8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.1.1. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế
a. Mục tiêu tổng quát
Quản lý thu thuế TNDN một cách chặt chẽ đối với toàn bộ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn nhằm hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất và góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội. Muốn vậy, phải xây dựng được hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời với hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
b. Mục tiêu cụ thể
- Xây dựng và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế.
- Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm tập trung huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN.
- Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ đối với ĐTNT.
- Đẩy mạnh công tác thanh tra - kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế, thu hồi nợ đọng thuế.
- Cải cách và nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, nâng cao năng lực cán bộ thuế, khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém làm cho bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh.
- Hoàn thiện quy trình, thủ tục hành chính thuế phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế trong thời gian tới, nâng cao tính tự nguyện, tự giác và tạo thuận lợi cho NNT.
- Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế của cơ quan thuế được công khai để NNT biết và tham gia vào quá trình giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế.
- Hoạt động kiểm tra giám sát sự tuân thủ của NNT được tăng cường trên cơ sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế;
- Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức được nâng cao về nâng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức; cơ sở vật chất tiên tiến, hiện đại phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế.
- Áp dụng công nghệ tin học hiện đại vào công tác quản lý thuế.
- Từng bước hiện đại hoá cơ sở vật chất, kỹ thuật của cơ quan thuế.
3.1.2. Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện M’Đrắk
Công tác thuế là một ngành kinh tế tổng hợp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp, nhiều đối tượng, đòi hỏi các cấp uỷ, chính quyền phải thực sự quan tâm chỉ đạo; phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan hữu quan và chính quyền các cấp thì công tác quản lý thu thuế mới tốt được.
Tiếp tục nâng cao nhận thức cho mọi tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế, giáo dục ý thức trách nhiệm, tinh thần tự giác chấp hành pháp luật về thuế, coi việc thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế là trách nhiệm của mọi
tổ chức, cá nhân, đồng thời biểu dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và phê phán, đấu tranh với những hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Đồng thời, với việc đưa ra các định hướng cần có sự quan tâm xem xét của các cơ quan Nhà nước, sớm nghiên cứu đề nghị Nhà nước sửa đổi, bổ sung các luật liên quan để cơ quan thuế được thực hiện quyền điều tra các vụ vi phạm về thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế.
Để những định hướng trên đây trở nên có hiệu quả trong thời gian tới, ngành thuế nói chung và Chi cục thuế huyện M’Đrắk nói riêng cần xem xét nghiên cứu áp dụng Luật thuế TNDN một cách triệt để để công tác quản lý thuế TNDN thực sự hiệu quả.
- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ
NNT phải đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung, đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm NNT và phù hợp với chuẩn mực quốc tế.
- Hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế: Hồ sơ, thủ tục về kê khai, nộp
thuế, hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch dễ thực hiện, giảm tần xuất và thời gian kê khai thuế, nộp thuế; thực hiện các thủ tục khai thuế, nộp thuế bằng phương thức điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho NNT.
- Về công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thể chế và các quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được hoàn thiện đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế và khu vực; đội ngũ cán bộ công chức quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được tăng cường đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp và hiệu quả.
- Về công tác kiểm tra NNT: Công tác kiểm tra NNT phải đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro, phân loại NNT tại các khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; tập trung thúc đẩy việc xây dựng và sử dụng cơ sở dữ liệu NNT một cách hiệu quả.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT đầy đủ,
chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước.
- Xây dựng bộ máy quản lý thu thuế: Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK
3.2.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế
Công tác lập dự toán thu ngân sách hàng năm cần có định hướng trong vấn đề tạo nguồn thu. Việc lập dự toán thu ngân sách không chỉ dừng lại ở việc khai thác nguồn thu hiện có mà phải bằng chính sách, nuôi dưỡng. Làm tốt hơn nữa công tác xây dựng và phân bổ dự toán, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện dự toán thu ngân sách. Muốn vậy cần thay đổi quan điểm lập dự toán từ việc giao chỉ tiêu thu thuế hiện nay sang việc phân tích và dự báo mức thu. Muốn thực hiện được giải pháp này cần những hoạt động đồng bộ và có chiều sâu hơn, cụ thể:
- Cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ về các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, ngành nghề và lĩnh vực hoạt động, các đặc trưng về thu – chi và lợi nhuận của từng doanh nghiệp...
