8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Công tác tổ chức thu thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện M’Đrắk
M’Đrắk
a. Tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Mục tiêu chính của cuộc cải cách quản lý thuế giai đoạn 2010-2014 là thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, giúp các ĐTNT nắm bắt được nội dung các Luật thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm của ĐTNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Thời gian qua công tác tuyên truyền hỗ trợ tại Chi cục Thuế đã chuyển tải thông tin kịp thời các chính sách mới và giải đáp kịp thời các vướng mắc của NNT. Chi cục đã thực hiện đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ là phổ biến cung cấp các thông tin, giải đáp vướng mắc trong thực hiện chính sách thuế, hướng dẫn công tác hạch toán kế toán thuế, đăng ký kê khai nộp thuế, sử dụng hóa đơn, chứng từ...thông qua nhiều hình thức tập huấn, phổ biến trên các phương tiện thông tin đại chúng kết hợp giải đáp qua điện thoại hoặc giải đáp trực tiếp tại cơ quan thuế hay thường xuyên phối hợp với phòng văn hóa thông tin, đài phát thanh và truyền hình huyện M’Đrắk giải đáp chính sách pháp luật thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Đồng thời, phối hợp với các cơ quan chức năng, các ban ngành khác thực hiện tốt công tác tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế và tình hình thu ngân sách trên địa bàn.
Chi cục thuế đã triển khai cơ chế “một cửa” theo mô hình chung của Tổng cục Thuế từ ngày 01/7/2007, người nộp thuế chỉ nộp hồ sơ vào một nơi và được hẹn ngày đến nhận kết quả; việc tiếp nhận, luân chuyển các hồ sơ khai thuế thuộc trách nhiệm nội bộ cơ quan thuế, các trường hợp vi phạm đã được nhắc nhở, xử lý kịp thời. Trong năm 2007, Chi cục đã thành lập bộ máy chuyên trách thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ thuế đó là hình thành một đội tuyên truyền, hỗ trợ thuế. Bộ phận này được tuyển chọn từ những cán
bộ thuế có trình độ, năng lực, kinh nghiệm và kỹ năng giao tiếp để có thể phục vụ tốt công tác tuyên truyền thuế.
Mọi thủ tục hành chính thuế, chính sách thuế đều được công khai tại nơi giao dịch; Người nộp thuế được tư vấn, hỗ trợ trước khi thực hiện đăng ký cấp mã số thuế; Việc tổ chức tiếp người nộp thuế được thực hiện lịch sự, tận tình, chu đáo thể hiện văn minh, văn hoá công sở. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đã tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, đồng thời thấy rõ hơn trách nhiệm trong việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế theo quy định của Luật. Tổ chức tuyên dương tập thể, cá nhân người nộp thuế chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.
Với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về các chính sách thuế của nhà nước, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế theo quy định Chi cục Thuế có nhiều sáng tạo trong công tác truyên truyền như: Nội dung tuyên truyền được đổi mới, đảm bảo thống nhất trong đó trọng tâm là tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trong đó đặc biệt chú trọng đến phổ biến nội dung các luật thuế mới được sửa đổi, ban hành.
Trong năm 2014, Chi cục thuế huyện M’Đrắk đã cấp phát miễn phí gần 104 tài liệu về thuế cho các doanh nghiệp, trong đó chú trọng đến các doanh nghiệp mới thành lập thông qua sở Kế hoạch - Đầu tư khi cấp giấy chứng nhận kinh doanh. Niêm yết đầy đủ tại trụ sở cơ quan thuế và phối hợp với đài truyền thanh, phổ biến công khai các thủ tục hành chính về thuế như: thủ tục đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế, xử phạt hành chính thuế, quyết toán thuế... Đồng thời, phối hợp với Phòng văn hóa thông tin huyện M’Đrắk tổ chức tuyên truyền về cải cách và hiện đại hoá ngành thuế đến các đơn vị cơ sở trên địa bàn. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp
thuế đã góp phần tích cực nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế, đã đến được cấp xã, tổ, khối phố.
Về công tác hỗ trợ doanh nghiệp trong 5 năm qua, Chi cục thuế huyện đã tổ chức nhiều cuộc gặp gỡ, đối thoại với doanh nghiệp để chuyển tải chính sách mới và thu nhận những thông tin ngược chiều, phản ánh những tồn tại, vướng mắc trong quá trình thực thi của pháp luật thuế. Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được thể hiện cụ thể:
Bảng 2.4. Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn 2010 – 2014 S TT Hình thức ruyên truyền, hỗ trợ ĐVT Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 1 Phát sóng trên Đài
truyền thanh Buổi - 1 2 2 3
2 2
Tài liệu tuyên truyền về
thuế Bản 20 62 66 80 104 1 Pa nô, áp phích Cái 2 3 5 5 5 5 4 Tổ chức tập huấn, đối thoại Lần - 2 3 4 4 6 5 Tổ chức khen thưởng, biểu dương DN Lần 1 1 1 1 1 7 6 Hỗ trợ giải đáp thắc mắc trực tiếp tại CQT Lần 7 11 9 13 12 8 7 Hỗ trợ giải đáp thắc mắc bằng văn bản Lần - - 2 1 2 9 8 Hỗ trợ giải đáp thắc
mắc qua điện thoại Lần 11 8 14 17 25
Nhìn chung, công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chỉ mang tính chất tuyên truyền, hướng dẫn và giải đáp vướng mắc, chưa thực sự thâm nhập vào ý thức của các tầng lớp dân cư trong xã hội nên ý thức tuân thủ của ĐTNT vẫn chưa cao, vẫn còn một số ĐTNT vẫn chưa nắm được Luật thuế hay vẫn còn nhiều vi phạm trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Cán bộ thuế làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có trình độ chuyên môn, kỹ năng giao tiếp và tách nhiệm trong công việc được giao. Tích cực tuyên truyền pháp luật về thuế thông qua nhiều hình thức, nhiều kênh thông tin đại chúng. Thường xuyên tổ chức các hội nghị tập huấn, đối thoại giữa NNT với cơ quan thuế nhằm phổ biến các chính sách thuế mới kịp thời, đầy đủ. Bên cạnh đó Chi cục thuế đã phối hợp với các ban ngành chức năng để tuyên truyền, dựng panô, áp phích, băng rôn, khẩu hiệu tuyên truyền nhằm động viên NNT thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN.
b. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
- Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Mã số thuế là nguồn thông tin quan trọng để phục vụ công tác quản lý thuế. DN mới kinh doanh phải liên hệ với Chi cục Thuế (bộ phận một cửa) để nhận và kê khai tờ khai đăng ký thuế theo mẫu quy định. Thông tin của các ĐTNT được cơ quan thuế cập nhập và được đối chiếu, kiểm tra tính duy nhất, tính hợp lệ của mã số thuế.
Thực hiện theo Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT-BKH-BTC-BCA được ban hành ngày 29/7/2008 giữa Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính và Bộ Công an về thực hiện cơ chế “một cửa liên thông” đã tạo thuận lợi cho ĐTNT giảm thiểu chi phí, thời gian cho việc tuân thủ pháp luật về thuế. Nhìn chung, công tác cấp mã số thuế cho ĐTNT trên địa bàn huyện M’Đrắk trong
năm năm qua khá đồng đều, số người nộp thuế đăng ký cấp mã số ngày càng tăng vì đây là thời kỳ huyện tập trung đầu tư xây dựng cơ bản, có nhiều công trình xây dựng. Đồng thời, huyện đang có chính sách khuyến khích đầu tư như: ưu tiên về vay vốn sản xuất nên các DN thuộc các ngành nghề, dịch vụ theo đó cũng phát triển hơn.
Trong những năm qua số lượng DN thuộc địa bàn quản lý của Chi cục thuế huyện M’Đrắk không ngừng tăng. Việc triển khai công tác đăng ký và cấp mã số thuế cho DN là một biện pháp quan trọng để cơ quan thuế quản lý thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh của NNT.
