6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Các báo cáo kế toán sử dụng trong phân tích tài chính ở Công ty Cổ
Cổ Phần Trường Sơn.
Qua nội dung phân tích tài chính ở Công ty được trình bày trên, ta thấy thông tin kế toán trong các bảng phân tích được lấy từ các BCTC. Để đánh giá số liệu ở các báo cáo này có đảm bảo đúng đắn và đầy đủ cho việc phân tích tài chính ở Công ty hay không, luận văn tiến hành khảo sát việc lập các báo cáo này như sau:
a. Bảng cân đối kế toán.
Công ty Cổ phần Trường Sơn với đặc điểm có nhiều ngành nghề kinh doanh với các cơ sở kinh doanh bố trí cách xa nhau, tuy nhiên Công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung. Bảng CĐKT được lập tại Công ty dựa vào số liệu trên sổ kế toán của Công ty về tất cả các lĩnh vực SXKD.
Về nội dung: Mặc dù Công ty hoạt động SXKD trên hai lĩnh vực là SXKD khai thác chế biến đá và nuôi trồng thủy sản với các xí nghiệp sản xuất có vị trí phân bố cách xa trụ sở chính của Công ty. Công ty vẫn tiến hành tổ chức bộ máy theo mô hình tập trung và tiến hành hạch toán các hoạt động của tất cả các xí nghiệp SXKD. Ở các xí nghiệp có nhân viên kế toán đóng vai trò theo dõi nhập xuất vật tư hàng ngày và định kỳ chuyển các chứng từ liên quan về phòng Kế toán của Công ty để tiến hành xử lý. Nhờ vậy, số liệu kế toán của Công ty dùng để lập Bảng CĐKT đều lấy từ sổ kế toán của phòng Kế toán tại Công ty và phản ánh đầy đủ tình hình tài sản và nguồn vốn.
Về hình thức: Từ năm 2014 trở về trước, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006 của Bộ Tài chính với hình thức kế toán Nhật ký chung. Công ty đã lập đầy đủ, đúng quy định của Bộ Tài chính về các biểu mẫu BCTC. Qua đó, thông tin trên Bảng CĐKT được thể hiện một cách rõ ràng, đầy đủ phục vụ cho phân tích tình hình tài chính của Công ty.
Tuy nhiên, vẫn còn một số chỉ tiêu phản ánh chưa thật chính xác và một số chỉ tiêu còn chưa được thực hiện đúng theo quy định của chế độ kế toán.
b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Tương tự như Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD cũng chỉ lập tại Công ty. Các thông tin sử dụng để lập Báo cáo KQHĐKD được lấy từ các sổ kế toán liên quan đến Doanh thu và Chi phí của Công ty.
Về nội dung: Các khoản doanh thu và chi phí được trình bày trên Báo cáo KQHĐKD chủ yếu từ hai hoạt động kinh doanh chính của Công ty là hoạt động sản xuất khai thác đá và hoạt động nuôi tôm. Ngoài ra, doanh thu từ hoạt động đầu tư liên doanh liên kết cũng được trình bày trong mục Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với tên gọi Doanh thu hoạt động khác [theo Mục V - Khoản 1, 2 của Thuyết minh BCTC]. Như ta biết, ngoài hai lĩnh vực kinh doanh trên, công ty còn đầu tư liên doanh liên kết với một số công ty khác, tuy nhiên các khoản doanh thu này không được công ty hạch toán là doanh thu từ hoạt động tài chính mà gọi là doanh thu khác trong doanh thu từ hoạt động SXKD của công ty (mã số 01), và khoản doanh thu khác này không phải là thu nhập khác (mã số 31) trong Báo cáo KQHĐKD. Tương ứng với các khoản doanh thu, các khoản chi phí thể hiện trên Báo cáo KQHĐKD cũng được tập hợp từ các hoạt động kinh doanh của công ty. Trong đó, giá vốn được tập hợp tương ứng với ba khoản doanh thu chính là giá vốn từ hoạt động sản xuất khai thác đá, giá vốn từ hoạt động nuôi tôm và giá vốn từ hoạt động kinh doanh khác (đầu tư liên doanh liên kết). Bên cạnh đó, các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp chung cho toàn công ty và không phân biệt cho từng hoạt động. Các khoản doanh thu tài chính, chi phí tài chính chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng và chi phí liên quan. Các khoản thu nhập khác, chi phí khác chủ yếu là từ hoạt động thanh lý TSCĐ và các loại vật tư.
Về hình thức: Công ty đã lập đúng theo biểu mẫu Báo cáo KQKĐKD của Bộ Tài chính ban hành theo QĐ15/2006. Các khoản doanh thu và chi phí được trình bày đầy đủ, rõ ràng. Chi tiết các khoản mục cũng được thuyết minh đầy đủ trên Thuyết minh báo cáo tài chính. Qua đó cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời cho việc phân tích tài chính tại Công ty.
Tuy nhiên, như đã nêu trên, các chỉ tiêu về doanh thu và chi phí hoạt động liên doanh liên kết tập hợp trên báo cáo không đảm bảo đúng quy định.
c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Báo cáo LCTT của Công ty được lập theo phương pháp gián tiếp. Báo cáo LCTT được lập đầy đủ, rõ ràng, theo đúng quy định của Bộ Tài chính cả về nội dung và hình thức. Trên báo cáo thể hiện rõ nội dung lưu chuyển của ba dòng tiền, đó là: lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh; lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư và lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình tập trung, vì vậy các dòng lưu chuyển tiền tệ được lập từ số liệu tổng hợp cho tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty và được phản ánh rõ ràng trên báo cáo. Tuy nhiên, trong phân tích tài chính, Công ty không sử dụng đến thông tin trên Báo cáo LCTT này.
d. Thuyết minh báo cáo tài chính.
Tất cả các khoản mục trên Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD và Báo cáo LCTT có ghi chú thuyết minh đều được thuyết minh đầy đủ trên Thuyết minh BCTC bao gồm chi tiết các khoản thu, chi; Các khoản phải thu, phải trả cho các đối tượng; chi tiết các khoản mục tồn kho; chi tiết các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn; chi tiết các khoản nợ, vay ngắn và dài hạn; các khoản doanh thu, chi phí; các khoản điều chỉnh. Bên cạnh đó các thông tin về tình hình vận dụng chế độ kế toán cũng được trình bày đầy đủ chi tiết. Qua đó ta thấy thông tin trên Thuyết minh BCTC được công ty chú trọng trình bày tạo điều kiện cho việc sử dụng thông tin được đầy đủ trong phân tích tình hình tài chính tại Công ty.