6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Công tác lập dự toán
Khả năng tăng ngân sách của Nhà nước trong 02 năm gần đây không nhiều, trong khi đó chỉ tiêu tuyển sinh của Trường không đạt, nhu cầu chi tiêu của Trường tăng cao, nhất là phải đảm bảo chi lương và các khoản theo lương tăng theo lộ trình của Chắnh phủ. Do đó, yêu cầu lập dự toán của trường phải chủ động trên tinh thần nguồn kinh phắ được cấp và nguồn thu để thực hiện. Vì vậy, hiện nay Trường rất chú trọng khi xây dựng dự toán để sử dụng kinh phắ chủ động có hiệu quả đáp ứng nhiệm vụ hoạt động của đơn vị. Có thể xem đây là sự vận dụng KTQT để lập dự toán một cách khoa học, chắnh xác các nguồn kinh phắ nhằm giúp đơn vị chủ động trong điều hành nguồn kinh phắ của Trường.
a. Quy trình lập dự toán
Hằng năm, căn cứ vào số lượng HSSV các hệ đào tạo bao gồm số ra trường, số đang học và số dự kiến tuyển mới theo chỉ tiêu đào tạo được giao; căn cứ vào số lượng giáo viên, cán bộ - CNV tại Trường; căn cứ vào kế hoạch sửa chữa, xây dựng cơ sở vật chất của Trường; căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ các năm trước, Trường tiến hành xây dựng dự toán thu chi ngân sách gửi Bộ Giao thông vận tải phê duyệt để được cấp kinh phắ.
Quy trình lập dự toán của trường Cao đẳng GTVT gồm các bước sau: - Khi kết thúc năm học (tháng 07 hàng năm), Trường sẽ họp đánh giá, nhận xét tình hình thực hiện công tác sự nghiệp, quản lý tài chắnh năm thực hiện, đưa ra kế hoạch chung về đào tạo của trường trong năm kế hoạch. Sau đó, Trường lấy thông tin về số lượng nhu cầu đầu tư mua sắm thiết bị, đầu tư cơ bản của các khoa đào tạo chuyên ngành chắnh tại Trường. Từ đó, Trường xem xét và lấy cơ sở để xác định chỉ tiêu năm kế hoạch để lập hồ sơ dự toán cho năm kế hoạch.
- Trường lên hồ sơ dự toán bao gồm bảng dự toán ngân sách năm, bảng dự toán chi tiết bản thuyết minh dự toán và gửi ra Bộ Giao thông Vận tải xét duyệt, điều chỉnh.
- Sau khi xét duyệt, Bộ Giao thông vận tải gửi thông báo giao dự toán kinh phắ hoạt động trong năm về Trường.
b. Nội dung lập dự toán
b1. Lập dự toán thu
Lập dự toán thu đóng vai trò quan trọng trong công tác xây dựng dự toán. Dự toán thu được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác còn lại trong đơn vị. Nội dung lập dự toán bao gồm:
Lập dự toán NSNN cấp
Dự toán NSNN cấp được xây dựng theo các nhóm mục sau:
Dự toán các khoản chi thanh toán cá nhân (phụ lục 2.1): bao gồm các mục chi tiền tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương, học bổng, các khoản đóng góp trắch theo lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản thanh toán khác. Cụ thể: + DT tiền lương: Tổng quỹ lương = Tiền lương cấp bậc bình quân hàng năm của 01 viên chức x Tổng số viên chức trong biên chế và hợp đồng dài hạn bình quân trong năm
+ DT phụ cấp theo lương = DT tổng quỹ lương và phụ cấp ưu đãi được hưởng đối với ngành giáo dục * tỷ lệ phụ cấp ưu đãi được hưởng
+ DT học bổng = DT thu học phắ * 15%
+ DT các khoản đóng góp BHXH,BHYT, BHTN,KPCĐ = DT tổng quỹ lương cơ bản * 24%
+ DT phúc lợi tập thể: căn cứ vào số thực chi năm trước cùng với yêu cầu của năm thực hiện để lập dự toán.
+ DT các khoản thanh toán khác: dựa vào số thực chi năm trước cùng với yêu cầu của năm thực hiện để lập dự toán
Dự toán chi hàng hóa dịch vụ (phụ lục 2.1): bao gồm các khoản chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền liên lạc, hội nghị, công tác phắ, chi phắ thuê mướn, chi sửa chữa thường xuyên, chi cho nghiệp vụ chuyên môn. Cụ thể:
+ Dự toán chi thanh toán dịch vụ công cộng: căn cứ vào số liệu của năm trước cùng với kế hoạch hoạt động của đơn vị trong năm thực hiện, đơn vị sẽ lập dự toán.