- Đẩy mạnh việc ứng dụng các phương pháp dự báo hiện đại trong dự báo thu – chi và lợi nhuận của doanh nghiệp để có căn cứ ước lượng mức thu phù hợp.
- Đẩy mạnh việc đào tạo và bồi dưỡng cán bộ ngành thuế về việc ứng dụng các phương pháp dự báo để có thể thay đổi quan điểm và cách thức lập dự toán thu thuế như hiện nay.
Tuy nhiên giải pháp này còn mang tính ý tưởng, để thực hiện được cần có sự thay đổi của chính ngành thuế và các cơ quan quản lý nhà nước hiện nay.
3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
a. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Xây dựng và triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Thành lập, hoạt động có hiệu quả Đường dây nóng hỗ trợ NNT qua điện thoại để giải đáp kịp thời, chính xác những vướng mắc cho NNT. Tổ chức các lớp tập huấn, đối thoại thường xuyên với NNT, từng bước nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại cơ quan thuế. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp cho cán bộ, công chức thuế làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
b. Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
* Quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Tiến hành cấp mã số thuế kịp thời cho các DN mới thành lập. Xác định rõ số hoạt động đang kê khai, nộp thuế và số DN không kê khai, không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế.
* Quản lý kê khai thuế: Tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ đối với việc kê khai thuế qua mạng. Đơn giản các thao tác thực hiện để tiến tới 100% đối tượng nộp thuế kê khai qua mạng. Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế.
* Quản lý nộp thuế, ấn định thuế: Rà soát các khoản phải nộp của NNT và đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Đẩy mạnh công tác phối hợp với các ngân hàng thương mại để tạo điều kiện cho NNT thuận lợi trong việc nộp thuế điện tử.
c. Quản lý các thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định, toàn bộ hồ sơ hoàn đều phải chuyển bộ phận thẩm định, đảm bảo số liệu chính xác, chặt chẽ. Phân loại các DN có rủi ro cao về thuế và chuyển bộ phận chức năng để thực hiện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Xác định đối tượng nộp thuế thuộc diện được ưu đãi, kiểm tra hồ sơ và tiến hành miễn, giảm thuế theo quy định.
d. Quản lý thông tin về người nộp thuế
Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt những yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và được cập nhật, xử lý, lưu trữ từ các nguồn thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời. Nâng cấp các ứng dụng, phần mềm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế và phù hợp với sự thay đổi của chính sách, văn bản về thuế.
e. Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế. Đôn đốc NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp
thuế của mình vào NSNN. Để giảm nợ và ngăn ngừa nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài chính của NNT, để dự đoán khả năng trả nợ thực tế, từ đó có biện pháp cưỡng chế nợ phù hợp và kịp thời. Phân công cán bộ công chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho các khu vực có số thuế nợ động lớn. Đưa thông tin về đối tượng nợ thuế từ 90 ngày trở lên trên các phương tiện thông tin đại chúng và áp dụng biện pháp xử lý quyết liệt hơn.
3.2.3. Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh vừa là quyền hạn vừa là trách nhiệm của cơ quan thuế đối với người nộp thuế. Điều này đã được quy định tại Luật thuế TNDN. Ngoài ra, thời hiệu hồi tố xử lý các vi phạm về thuế cũng được quy định là 5 năm. Như vậy, nếu cơ quan thuế thực hiện được tốt các quy định nêu trên sẽ đảm bảo được 2 yếu tố trong việc tuân thủ pháp luật về thuế:
- Nếu tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra quyết toán thuế trong một năm càng cao thì các gian lận về thuế sẽ được phát hiện càng kịp thời.
- Thời gian 5 năm là khá dài để cơ quan thuế có thể đảm bảo kiểm soát tình hình chấp hành luật thuế của người nộp thuế (không đối tượng nào không được thanh tra, kiểm tra quyết toán không để sót các trường hợp có vi phạm).
Do người nộp thuế và người tiêu thụ trong một nền kinh tế thị trường đều coi thuế như là một phần trong tổng chi phí mà mình phải chịu khi tiến hành sản xuất hoặc tiêu thụ nên họ sẽ tìm mọi cách để giảm bớt yếu tố chi phí này. Một số nhà kinh doanh không coi trốn thuế là vấn đề nghiêm trọng khi cho rằng tiền thuế trốn được suy cho cùng là do họ "làm ra", tiền thuế trốn thực sự không phải là số kiếm thêm được... Một khi vẫn tồn tại những cơ hội có thể tránh được thuế hoặc có thể hối lộ cán bộ thuế mà không bị phát hiện
thì những nỗ lực quản lý hệ thống thuế sẽ bị bỏ phí. Do đó, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một việc tất yếu nhằm chống các hành vi gian lận về thuế.
