6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.1. Tổ chức thông tin dự toán
Để phục vụ cho phân tích tình hình tài chính, Công ty cần phải có số liệu dự toán để so sánh. Các số liệu dự toán này được xây dựng từ kết quả hoạt động kinh doanh của các năm trước, mục tiêu tăng trưởng của Công ty trong năm dự toán, thực tế nhu cầu của thị trường và xu hướng phát triển kinh tế của đất nước. Có thể nêu một số dự toán chủ yếu có liên quan phục vụ phân tích tình hình tài chính như sau:
a. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh.
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo dự toán phản ánh khái quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh mà công ty mong muốn đạt được trong kỳ. Dự toán này cung cấp thông tin chủ yếu về toàn bộ các khoản thu và chi dự kiến để tạo ra được lợi nhuận (hoặc gây ra khoản lỗ) dự kiến trong kỳ. Thông qua dự toán này, nhà quản trị sẽ có nguồn thông tin cần thiết để so sánh với kết quả hoạt động kinh doanh thực hiện trong kỳ cũng như có cơ sở để phân tích đánh giá tình hình tài chính và tìm ra nguyên nhân sai lệch nếu có. Báo cáo này được xây dựng dựa vào Báo cáo KQHĐKD của kỳ trước, các báo
cáo dự toán về Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu nội bộ, Doanh thu hoạt động tài chính, Thu nhập khác, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác trong kỳ. Các số liệu được lấy từ các báo cáo dự toán tương ứng. Có thể minh họa dự toán kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua bảng sau:
Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán theo phương pháp toàn bộ - Năm: ……
Đơn vị tính: ……
CHỈ TIÊU Số tiền
1. Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Giá vốn hàng bán
3. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Doanh thu hoạt động tài chính
5. Chi phí tài chính 6. Chi phí bán hàng
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp
8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Ngoài ra, ta có thể lập dự toán KQHĐKD theo phương pháp trực tiếp (phương pháp số dư đảm phí). Minh họa việc lập dự toán này như sau:
Bảng 1.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán theo phương pháp trực tiếp (số dư đảm phí) - Năm: ……
Đơn vị tính: ……
Chỉ tiêu Số tiền
1. Doanh thu
2. Tổng biến phí
a. Biến phí sản xuất b. Biến phí BH & quản lý DN
3. Số dư đảm phí
4. Tổng định phí
a. Định phí sản xuất b. Định phí BH & quản lý DN
b. Dự toán bảng cân đối kế toán.
Dự toán Bảng CĐKT là một báo cáo phản ánh khái quát dự kiến tình hình Tài sản và Nguồn hình thành Tài sản của công ty vào một thời điểm nhất định. Thông qua Bảng CĐKT dự toán, người sử dụng được cung cấp thông tin về tình trạng tài chính mong muốn của công ty, gồm thông tin về toàn bộ giá trị Tài sản, cơ cấu Tài sản; thông tin về toàn bộ Nguồn vốn và cơ cấu Nguồn vốn dự kiến của công ty.
Có thể minh họa Bảng CĐKT dự toán như sau:
Bảng 1.3: Bảng cân đối kế toán dự toán
Đơn vị tính: ……
CHỈ TIÊU Năm N Dự toán
Năm N+1 TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn
1. Tiền
2. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
3. Các khoản phải thu
4. Hàng tồn kho
5. Tài sản ngắn hạn khác
B. Tài sản dài hạn
1. Các khoản phải thu dài hạn
2. Tài sản cố định
3. Bất động sản đầu tư
4. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
5. Tài sản dài hạn khác NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả 1. Nợ ngắn hạn 2. Nợ dài hạn B. Nguồn vốn Chủ sở hữu 1. Vốn chủ sở hữu
Thông qua Bảng CĐKT dự toán, người sử dụng có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính trong kỳ tiếp theo của công ty trên các phương diện: cấu trúc tài chính, khả năng thanh toán cũng như tính tự chủ về tài chính. Bảng CĐKT dự toán được xây dựng dựa vào Bảng CĐKT cuối kỳ trước, các báo cáo dự toán về dòng tiền luân chuyển trong kỳ, dự toán các loại Tài sản mua sắm trong kỳ, dự toán về nguồn vốn cần huy động trong kỳ, các dự toán nội bộ, dự toán chi phí tiền lương,… hay các báo cáo công nợ ngắn và dài hạn, các khoản dự phòng, rủi ro,… Tất cả các số liệu sẽ được tập hợp tương ứng theo vai trò của chúng đối với hoạt động kinh doanh của công ty, tính thanh khoản của các khoản mục và tính linh hoạt về tài chính.
c. Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Dự toán báo cáo LCTT cung cấp thông tin dự toán về các dòng tiền vào và dòng tiền ra trong kỳ của công ty. Báo cáo này phản ánh sự dịch chuyển mong muốn của các khoản tiền và tương đương tiền theo ba loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Thông qua báo cáo dự toán LCTT, người sử dụng có thể đánh giá khả năng tạo ra tiền của công ty trong kỳ tiếp theo, đánh giá cấu trúc tài chính trên phương diện tính thanh khoản và khả năng trả nợ, so sánh tình hình hoạt động trong kỳ tiếp theo của công ty với kỳ trước cũng như với các đơn vị khác.
Dự toán báo cáo LCTT được xây dựng từ báo cáo lưu chuyển tiền cuối kỳ trước, dự toán Bảng CĐKT và dự toán Báo cáo KQHĐKD của năm nay, các dự toán chi tiết về Doanh thu theo từng hoạt động, các dự toán về kế hoạch thu hồi nợ hay trả nợ, dự toán về chi phí tiền lương, chi phí hoạt động tài chính, các báo cáo dự toán về dòng tiền dành cho hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính trong năm nay, khả năng quay vòng vốn của công ty… Tất cả số liệu sẽ được tập hợp theo các chỉ tiêu tương ứng.
Bảng 1.4: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán
(Theo phương pháp gián tiếp)
Đơn vị tính: ……
CHỈ TIÊU Năm N Năm N+1 Dự toán
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trước thuế
2. Điều chỉnh cho các khoản
- Khấu hao TCSĐ
- Dự phòng
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước khi thay
đổi vốn lưu động
- Tăng/giảm khoản phải thu
- Tăng/giảm hàng tồn kho
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1. Tiền mua sắm TCSĐ và các tài sản dài hạn khác
2. Tiền thu từ thanh lý TSCĐ
3. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ
sở hữu
2. Tiền chi trả nợ gốc vay
3. Tiền chi trả nợ thuê tài chính
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi
ngoại tệ