6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.2. Xây dựng các chỉ tiêu dự toán phục vụ phân tích tình hình tài chính
chính ở Công ty.
a. Các chỉ tiêu dự toán về cấu trúc và cân bằng tài chính .
Dựa vào Bảng CĐKT dự toán năm 2015 của Công ty [Phụ lục 9], ta tiến hành tính các chỉ tiêu dự toán về cấu trúc và cân bằng tài chính năm 2015, thể hiện qua bảng sau:
Bảng 3.10: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu dự toán về cấu trúc và cân bằng tài chính
STT Chỉ tiêu ĐVT Cuối năm
2014 Dự toán cuối năm 2015 1 Tỷ trọng nợ phải thu khách hàng % 10.41 5.47 2 Tỷ trọng hàng tồn kho % 36.19 40.59 3 Tỷ trọng TSCĐ % 41.67 41.25
4 Tỷ suất nợ trên tổng tài sản % 47.46 51.72
5 Tỷ suất nợ trên nguồn vốn chủ sở hữu % 90.34 107.11
6 Tỷ suất nguồn vốn thường xuyên % 56.00 59.86
7 Tỷ suất nguồn vốn tạm thời % 44.00 40.14
8 Vốn lưu động ròng Tr.đ 7,229 13,998
9 Nhu cầu vốn lưu động ròng Tr.đ 28,488 35,832
* Phương pháp tính các chỉ tiêu:
- Chỉ tiêu Tỷ trọng phải thu khách hàng: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa tổng số nợ phải thu khách hàng (mã số 131) so với tổng tài sản (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Tỷ trọng hàng tồn kho: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa tổng số hàng tồn kho (mã số 141) so với tổng tài sản (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Tỷ trọng TSCĐ: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa giá trị còn lại của TSCĐ (mã số 220) so với tổng tài sản (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Tỷ suất nợ trên tổng tài sản: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa tổng số nợ phải trả (mã số 300) so với tổng tài sản (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Tỷ suất nợ trên nguồn vốn chủ sở hữu: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa tổng số nợ phải trả (mã số 300) so với nguồn vốn chủ sở hữu (mã số 400) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Tỷ suất nguồn vốn thường xuyên: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa nguồn vốn thường xuyên so với tổng tài sản (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán. Trong đó, nguồn vốn thường xuyên bằng tổng số của vốn chủ sở hữu (mã số 400) và nợ dài hạn (mã số 330) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Tỷ suất nguồn vốn tạm thời: Được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa nguồn vốn tạm thời so với tổng tài sản (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán. Trong đó, nguồn vốn tạm thời bằng nợ ngắn hạn hoặc bằng Tổng nguồn vôn (Mã số 44) trừ (-) nguồn vốn thường xuyên được tính ở trên.
- Chỉ tiêu Vốn lưu động ròng: Được tính theo hiệu số giữa nguồn vốn thường xuyên và tài sản dài hạn (mã số 200) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu Nhu cầu vốn lưu động ròng: Được tính theo tổng số các chỉ tiêu: Hàng tồn kho (mã số 140) + Nợ phải thu ngắn hạn (mã số 130) – Nợ phải trả ngắn hạn (mã số 310) (không tính vay ngắn hạn) trên Bảng CĐKT dự toán.
b. Các chỉ tiêu dự toán về hiệu quả kinh doanh tổng hợp.
Dựa vào Báo cáo KQHĐKD dự toán năm 2015 [Phụ lục 10], các chỉ tiêu dự toán về hiệu quả kinh doanh tổng hợp được tính như sau:
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: Được tính theo tỷ lệ % giữa lợi nhuận kế toán trước thuế (mã số 50) so với tổng doanh thu, gồm: doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 10), doanh thu hoạt động tài chính (mã số 21) và thu nhập khác (mã số 31) trên Báo cáo KQHĐKD dự toán.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần SXKD: Được tính theo tỷ lệ % giữa lợi nhuận kế toán trước thuế (mã số 50) so với tổng doanh thu thuần SXKD (mã số 10) trên Báo cáo KQHĐKD dự toán.
- Chỉ tiêu dự toán tỷ suất sinh lời tài sản: Được tính theo tỷ lệ % giữa lợi nhuận kế toán trước thuế (mã số 50) trên Báo cáo KQHĐKD dự toán so với tổng tài sản bình quân (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán.
- Chỉ tiêu dự toán tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản: Được tính theo tỷ lệ % giữa lợi nhuận kế toán trước thuế (mã số 50) và chi phí lãi vay (mã số 23) trên Báo cáo KQHĐKD dự toán so với tổng tài sản bình quân (mã số 270) trên Bảng CĐKT dự toán.
Bảng tổng hợp các chỉ tiêu dự toán về hiệu quả kinh doanh tổng hợp được lập theo bảng sau:
Bảng 3.11: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu dự toán về hiệu quả kinh doanh tổng hợp
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm
2014
Dự toán năm 2015
1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu % -2.27 0.83 2 Tỷ suất LN trên doanh thu thuần % -2.29 0.86 3 Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) % -3.08 1.47 4 Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) % 0.75 7.60
c. Các chỉ tiêu dự toán về hiệu quả tài chính.
Dựa vào Bảng CĐKT dự toán [Phụ lục 9] và Báo cáo KQHĐKD dự toán [Phụ lục 10], các chỉ tiêu dự toán hiệu quả tài chính được lập theo bảng sau:
Bảng 3.12: Bảng tổng hợp chỉ tiêu dự toán về hiệu quả tài chính
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm
2014
Dự toán năm 2015
1 Vốn chủ sở hữu bình quân Tr.đ 50,321 49,635
2 Chi phí lãi vay Tr.đ 4,651 6,046
3 Lợi nhuận kế toán trước thuế Tr.đ -3,738 1,456
4 Lợi nhuận sau thuế Tr.đ -3,777 1,092
5 Tỷ suất sinh lời trên Vốn CSH [(4)/(1)] % -7.51 2.20 6 Khả năng thanh toán lãi vay {[(3)+(2)]/(2)} Lần 0.20 1.24
d. Các chỉ tiêu dự toán về khả năng thanh toán.
Dựa vào Bảng CĐKT dự toán [Phụ lục 9], ta tính và lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu dự toán khả năng thanh toán của Công ty theo bảng sau:
Bảng 3.13: Dự toán khả năng thanh toán ngắn hạn
STT Chỉ tiêu ĐVT Cuối năm
2014 Dự toán cuối năm 2015 1 Tài sản ngắn hạn Tr.đ 47,795 56,260 2 Nợ ngắn hạn Tr.đ 40,566 42,262 3 Hàng tồn kho Tr.đ 33,359 42,738
4 Tiền và các khoản tương đương tiền Tr.đ 1,217 4,143
5 Khả năng thanh toán hiện hành
(5) = (1) / (2) Lần 1.18 1.33 6 Khả năng thanh toán nhanh
(6) = [(1) – (3)] / (2) Lần 0.36 0.32 7 Khả năng thanh toán tức thời
(7) = (4) / (2) Lần 0.03 0.10 Việc lập các chỉ tiêu tài chính theo dự toán làm chỉ tiêu gốc để so sánh các chỉ tiêu tài chính sẽ giúp Công ty thấy được kết quả đạt được so với mục tiêu đề ra. Qua đó Công ty sẽ có căn cứ cho các phương án SXKD, sử dụng hiệu quả các nguồn lực để nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty.