7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.4. Giải pháp hoàn thiện quản trị hàng tồn kho
Lƣợng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng tƣơng đối cao trong tổng vốn lƣu động, vì vậy để sử dụng vốn lƣu động một cách hiệu quả công ty cần xem xét và cân đối lƣợng tồn kho phù hợp vừa đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh trôi chảy nhƣng đồng thời không quá nhiều lƣợng vốn bị tồn đọng.
a. Đối với nguyên vật liệu đầu vào
Trƣớc mỗi kỳ sản xuất cần phải lập kế hoạch nguyên vật liệu sao cho hợp lý. Để thực hiện đƣợc điều này công ty cần phải phân tích thực tế và xác định đƣợc khối lƣợng đặt hàng tối ƣu, điểm đặt hàng lại, lƣợng dự trữ an toàn để tránh tình trạng dƣ thừa hay thiếu hụt trong sản xuất.
*Xác định sản lƣợng đặt hàng tối ƣu
Hiện tại có nhiều nguyên nhiên vật liệu cần tồn trữ cho hoạt động sản xuất ra sản phẩm của công ty tuy nhiên chiếm tỷ trọng hầu hết là đá vôi và clinker. Sau đây để minh họa cho việc công tác quản trị hàng tồn kho nguyên vật liệu tác giả xin đƣợc triển khai giải pháp đối với loại nguyên liệu cơ bản chiếm giá trị lớn nhất đó là đá vôi, đơn vị tính m3.
Các loại chi phí liên quan đến chi phí tồn kho trên đơn vị sản phẩm (H) và Chi phí đặt hàng (S) do công ty xác định bao gồm:
Bảng 3.7 Các chi phí liên quan đến chi phí đặt hàng và chi phí tồn kho của công ty Miền Trung
ĐVT: Đồng
STT Loại chi phí tồn kho(H)_đồng/m3 Loại chi phí đặt hàng(S)_đồng
1. Thu gom, bảo quản Giao dịch
2. Thuê kho, thiết bị Quản lý
3. Lãi vay Kiểm tra
4. Hao hụt, hƣ hỏng Thanh toán
5. Chi phí khác Chi phí khác
Tổng H = 50.000 đồng/m3 S = 5.000.000 đồng/lần
( Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán )
Giả sử, nhu cầu về nguyên vật liệu đá vôi trong năm theo kế hoạch năm 2015 là D = 800.000 m3
Ta vận dụng mô hình EOQ với các giả thiết nhƣ đã trình bày trong phần chƣơng 1, ta tính đƣợc sản lƣợng đặt hàng tối ƣu (Q*) là:
Q*= SQRT(2DS/H) = 12.649 m3 Khi đó, số lần đặt hàng tối ƣu trong năm là:
N= 800.000/12.955 = 53 lần
Nhƣ vậy, áp dụng mô hình sản lƣợng đặt hàng tối ƣu EOQ ta tính đƣợc số lần đặt hàng tối ƣu trong năm 2015 là 53 lần và mỗi lần đặt 12.649 m3 thì tổng chi phí bao gồm chi phí tồn trữ và chi phí đặt hàng tối ƣu.
*Xác định điểm đặt hàng lại:
Trên thực tế doanh nghiệp không thể đợi trong kho hết hàng mới thực hiện đặt hàng lại mà phải tiến hành đặt hàng trƣớc khi hết hàng. Vấn đề đặt ra là khi nào thì nên đặt hàng lại.
Để xác định điểm đặt hàng lại ta lấy nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu trong một ngày nhân với thời gian giao hàng.
