6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.4. Tài trợ rủi ro tín dụng
Tài trợ rủi ro tín dụng là để bù đắp những khoản rủi ro tín dụng xảy ra, làm lành mạnh hóa tài chính ngân hàng, chứ không phải là xóa hoàn toàn nợ vay cho khách hàng. Đối với các khoản tín dụng đƣợc tài trợ rủi ro thì chuyển sang theo dõi ngoại bảng và ngân hàng tiếp tục sử dụng các biện pháp khắc phục xử lý để tận thu hồi nợ. Nguồn vốn để tài trợ rủi ro tín dụng bao gồm:
Trích lập dự phòng rủi ro, quỹ dự phòng tài chính, trợ cấp của chính phủ. Trong các nguồn đó thì nguồn hình thành từ việc trích lập quỹ dự phòng rủi ro là nguồn chủ yếu và sử dụng trƣớc để tài trợ rủi ro tín dụng, nếu sử dụng nguồn này không đủ thì tiếp tục sử dụng quỹ dự phòng tài chính để tài trợ rủi ro tín dụng. Trƣờng hợp quỹ dự phòng tài chính không đủ để tài trợ cho rủi ro tín dụng thì phần thiếu đƣợc hạch toán vào chi phí bất thƣờng.
Xét về mặt quá trình thực hiện thì hoạt động tài trợ rủi ro tín dụng phải gồm hai giai đoạn: Giai đoạn xây dựng phƣơng án tạo nguồn, và giai đoạn thực hiện tài trợ. Dựa theo thời gian mà quỹ tài trợ đƣợc chuẩn bị, tài trợ rủi ro có thể phân thành: Tài trợ rủi ro quá khứ; tài trợ rủi ro hiện tại; tài trợ rủi ro
tƣơng lai. Dựa vào ngƣời gánh chịu tổn thất, tài trợ rủi ro có thể chia thành: Lƣu giữ tổn thất (sử dụng nguồn bù đắp tổn thất là nguồn vốn tự có, hoặc nguồn mƣợn từ bên ngoài); và chuyển giao tài trợ (sử dụng nguồn kinh phí của bên ngoài để tài trợ, bù đắp tổn thất thông qua các hợp đồng bảo hiểm hoặc phí bảo hiểm). Cũng nhƣ đối với các loại rủi ro khác, kỹ thuật tài trợ rủi ro tín dụng bao gồm các phƣơng án:
- Tự khắc phục: Là việc ngân hàng dùng nguồn tài chính tự có của mình để bù đắp cho khoản mất mát, tổn thất mà rủi ro gây ra. Nguồn vốn tự có dùng để bù đắp tổn thất ở đây chủ yếu từ việc thực hiện trích lập dự phòng rủi ro tín dụng thƣờng xuyên từ lợi nhuận hàng năm của ngân hàng.
- Chuyển giao rủi ro: Là việc chuyển giao toàn bộ hoặc một phần kinh phí bù đắp tổn thất cho đối tƣợng khác bên ngoài gánh chịu (chuyển giao trách nhiệm tài chính). Ở đây cũng cần làm rõ thêm về cụm từ “chuyển giao”. Chuyển giao có thể là các phƣơng pháp kiểm soát rủi ro, hoặc phƣơng án tài trợ rủi ro.
+ “Chuyển giao kiểm soát rủi ro” có nghĩa là:
(1) Chuyển tài sản hoặc hoạt động của nó cho ngƣời khác kiểm soát; (2) Loại trừ hoặc giảm thiểu trách nhiệm của ngƣời chuyển giao đối với tổn thất cho ngƣời đƣợc chuyển giao;
(3) Xóa bỏ bổn phận đƣợc giả định là của ngƣời chuyển giao đối với các tổn thất.
+ “Chuyển giao tài trợ rủi ro”, ngƣợc lại, là cung cấp một nguồn kinh phí bên ngoài đƣợc dùng để thanh toán tổn thất khi rủi ro xuất hiện. Nó đƣợc thực hiện thông qua các hợp đồng bảo hiểm (theo hợp đồng này, ngƣời bảo hiểm đồng ý bù đắp những tổn thất đƣợc bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm, và ngƣời đƣợc bảo hiểm có trách nhiệm đóng những khoản phí bảo hiểm cũng nhƣ chi phí dịch vụ cho ngƣời bảo hiểm); hoặc hợp đồng phi bảo hiểm (là hợp
đồng nhằm giải quyết các vấn đề khác, nhƣng có một số thỏa thuận chuyển giao trách nhiệm tài chính đối với tổn thất tài sản trực tiếp, hoặc thu nhập.
Chuyển giao tài trợ rủi ro phi bảo hiểm khác với bảo hiểm ở chỗ ngƣời nhận chuyển giao không phải là công ty bảo hiểm về mặt pháp lý). Đối với hoạt động quản trị rủi ro tín dụng của ngân hàng, phƣơng pháp chuyển giao tài trợ rủi ro đƣợc thực hiện chủ yếu là bằng các hợp đồng bảo hiểm.
- Trung hòa rủi ro: là việc thực hiện trao đổi những đặc điểm có lợi cho nhau với một đối tƣợng khác để hai bên cùng có lợi, hạn chế mức độ tổn thất. Phƣơng pháp trung hòa đƣợc mô tả nhƣ là hành động mà nhờ đó một khả năng thắng đƣợc bù trừ từ khả năng thua. Hay nói cách khác, trung hòa một rủi ro là sử dụng việc đánh cƣợc có kết quả ngƣợc với rủi ro. Trong quản trị rủi ro tín dụng, nó đƣợc thực hiện bằng các hợp đồng tƣơng lai (Future) hoặc hợp đồng hoán đổi (SWAP).
* Trích lập quỹ dự phòng rủi ro:
Việc trích lập quỹ dự phòng rủi ro là nhằm giúp ngân hàng chủ động đối phó với những tổn thất tín dụng dự kiến.
Ở Việt Nam, các ngân hàng thƣơng mại thực hiện trích dự phòng và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng thực hiện theo quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 của Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam về việc quy định phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng.
Dự phòng rủi ro (DPRR): Là khoản tiền đƣợc trích lập để dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra do khách hàng của tổ chức tín dụng không thực hiện nghĩa vụ theo cam kết. Dự phòng rủi ro đƣợc tính theo dƣ nợ gốc và hạch toán vào chi phí hoạt động của tổ chức tín dụng. Dự phòng rủi ro bao gồm: Dự phòng rủi ro chung và dự phòng rủi ro cụ thể.
+ Dự phòng rủi ro cụ thể là khoản tiền đƣợc trích lập trên cơ sở phân loại cụ thể các khoản nợ theo quy định tại điều 6 hoặc điều 7 Quyết định số