhanh gọn, đầy đủ và kịp thời vào ngân sách; hiện tượng chậm nộp tiền thuế và dây dưa thuế cũng giảm rõ rệt.
Chi cục đã xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNDN kịp thời theo quy định của Luật thuế hiện hành;
Đã tuyên truyền và triển khai các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN và các chính sách thu thuế TNDN kịp thời, đầy đủ đến NNT trên địa bàn; Nhờ công tác tuyên truyền chính sách thuế ngày càng sâu rộng nên nhận thức và ý thức trách nhiệm của ĐTNT ngày càng tốt hơn.
Với tinh thần trách nhiệm, bám sát quy trình quản lý, Chi cục thuế M’Đrắk luôn theo dõi được tình hình quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn, không để sót, chậm quản lý đối với các doanh nghiệp mới thành lập; các doanh nghiệp mới phát sinh đều được hướng dẫn, đôn đốc kê khai, nộp thuế
kịp thời. Công tác thu nộp xử lý tờ khai đã được thực hiện nghiêm túc, chất lượng từng bước được nâng cao. Chi cục đã thực hiện tốt Chỉ thị của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế “coi các doanh nghiệp nộp thuế như khách hàng”; đội thuế đã tập trung hướng dẫn, giải đáp các thắc mắc từ phía các doanh nghiệp, 100% các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động kinh doanh đều được hướng dẫn thực hiện công tác đăng ký, kê khai nộp thuế.
Thực hiện công tác miễn, giảm, gia hạn theo đúng quy định Luật quản lý thuế;
Đã triển khai công tác quản lý và phân loại nợ thuế, đánh giá được khả năng của từng đối tượng nợ.
Để đạt được những kết quả trên một phần là nhờ công tác thanh tra- kiểm tra được tiến hành thường xuyên, liên tục, nên đã kịp thời phát hiện các hiện tượng vi phạm trong quá trình thực hiện luật thuế TNDN. Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở NNT, phát hiện xử lý kịp thời các vi phạm, hạn chế gian lận, trốn thuế TNDN.
Quản lý thuế theo mô hình chức năng đã tạo được những chuyển biến tích cực đối với các DN do Chi cục Thuế huyện M’Đrắk quản lý;
Chi cục đã tổ chức thực hiện tương đối tốt các quy trình quản lý thuế TNDN;
Bên cạnh đó, từng bước hiện đại hoá ngành thuế, đưa công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế TNDN.
Tóm lại, công cuộc cải cách hệ thống quản lý thuế đã góp phần tích cực vào việc ổn định và phát triển kinh tế xã hội theo đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước. Thu ngân sách ngày càng tăng lên, phù hợp với sự
chuyển đổi của nền kinh tế theo cơ chế thị trường và thực hiện đúng lộ trình hội nhập quốc tế.
2.3.2. Những tồn tại, hạn chế
Qua thực tiễn, quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện M’Đrắk được đánh giá là vẫn chưa đạt được yêu cầu như: số nợ khó thu, nợ chờ xử lý vẫn còn tồn đọng khá nhiều. Nhất là hiện nay, tình hình lạm phát, giá cả một số mặt hàng tăng cao; một số doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt thiếu vốn sản xuất kinh doanh. Mặt khác, Ngân hàng siết chặt thủ tục cho vay, khoản phạt nộp chậm thấp hơn nhiều so với lãi suất Ngân hàng. Do đó, việc chiếm dụng khoản thuế nộp NSNN là điều khó tránh khỏi. Vì vậy công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện M’Đrắk vẫn còn một số tồn tại và hạn chế nhất định, cụ thể:
- Việc thực hiện quy trình quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng chưa đồng bộ, nhiệm vụ ưu tiên cho mục tiêu thực hiện dự toán thu được quan tâm tuy nhiên dự toán không sát thực tế đang là hiện tượng phổ biến.
- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT đã được thực hiện dưới nhiều hình thức nhưng chất lượng chưa cao, cán bộ được phân công nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ còn kiêm nhiệm nhiều công việc dẫn đến giải đáp những vướng mắc cho DN còn chưa kịp thời, hiệu quả. Mặc dù Chi cục thuế đã sử dụng khá nhiều các phương thức khác nhau trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhưng các hình thức tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng vẫn còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây được ấn tượng, thu hút công chúng.
Mặt khác,khi chuyển sang phương thức quản lý thuế mới Chi cục thuế vẫn còn gặp những vướng mắc như: văn bản, các biểu mẫu kê khai theo nội
dung quản lý quá nhiều và chồng chéo, quy trình quản lý chưa nắm bắt kịp thời nên rất khó khăn cho việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế, nhất là thời gian đầu, do thực hiện quản lý thuế theo phương pháp truyền thống với ba bộ phận độc lập đã tồn tại trong thời gian khá dài nên nó đã in sâu vào nếp nghĩ của các cán bộ công chức thuế.
- Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế: Hồ sơ khai thuế trễ hạn còn tồn tại tuy nhiên xử lý vi phạm về kê khai trễ hạn còn hạn chế. Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác cấp mã số thuế, kê khai chưa hiệu quả. Số lượng tờ khai sai số học vẫn còn tồn tại.
- Công tác quản lý thông tin:Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế chưa được khai thác đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế. Các ứng dụng, phần mềm chưa cập nhật kịp thời với sự thay đổi của chính sách, văn bản về thuế.
- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn chưa hiệu quả, sử dụng biện pháp cưỡng chế nợ còn ít, chưa kiên quyết. Tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách. Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như: kê khai khống để chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách Nhà nước; một số khác các doanh nghiệp có đơn xin nghỉ kinh doanh, nhưng thực tế vẫn hoạt động, gây thất thoát tiền thuế của Nhà nước (đơn xin nghỉ kinh doanh trong trường hợp này thực chất chỉ là hình thức trốn lậu thuế).
Việc phân loại nợ, tính tiền phạt nộp chậm mới chỉ dựa vào thời gian chưa tính đến mức độ, tỷ lệ số nợ trên số thuế phát sinh, số nộp trong kỳ của đơn vị. Chưa có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận trong việc quản lý
nợ thuế, do đó tình trạng nợ đọng thuế kéo dài nhưng vẫn chưa có biện pháp cưỡng chế phù hợp, kịp thời.
- Công tác thanh tra, kiểm tra: công tác lập kế hoạch kiểm tra chưa sát thực tế vi phạm do phân tích hồ sơ khai thuế còn thủ công, chưa có tiêu chí phân tích rủi ro khi lựa chọn NNT kiểm tra thuế. công tác kiểm tra thuế hiện nay chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của từng cán bộ thuế, trong khi chính sách thuế, chế độ kế toán thay đổi thường xuyên nhưng cán bộ thuế không được bổ sung kiến thức kế toán, không có kỹ năng để phân tích các tài liệu kế toán, báo cáo tài chính doanh nghiệp. Số lượng người nộp thuế được kiểm tra chưa được nhiều. Theo số liệu thống kê cho thấy, tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra quyết toán thuế ở Chi cục thuế còn thấp. Thực tế này đương nhiên sẽ dẫn đến tình trạng các vi phạm về thuế chưa được phát hiện kịp thời. Cho nên, có thể nói hầu như người nộp thuế nào bị kiểm tra là chắc chắn có vi phạm không ít thì nhiều ở một mức độ nào đó. Số liệu về số thuế truy thu phạt phản ánh nỗ lực chống thất thu của Chi cục huyện M’Đrắk nhưng cũng phản ánh phần nào hậu quả của tỷ lệ số người nộp thuế được kiểm tra còn thấp. Đó là tình trạng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế còn rất hạn chế. Người nộp thuế chậm được kiểm tra quyết toán thuế sẽ làm cho các vi phạm kéo dài và hậu quả lớn.
Việc kiểm tra tờ khai hàng tháng, kiểm tra quyết toán thuế của một số cán bộ thuế thực hiện chưa tốt nên không phát hiện được các sai phạm như số liệu trên tờ khai quyết toán thuế không chính xác, việc kiểm tra tính hợp pháp trong chi phí tính thu nhập chịu thuế chưa sâu.
- Trình độ chuyên môn của cán bộ công chức ở một số bộ phận chưa đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý thuế. Đội ngũ công chức thuế còn thiếu kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại,
như kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp, kiến thức tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Một bộ phận cán bộ thuế chưa có ý thức, trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm, bổn phận của công chức, lười học tập, lười suy nghĩ, thiếu trách nhiệm trong công việc ảnh hưởng đến niềm tin của người nộp thuế với cơ quan và đạo đức cán bộ thuế... Đối với cán bộ lãnh đạo thì còn thiếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý hành chính Nhà nước, kiến thức quản lý vĩ mô.
Ngoài ra, còn một số hạn chế của công chức thuế trong quản lý người nộp thuế như: Công tác quản lý thu nợ đọng còn yếu; cán bộ thuế chưa kiên quyết với các trường hợp ĐTNT chây ì, cố tình vi phạm pháp luật thuế làm cho công tác quản lý đôn đốc và thu nợ vẫn chưa đạt hiệu quả...
Nhiều khi cán bộ thuế còn ngại khó, ngại va chạm với các doanh nghiệp, làm việc một cách thụ động, chỉ quan tâm tới các đơn vị đã hoạt động từ trước còn những cơ sở mới phát sinh lại thờ ơ hoặc có làm nhưng chỉ qua loa.