+ Dự toán vật tư văn phòng: căn cứ vào định mức khoán chi văn phòng phẩm cho từng bộ phận và kế hoạch mua sắm công cụ dụng cụ, vật tư văn phòng phẩm trong năm thực hiện.
+ Dự toán thông tin tuyên truyền liên lạc: căn cứ vào định mức khoán chi cước phắ điện thoại cho từng bộ phận và kế hoạch quảng cáo, đặt mua báo chi của đơn vị trong năm thực hiện.
+ Dự toán hội nghị: căn cứ vào kế hoạch hoạt động chung của đơn vị trong năm thực hiện.
+ Dự toán công tác phắ: căn cứ vào số chi thực hiện năm trước cùng với kế hoạch năm thực hiện.
+ Dự toán chi phắ thuê mướn: căn cứ vào kế hoạch hoạt động chung của đơn vị, căn cứ vào nhu cầu mời giảng viên thỉnh giảng của các khoa trong Trường vào năm thực hiện.
+ Dự toán chi sửa chữa thường xuyên: căn cứ vào bảng dự toán sửa chữa thường xuyên các hạng mục công trình do phòng Tổ chức - hành chắnh quản trị xây dựng.
+ Dự toán cho cho nghiệp vụ chuyên môn: Căn cứ vào định mức tiêu hao hàng hóa, vật tư phục vụ công tác giảng dạy lý thuyết, thực hành, thắ nghiệm và những chi phắ khác phục vụ cho công tác chuyên môn trong năm thực hiện.
Dự toán chi đầu tư phát triển (phụ lục 2.1): dự toán này Trường căn cứ vào kế hoạch mua sắm trang thiết bị, TSCĐ và sữa chữa lớn của phòng ban, các khoa để lập dự toán trên cơ sở kinh phắ hiện có.
Dự toán chi khác (phụ lục 2.1): bao gồm các khoản chi hỗ trợ Đoàn thể, Đảng, chi tiếp khách, chi phắ quản lý hợp đồng, chi mua bảo hiểm tài sảnẦcác khoản chi này được dự toán dựa trên số liệu thực tế của năm trước, các hợp đồng có thể thực hiện trong năm dự toán và kế hoạch hoạt động của trường.
Lập dự toán từ nguồn thu học phắ, lệ phắ
Nguồn thu học phắ: Trường Cao đẳng GTVT II là một tổ chức phi lợi nhuận, cũng là đơn vị sự nghiệp có thu đảm bảo một phần kinh phắ hoạt động. Vì vậy, ngoài nguồn ngân sách được Nhà nước cấp, trường tiến hành lập dự toán nguồn thu học phắ trên cơ sở mức thu học phắ theo từng năm học cùng với số lượng sinh viên dự báo theo học tại trường. Trong đó, định mức thu học phắ được căn cứ theo Quy định số 705/TB-HT ngày 24/09/2013 về quy định mức thu học phắ và Nghị định số 49/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chắnh phủ về miễn, giảm học phắ, hỗ trợ chi phắ học tập và cơ chế thu, sử dụng học phắ đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân từ năm học 2010 - 2011 đến năm học 2014 - 2015.
Bảng 2.3. Định mức thu đối với sinh viên năm học năm 2014
ĐVT: ngàn đồng
STT Hệ/ngành Khóa 2012 Khóa 2013 Khóa 2014
1 Cao đẳng Kinh tế 1,890đ/học kỳ 1,890đ/học kỳ 2,150đ/học kỳ 2 Cao đẳng Kỹ thuật 2,210đ/học kỳ 2,210đ/học kỳ 2,550đ/học kỳ 3 Trung cấp kinh tế 1,650đ/học kỳ 1,650đ/học kỳ 1,875đ/học kỳ 4 Trung cấp kỹ thuật 1,930đ/học kỳ 1,930đ/học kỳ 2,225đ/học kỳ
(Nguồn: Quy chế chi tiệu nội bộ năm 2014)
Nguồn thu học phắ tại trường Cao đẳng GTVT II bao gồm: - Học phắ đào tạo từ hệ cao đẳng
- Học phắ đào tạo từ hệ trung cấp
Bảng 2.4. Dự toán chi tiết nguồn thu học phắ từ hệ cao đẳng và hệ trung cấp năm 2014 ĐVT: ngàn đồng ST T Nội dung Số lượng sinh viên Mức học phắ/học kỳ Dự kiến tổng thu 1 Bậc Cao đẳng 8,818,280 1.1 Khóa 2012 573 2,475,060 - Ngành Kinh tế 90 1,890 340,200 - Ngành Kỹ thuật 483 2,210 2,134,860 1.2 Khóa 2013 706 2,844 3,043,720 - Ngành Kinh tế 120 1,890 453,600 - Ngành Kỹ thuật 586 2,210 2,590,120 1.3 Khóa 2014 665 3,312 3,299,500 - Ngành Kinh tế 115 2,150 494,500 - Ngành Kỹ thuật 550 2,550 2,805,000 2 Bậc Trung cấp CN 1,758,720 2.1 Khóa 2013 474 2,466 779,720 - Ngành Kinh tế 0 0 - Ngành Kỹ thuật 202 1,930 779,720 2.2 Khóa 2014 500 2,880 979,000 - Ngành Kinh tế 0 0 - Ngành Kỹ thuật 220 2,225 979,000 Cộng 2918 10,577,000
Đối với nguồn thu học phắ bồi dưỡng nghiệp vụ thì chủ yếu là của các lớp nâng bậc công nhân kỹ thuật, lớp thanh tra cơ bản chuyên ngành GTVT đường bộ, lớp thắ nghiệm công trình. Vì vậy, riêng đối với dự toán thu học phắ các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ sẽ dựa trên những hợp đồng đào tạo đã có từ năm trước và dự kiến những hợp đồng có thể ký kết cho năm thực hiện để dự toán.
Bảng 2.5. Dự toán chi tiết nguồn thu học phắ bồi dưỡng nghiệp vụ 2014 ĐVT: ngàn đồng
STT Nội dung Số lượng
học viên Đơn giá Dự kiến tổng thu
1 Lớp nâng bậc công nhân
kỹ thuật 30 700 21,000
2 Lớp thanh tra cơ bản chuyên
ngành GTVT 27 2,000 54,000
3 Lớp thắ nghiệm công trình 23 800 18,400
Cộng 80 93,400
(Nguồn: Phòng Tài chắnh Ờ Kế toán)
Nguồn thu học phắ khác: được dựa trên cơ sở số thu thực hiện năm trước cùng với dự kiến của năm thực hiện để dự toán. Nguồn thu học phắ khác tại trường Cao đẳng GTVT II bao gồm, học phắ học lại, phắ thi lại, học phắ các lớp đào tạo tiếng Anh, Tin học.
Lập dự toán từ nguồn thu khác
Dự toán này Trường dựa trên cơ sở số thu của năm trước và dựa kiến các khoản thu năm thực hiện như thu nhập tài chắnh, thanh lý TSCĐ, thu hoạt động dịch vụ (cho thuê xe, cho thuê sân bóng đá), lệ phắ ký túc xáẦ.
b2. Lập dự toán chi
Dự toán chi được xây dựng dựa trên cơ sở dự toán nguồn thu hoạt động thường xuyên. Đối với trường Cao đẳng GTVT II xây dựng dự toán theo bốn nhóm chi:
- Lập dự toán các khoản chi thanh toán cá nhân: bao gồm các mục chi tiền tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương, học bổng, các khoản đóng góp trắch theo lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản thanh toán khác. - Lập dự toán chi hàng hóa, dịch vụ: bao gồm các khoản chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền liên lạc, hội nghị, công tác phắ, chi phắ thuê mướn, chi sửa chữa thường xuyên, chi cho nghiệp vụ chuyên môn
- Lập dự toán chi đầu tư phát triển: bao gồm mua sắm trang thiết bị, tài sản cố định, sửa chữa lớn.
- Lập dự toán chi khác: bao gồm các khoản chi hỗ trợ Đoàn thể, Đảng, chi tiếp khách, chi phắ quản lý hợp đồng, chi mua bảo hiểm tài sản và các khoản chi khác.
Nội dung và căn cứ để xây dựng dự toán tất cả 4 nhóm mục chi trên tương tự như phần xây dựng dự toán NSNN cấp (mục b1, trang 34). Ngoài ra, đối với nhóm dự toán các khoản chi thanh toán cá nhân thì trường Cao đẳng GTVT II bổ sung dự toán chi nghiệp vụ quản lý quỹ học phắ và chi cho việc phục vụ giảng dạy.
- Dự toán chi nghiệp vụ quản lý quỹ học phắ được lập nhằm chi trả cho cán bộ, viên chức tham gia quản lý thu chi học phắ.