Bảng 2.5: Tình hình cấp mã số thuế tại Chi cục Thuế huyện M’Đrắk từ năm 2010-2014 Stt Năm Tổng Trong đó DNNN Doanh nghiệp NQD Khác Công ty TNHH Công ty Cổ phần DNTN 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Đến 31/12/2010 41 4 26 1 9 1 2 Đến 31/12/2011 49 4 29 2 11 3 3 Đến 31/12/2012 53 4 29 3 13 4 4 Đến 31/12/2013 56 4 30 3 14 5 5 Đến 31/12/2014 62 4 34 3 16 5
- Quản lý kê khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
Quản lý kê khai thuế là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Bộ phận kê khai thuế tại Chi cục thuế thực hiện xử lý các thông tin đầu vào của các DN từ bộ phận Tuyên truyền và Hỗ trợ, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ kê khai và xử lý hồ sơ kê khai vào Hệ thống ứng dụng tin học. Hệ thống máy tính tự động kiểm tra các chỉ tiêu kê khai trên hồ sơ khai thuế và gửi các thông tin sai đến các doanh nghiệp để thực hiện điều chỉnh. Đồng thời, bộ phận Kê khai, kế toán thuế và tin học sẽ căn cứ vào chứng từ nộp tiền của DN cho Ngân hàng và Kho bạc chuyển về để cập nhật vào chương trình QLT trên máy tính theo mã số ĐTNT, thực hiện so sánh số thuế đã nộp với số thuế phải nộp để tính số thuế còn nợ, để tính số thuế nộp thừa, tính phạt nộp chậm, tổng hợp lập sổ theo dõi tình hình nộp thuế.
Trong thời gian đầu thực hiện, tình hình nộp tờ khai vẫn còn tình trạng nộp chậm do cơ sở kinh doanh chưa kịp thích ứng với những quy định mới như mẫu tờ khai thay đổi, địa điểm nộp tờ khai mới, thời hạn kê khai mới. Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đội kê khai và kế toán thuế thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi ĐTNT phải nộp hồ tờ khai thuế.
Qua quá trình thống kê, tổng hợp Chi cục thuế cũng đã phát hiện ra một số doanh nghiệp mới thành lập vẫn chưa đủ thông tin để xác định chính xác hồ sơ khai thuế phải nộp của ĐTNT, Chi cục thuế đã nhanh chóng lập thông báo về việc giải trình bổ sung thông tin tài liệu gửi đến các doanh nghiệp hoặc liên lạc qua điện thoại trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Đồng thời, Chi cục đã phát hiện ra một số doanh nghiệp đã bỏ trốn, mất tích, không tìm thấy địa
chỉ hoạt động nhưng chưa chấm dứt hiệu lực mã số thuế trên hệ thống thông tin đăng ký thuế và đã tiến hành xử lý đối với các trường hợp này.
Về công tác quản lý kê khai đối với các doanh nghiệp chuyển địa điểm, thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp không diễn ra nhiều. Chi cục thuế huyện M’Đrắk đã nắm bắt được thông tin thông qua các căn cứ thông báo về tình trạng kê khai thuế của doanh nghiệp chuyển địa điểm do cơ quan thuế nơi doanh nghiệp chuyển đi gửi đến để tiếp tục theo dõi, giải quyết các vấn đề liên quan.
Bộ phận kê khai tại Chi cục Thuế thực hiện xử lý các thông tin đầu vào của DN, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế và xử lý nhập truyền các hồ sơ vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế của ngành.
Quyết toán thuế TNDN là một khâu quan trọng trong quy trình quản lý thu thuế TNDN, nó không chỉ là căn cứ cho biết tình hình thu nộp thuế TNDN của doanh nghiệp mà còn là một tài liệu quan trọng cho công tác thanh tra, kiểm tra khi cần thiết.
Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế hiện hành, các cơ sở kinh doanh trên địa bàn phải thực hiện quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế (mẫu số 03/TNDN). Thời hạn nộp báo cáo quyết toán tài chính và quyết toán thuế là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Trường hợp chấm dứt hoạt động kinh doanh, tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh trường hợp đó.