Sự kết hợp giữa các đội thuế chưa thật sự đồng bộ, còn có hiện tượng việc ai nấy làm, chưa thường xuyên kết hợp với các đội thuế xã, phường để kiểm tra, khảo sát tình hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp. Sự phối hợp giữa các tổ, đội còn hạn chế, đặc biệt là đội kiểm tra trong việc kiểm tra xử lý các đơn vị kinh doanh trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế.
- Cơ chế phối hợp giữa một số bộ phận chức năng chưa được cụ thể hóa. Thực tế cho thấy, hiệu quả phối hợp trong từng trường hợp cụ thể phụ thuộc vào sự chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục và trình độ năng lực của cán bộ
trực tiếp thi hành công vụ. Đôi lúc trong các tình huống giống nhau nhưng trình tự, thủ tục xử lý lại khác nhau.
Trong những năm đầu thực hiện quản lý thuế TNDN, Chi cục thuế cũng nhận thấy tình trạng các đội quản lý vẫn coi công tác kiểm tra là của thanh tra, sự phối hợp của đội kiểm tra với các đội quản lý khác chưa mạnh mẽ và thường xuyên, vẫn chưa xây dựng được kế hoạch kiểm tra một cách cụ thể cho từng đội.
- Về tin học hóa công tác quản lý thuế TNDN: Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNDN còn hạn chế. Hiện tượng dữ liệu thiếu đồng bộ, thống nhất giữa Chi cục thuế và Cục thuế tỉnh vẫn còn xảy ra, chưa phát huy tác dụng tốt. Để công tác quản lý thuế hiệu quả, đòi hỏi Chi cục thuế phải áp dụng thành tựu công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp các tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng máy vi tính.
Thêm vào đó, việc ứng dụng CNTT vào một số chức năng chủ yếu của quản lý thuế TNDN như tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, thanh tra, kiểm tra thuế còn chưa được đáp ứng. Mô hình xử lý thông tin còn phân tán, hệ thống dữ liệu tại từng cấp tuy đáp ứng được yêu cầu nghiệp vụ xử lý tính thuế, nhưng việc khai thác, sử dụng thông tin cho công tác chỉ đạo còn rất hạn chế, trong khi đội ngũ cán bộ tin học còn thiếu, phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, trình độ chuyên môn lại chưa cao nên chưa thực hiện chuyên môn hoá theo từng chức năng quản lý tin học.
Thời gian qua, Chi cục thuế huyện M’Đrắk đã thực sự quan tâm tới công tác tin học hóa quản lý thuế bằng các việc làm cụ thể như: tổ chức tập huấn khai thác ứng dụng tin học trong ngành, có tổ chức kiểm tra việc ứng
dụng, sử dụng các thông tin từ máy tính... nhưng kết quả đạt được chưa cao. Chính vì vậy, Chi cục thuế cần có kế hoạch hàng năm để thực hiện công cuộc hiện đại hóa trong thời gian tới.
- Ý thức của người nộp thuế chưa cao. Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan Nhà nước còn nhiều hạn chế, chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình.
Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ đoạn để trốn thuế TNDN phải nộp như không kê khai đăng ký nộp thuế, vi phạm các chế độ về quản lý và sử dụng hóa đơn hay lập khống chứng từ để làm giảm thu nhập chịu thuế. Đặc biêt, trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển thì các thủ đoạn trốn thuế ngày càng tinh vi và phức tạp hơn gây khó khăn cho công tác quản lý thuế của Chi cục thuế.
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Thuế thực chất là một phần thu nhập mà ĐTNT trích nộp vào NSNN, do đó khi Nhà nước đánh thuế tức là động chạm đến lợi ích của người nộp thuế, họ sẽ phản ứng bằng nhiều cách khác nhau với mục đích nộp thuế càng ít càng tốt, họ không thấy được lợi ích của việc nộp thuế, cho nên những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế luôn là yếu tố khách quan.
Nguyên nhân chủ yếu của những tồn tại này là:
Hệ thống chính sách thuế còn thiếu đồng bộ, không ổn định lâu dài, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế, còn nhiều mức thuế ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế, điều kiện ưu đãi chưa quy định cụ thể trong Luật; còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội; cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng đặc biệt là vấn đề xử lý vi phạm trong các văn bản quy phạm pháp luật. Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường nhiều văn bản bổ sung sửa đổi cho cùng một văn bản dẫn đến sự chồng chéo, khó nắm bắt cho NNT cũng như cơ quan thuế, công chức thuế. Từ ngữ trong luật thuế và các chính sách thuế có nội dung khó hiểu, cùng một văn bản nhưng nhiều người đọc có suy nghĩ khác nhau. Chính sách thuế còn nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho các doanh