DT chi NVQL quỹ học phắ = DT nguồn thu học phi * tỷ lệ trắch lập - Dự toán chi cho phục vụ giảng dạy được lập nhằm phụ cấp cho giáo viên, giảng viên đi học liên tục không có điều kiện hưởng phụ cấp ưu đãi giảng dạy
Bảng 2.6. Dự toán chi nghiệp vụ quản lý quỹ học phắ và chi cho việc phục vụ giảng dạy
ĐVT: ngàn đồng
STT Nội dung
Chi cho nghiệp vụ quản lý quỹ
học phắ
Chi cho việc phục vụ giảng dạy Ghi chú 1 Dự toán thu học phắ 12,379,200 12,379,200 - Dự toán thu học phắ 10,670,400 10,670,400 - Dự toán nguồn thu học
phắ khác
1,708,800 1,708,800
2 Tỷ lệ trắch lập 1.5% 3.5%
3 Dự toán tiền trắch lập/Năm 186,688 433,272 4 Dự toán tiền trắch lập/Quý 46,672 108,318
(Nguồn: Phòng Tài chắnh Ờ Kế toán)
Dựa vào dự toán chi tiết nguồn thu và chi , đơn vị tiến hành xây dựng dự toán tổng hợp thu chi trong năm.
Bảng 2.7. Dự toán tổng hợp thu chi năm 2014
ĐVT: ngàn đồng STT Chỉ tiêu Dự toán 2014 Ghi chú A Tổng thu 36,092,800 1 1. Dự toán NSNN cấp 22,966,000 2 2. Thu sự nghiệp 13,126,800 3 - Thu học phắ 10,670,400 4 - Thu học phắ khác 1,708,800 5 - Thu khác 747,600 B Tổng chi 33,229,615
1 I. Chi thường xuyên 32,333,615
2 1. Chi thanh toán cá nhân 26,338,321
3 100 - Tiền lương 8,381,000
4 101 - Tiền công 341,000
5 102 - Phụ cấp lương 11,250,453
7 104 - Tiền thưởng 673,643
8 105 - Phúc lợi tập thể 2,383,225
9 106 - Các khoản đóng góp 1,442,000
10 2. Chi về hàng hóa dịch vụ 3,718,673
11 109 - Thanh toán dịch vụ công cộng 729,202
12 110 - Vật tư văn phòng 203,000
13 111 - Thông tin, tuyên truyền, liên lạc 324,527
14 112 - Hội nghị 106,774
15 113 - Công tác phắ 342,000
16 104 - Chi thuê mướn 227,930
17 117 - Sửa chữa thường xuyên 578,000
18 119 - Chi phắ nghiệp vụ chuyên môn 1,207,240
19 3. Chi đầu tư phát triển 1,063,685
20 4. Chi khác 1,212,936
21 II. Chi thực hiện các đề tài NCKH 806,000 22 III. Chi thực hiện chương trình mục tiêu 90,000
III Chênh lệch thu chi 2,863,185
(Nguồn: Phòng Tài chắnh Ờ Kế toán)
Sau khi dự toán được phần chênh lệch thu lớn hơn chi thì đơn vị dự toán phân phối kết quả hoạt động tài chắnh. Tại trường Cao đẳng GTVT II các quỹ được trắch lập bao gồm:
- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: được sử dụng chi đầu tư mua sắm thiết bị và nâng cấp xây dựng cơ sở vật chất phục vụ đào tạo, hoạt động văn hóa văn nghệ, thể thao; chi hỗ trợ đào tạo huấn luyện nâng cao tay nghề, năng lực công tác cho cán bộ viên chức; chi tuyên truyền công tác tuyển sinh. Tại trường Cao đẳng GTVT II tỷ lệ trắch lập là 25% chênh lệch dự toán thu chi.
- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: được sử dụng để đảm bảo thu nhập cho cán bộ viên chức qua các năm trong trường hợp nguồn thu bị giảm. Tại trường Cao đẳng GTVT II tỷ lệ trắch lập là 35% chênh lệch dự toán thu chi.
- Quỹ khen thưởng: được sử dụng để chi khen thưởng thường xuyên và đột xuất cho các cá nhân tập thể cán bộ viên chức và học sinh sinh viên khi có
thành tắch đặc biệt trong năm. Tại trường Cao đẳng GTVT II tỷ lệ trắch lập là 5% chênh lệch dự toán thu chi.
- Quỹ phúc lợi: được sử dụng để xây dựng các công trình phúc lợi, chi phúc lợi trong các này lễ, tết, ma chay, hiếu hỉ; chi trợ cấp khó khăn đột xuất; chi nghỉ hưu, nghỉ mất sức; chi thực hiện tinh giản biên chế. Tại trường Cao đẳng GTVT II tỷ lệ trắch lập là 35% chênh lệch dự toán thu chi.
Bảng 2.8. Dự toán trắch lập các quỹ và phân phối kết quả tài chắnh 2014 ĐVT: ngàn đồng STT Nội dung Tỷ lệ trắch lập Số tiền Ghi chú
1 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 25% 715,796 2 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 35% 1,002,115
3 Quỹ khen thưởng 5% 143,159
4 Quỹ phúc lợi 35% 1,002,115
5 Tổng cộng 100% 2,863,185