Thời gian giao hàng hiện tại của nhà cung cấp thƣờng là 2 ngày. Ta tính đƣợc điểm đặt hàng lại là: R = (800.000/360)x2 = 4.445 m3
*Xác định lƣợng dự trữ an toàn
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất nhƣ Tổng công ty Miền Trung thì để đảm bảo an toàn khi quá trình giao hàng có sự cố, hay do những điều kiện khách quan chủ quan khác công ty phải có một lƣợng dự trữ để đáp ứng kịp thời đó gọi là dự trữ an toàn. Ở đây các nhà quản trị phải cân nhắc giữa hai loại chi phí phát sinh do dự trữ an toàn đó là “chi phí tồn kho” và “chi phí cơ hội” do hết hàng. Khi dự trữ an toàn tăng thì chi phí tồn kho tăng tuy nhiên nếu không có lƣợng tồn kho an toàn thì khi bị thiếu nguyên vật liệu sẽ làm gián đoạn quá trình sản xuất phát sinh chi phí cơ hội do hết hàng bao gồm chi phí gián đoạn sản xuất, chi phí do không có hàng bán, mất doanh thu thậm chí mất khách hàng. Vì vậy, phải xác định đƣợc lƣợng dự trữ an toàn tối ƣu nghĩa là tổng hai loại chi phí phát sinh này là nhỏ nhất.
Ta có công thức tính chi phí cơ hội cho một lần hết hàng:
Theo số liệu của Ban Kế hoạch và Cung ứng thì năm 2012-2014 công ty có 9 trƣờng hợp hết nguyên vật liệu (trung bình mỗi năm 3 lần hết hàng) và trung bình mỗi lần kéo dài khoảng 2 ngày.
Theo số liệu tại phòng Tài chính-Kế toán ta tính đƣợc tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu trung bình hiện tại của Tổng công ty Miền Trung là 2,2%.
Bảng 3.8: Bảng tính tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần Chỉ tiêu Năm 2012 2013 2013
Doanh thu thuần (tr.đồng) 1.613.672 1.939.610 2.385.790
Lợi nhuận (tr.đồng) 30.589 45.597 56.858
TSLN trên doanh thu (%) 1,9% 2,4% 2,4%
TSLN trên doanh thu
trung bình (%) 2,2%
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán)
Doanh thu bình quân một ngày trong giai đoạn 2012-2014 tính đƣợc là: 5.423 triệu đồng.Nhƣ vậy, ta tính đƣợc chi phí cơ hội do hết hàng:
CPCH = 2 ngày x 5.423 triệu đồng x 2,2% = 243 triệu đồng. Suy ra: chi phí cơ hội do hết hàng trong một năm là:
CPCH (1 năm) = 243 triệu đồng x 3 lần/năm = 729 triệu đồng.
Giả định khi mức tồn kho nguyện liệu đá vôi tăng lên 1.000 m3 thì chi phí cơ hội do thiếu hàng giảm đi 50% so với mức dự trữ trƣớc đó.
Việc tiếp theo công ty cần làm là căn cứ vào những số liệu để xác định mức dự trữ an toàn tốt nhất.
Bảng 3.9: Bảng tính xác định mức dự trữ an toàn tối ƣu cho Tổng công ty.
ĐVT: Triệu đồng
Lƣợng dự trữ an toàn
CPCH do hết hàng
trong một năm Chi phí tồn kho Tổng chi phí
0 729 0 729 1.000 364,5 50 414,5 2.000 91,1 100 191,1 3.000 45,6 150 195,6 4.000 22,8 200 222,8 5.000 11,4 250 261,4
Nhƣ vậy, với các số liệu mà công ty cung cấp kết hợp với những giả định của mô hình, ta có thể thấy để đảm bảo không đánh mất chi phí do thiếu nguyên vật liệu dẫn đến thiếu hàng hóa cung cấp thì Tổng công ty Miền Trung cần dự trữ một lƣợng an toàn là R = 2.000 m3 đá vôi để nghiền kịp thời khi có sự cố về cung cấp. Lúc này, lƣợng đặt hàng tối ƣu cho mỗi đơn hàng vẫn không thay đổi nhƣng sẽ thay đổi điểm đặt hàng lại.