Xét đến cùng mục đích thanh tra kiểm trong quản lý thuế phải nhằm phục vụ người nộp thuế nhằm làm cho họ kịp thời nhận ra và khắc phục các sai sót về thuế (cả do chủ quan lẫn khách quan). Và quan trọng nhất là sau đó người nộp thuế sẽ tự giác hơn trong chấp hành đúng pháp luật về thuế chứ không chỉ làm nhằm tăng thu trong thời điểm hiện tại.
Các biện pháp:
+ Tăng cường số lượng cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra
Ngay tại Báo cáo Tổng kết 2013 của Chi cục thuế M’Đrắk cũng đã chỉ ra biện pháp cho năm 2014 là "cần tập trung ít nhất 25% số cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra hoàn thuế, xác minh đối chiếu hóa đơn và thực hiệc các công việc kiểm tra thường xuyên khác". Vấn đề đặt ra là phải bố trí sắp xếp hợp lý nhân lực trong từng giai đoạn.
+ Tăng cường khâu kiểm tra từ cơ sở.
Với kế hoạch đề ra, số lượng lớn người nộp thuế được thanh tra thường tập trung vào các đơn vị trọng điểm, các khu vực rủi ro. Chính vì vậy, các bộ phận quản lý phải sắp xếp, chủ động về thời gian, cần tăng cường kiểm tra người nộp thuế. Đây chính là khâu kiểm tra từ cơ sở. Sự thuận lợi của kiểm tra từ cơ sở thể hiện ở chỗ: do các phòng quản lý theo dõi thường xuyên tình hình kê khai nộp thuế của người nộp thuế nên dễ nắm bắt, nhận ra các dấu hiệu bất thường về thuế từ đó công tác kiểm tra được tập trung hơn.
Quyết toán thuế là một công việc có tính chất thường xuyên nhưng đến nay Chi cục thuế huyện M’Đrắk nói riêng, cơ quan thuế của Việt Nam nói chung chưa có một quy trình riêng cho vấn đề này. Trong tương lai gần, Chi cục thuế M’Đrắk cần kiến nghị xây dựng một quy trình quyết toán thuế với việc cụ thể một loạt các vấn đề mà thực tiễn đang đòi hỏi như: cơ chế phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, cơ chế động viên khen thưởng với các cán bộ tham gia công tác quyết toán thuế...
+ Phối hợp giữa quản lý thuế TNDN và quản lý các sắc thuế có liên quan (thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu).
Phát hiện các gian lận về thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng là một công việc phức tạp. Cụ thể phải thực hiện các bước:
- Xác định các "dấu hiệu vi phạm".
- Mở rộng điều tra theo hướng mà các "dấu hiệu vi phạm" đã chỉ ra. Một biện pháp có tác dụng chung cho cả hai vấn đề nêu trên là sử dụng khả năng đối chiếu nhanh, thuận tiện của thuế GTGT.
Hệ thống khấu trừ của thuế GTGT dựa trên cơ sở hóa đơn GTGT phản ánh số thuế đã được thanh toán trên doanh thu tại mỗi khâu của quá trình sản xuất lưu thông từ nguyên liệu đến sản phẩm cuối cùng.
- Lập kế hoạch kiểm tra về thuế TNDN đối với các DN trên địa bàn huyện M’Đrắk trong thời gian tới. Ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao chất lượng, hiệu quả và tiết kiệm thời gian trong công tác kiểm tra thuế. Nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ, công chức thuế làm công tác kiểm tra.
3.2.4. Hoàn thiện công tác giải quyết các tranh chấp phát sinh trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thắt chặt kỷ cương, kỷ luật đối với cán bộ, công chức thuế.
- Nâng cao năng lực lãnh đạo, chỉ đạo và điều hành của lanh xđạo đội thuế, trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ thuế.
- Phân công cán bộ có kiến thức sâu, rộng trên các lĩnh vực quản lý thuế đảm đương nhiệm vụ kiểm tra nội bộ. Hiện nay, đội ngũ cán bộ chuyên trách về công tác kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế đang còn nhiều hạn chế về cả số