Tại các bộ phận chức năng phải triển khai 2 bước kiểm tra quyết toán thuế, bao gồm:
Bước 1:
Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học nhập hồ sơ khai thuế qua chương trình Quản lý thuế (QHS), mã vạch hai chiều kiểm tra ban đầu nếu doanh nghiệp khai sai mẫu quy định ra văn bản yêu cầu doanh nghiệp khai lại và lưu hồ sơ khai thuế. Đội Kiểm tra thuế sẽ thực hiện kiểm tra lại số liệu quyết toán thuế qua chương trình mà đội Kê khai, kế toán thuế và tin học đã nhập nhằm xác định các đối tượng có dấu hiệu nghi ngờ về kê khai, quyết toán.
Bước 2:
Căn cứ kết quả kiểm tra, xác minh nói trên, đội Kiểm tra thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình, cung cấp số liệu quyết toán thuế và lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt.
Bộ phận Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra tại cơ sở về sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, đối chiếu với quyết toán thuế để xác định số quyết toán chính xác và lập biên bản kiểm tra. Hồ sơ biên bản kiểm tra bộ phận Kiểm tra thuế đưa vào cặp hồ sơ doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp có sai phạm lớn, vượt quá thẩm quyền phối hợp với phòng Thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh để tiến hành thanh tra. Sau khi có kết quả thanh tra, phòng Thanh tra thuế ra quyết định xử lý vi phạm.
Bảng 2.6: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện M’Đrắk từ năm 2010-2014 Stt Năm Tình hình nộp tờ khai Tình hình xử lý tờ khai Số ĐTNT phải nộp tờ khai Số ĐTNT đã nộp tờ khai Tỷ lệ ĐTNT đã nộp tờ khai (%) Tỷ lệ ĐTNT chƣa, không nộp tờ khai (%) Số tờ khai nộp đúng hạn Số tờ khai nộp quá hạn Số tờ khai đã xử lý Số tờ khai có lỗi số học Tỷ lệ tờ khai có lỗi số học (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2010 41 37 90,24 9,76 121 11 132 5 3,79 2 2011 44 41 93,18 6,82 165 9 174 8 4,60 3 2012 49 47 95,92 4,08 186 10 196 7 3,57 4 2013 51 50 98,04 1,96 197 9 206 9 4,37 5 2014 57 56 98,24 1,76 163 8 171 11 6,43
(Nguồn: Bộ phận KK-KKT&TH - Chi cục Thuế huyện M’Đrắk)
Qua bảng số liệu trên thấy rằng số đối tượng nộp tờ khai ngày càng tăng qua các năm, tỷ lệ nộp tờ khai đúng thời hạn quy định cũng ngày càng tăng,
năm 2010 tỷ lệ này là 121/132 đạt 91,67% , tỷ lệ nộp tờ khai quá hạn là 8,33%, đến năm 2014, tỷ lệ nộp tờ khai đúng thời hạn là 163/171 đạt 95,32%, tỷ lệ nộp tờ khai quá hạn giảm xuống chỉ còn 4,68%. Tuy nhiên số lượng tờ khai bị sai số học có xu hướng tăng là do có các công cụ phần mềm, ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác kiểm tra hồ sơ kê khai phát hiện nhanh chóng, chính xác những tờ khai có lỗi số học.
Hệ thống kế toán thu thuế tại Chi cục thực hiện theo dõi thu nộp, hạch toán, xử lý, cung cấp thông tin về tình hình thu nộp của các DN. Lập các báo cáo thống kê, kế toán thuế như báo cáo thu, báo cáo hoàn thuế, báo cáo về tình hình chấp hành pháp luật thuế định kỳ hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Đặc biệt từ cuối năm 2014 Chi cục thuế bắt đầu triển khai nộp thuế điện tử.
Để kiểm soát nguồn thu TNDN, cán bộ được phân công nhiệm vụ kế toán thu sử dụng mục lục ngân sách theo quy định, hàng ngày sẽ nhận chứng từ thu từ phía các cơ quan thu như Kho bạc nhà nước, Ngân hàng,.. hạch toán nguồn thu theo loại hình DN, thành phần kinh tế, đối tượng nộp thuế,... tương ứng với các chương, loại khoản, mục, tiểu mục theo quy định của Luật ngân sách.
Nhìn chung, công tác xử lý vi phạm qua kê khai, nộp thuế của Chi cục