Điểm đặt hàng lại lúc này sẽ là:
R’ = R + lƣợng dự trữ an toàn Hay: R’ = 4.445 + 2.000 = 6.445 m3
Tóm lại, việc tồn kho nguyện vật liệu là hết sức quan trọng và cần phải đƣợc tính toán một cách khoa học, phù hợp với tình hình thực tế của Tổng công ty Miền Trung, phải luôn luôn đảm bảo rằng mức tồn kho là tối ƣu nhất để giảm thiếu những khoản chi phí phát sinh không đáng có gây lãng phí nguồn vốn và nguồn lực của công ty.
b. Đối với chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Trong những năm qua lƣợng tồn kho quay vòng khá chậm một phần là do nhân tố sản xuất kinh doanh dở dang của công ty chiếm tỷ trọng cao . Vì vậy, trong thời gian đến để nâng cao hiệu quả quản trị hàng tồn kho, ở mỗi kỳ sản xuất phải tính toán xác định chính xác và cân đối giá trị của các khâu sản xuất đƣợc làm cho hoạt động sản xuất diễn ra nhịp nhàng, hiệu quả tránh tình trạng ứ đọng hàng tồn kho hay thiếu hụt làm gián đoạn sản xuất.
c. Cân đối lượng tồn kho thành phẩm
Để giảm lƣợng thành phẩm hàng tồn kho, ngoài việc thực hiện các đơn đặt hàng đã đƣợc ký kết trƣớc. Công ty cần có chính sách dự trữ hợp lý, mặc khác cần dự đoán chính xác nhu cầu về sản phẩm tiêu thụ trong kỳ, tăng cƣờng các chính sách bán hàng hiệu quả, mở rộng thị trƣờng lớn hơn nữa,
nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm từ đó sẽ làm lƣợng thành phẩm lƣợng tồn kho giảm và hàng tồn kho quay nhanh hơn.
Nhìn chung, trên cơ sở nhu cầu vốn lƣu động đã đƣợc dự toán và thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý các thành phần vốn lƣu động thì đến cuối năm, nhà quản trị vốn lƣu động công ty sẽ tiến hành so sánh giữa số liệu dự toán và số liệu thực tế nhằm đánh giá mức độ thừa thiếu vốn lƣu động cụ thể của mỗi thành phần vốn, làm cơ sở cho việc hoạch định nhu cầu vốn ở năm tiếp theo đƣợc đầy đủ và chính xác hơn.
KẾT LUẬN
Trong xu thế hội nhập và cạnh tranh ngày càng khốc liệt của nền kinh tế thị trƣờng, mọi doanh nghiệp đều phải tìm mọi phƣơng pháp để nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh của mình để có thể duy trì tồn tại và phát triển bền vững. Một trong những biện pháp để có thể tạo lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp đó là nguồn vốn mà trong đó nguồn vốn lƣu động là đặc biệt quan trọng.
Đối với Tổng công ty Miền Trung, trong quá trình cổ phần hóa từ công ty Nhà nƣớc đã gặp không ít khó khăn trong vận hành hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt là về vấn đề sử dụng hiệu quả vốn lƣu động. Qua thời gian nghiên cứu về công tác quản trị vốn lƣu động tại công ty cũng nhƣ quan sát trong quá trình công tác tại đây, tác giả đã phân tích và đánh giá những mặt tích cực và hạn chế của công tác đồng thời tác giả đã hoàn thành luận văn của mình với những nội dung sau:
Thứ nhất, hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về vốn lƣu động và quản trị vốn lƣu động trong doanh nghiệp. Nêu lên những nét cơ bản về vốn lƣu động và công tác quản trị vốn lƣu động, đồng thời đƣa ra các phƣơng pháp phân tích đánh giá hiệu quả quản trị vốn lƣu dộng trong doanh nghiệp.
Thứ hai, nghiên cứu công tác quản trị vốn lƣu động tại Tổng công ty Miền Trung và đƣa ra các nhận xét đánh giá về công tác quản trị vốn lƣu động.
Thứ ba, từ những mặt hạn chế đã nêu ra kết hợp với khả năng hiện tại của công ty, tác giả đã đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản trị vốn lƣu động tại công ty.
Tóm lại, qua quá trình nghiên cứu và phân tích thực trạng về quản trị vốn lƣu động tại Tổng công ty Miền Trung, tác giả xin đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản trị vốn lƣu động và hy vọng sẽ phần nào giúp cho nhà quản trị tài chính doanh nghiệp có thêm giải pháp tháo gỡ khó khăn nhằm phục vụ công tác quản trị vốn lƣu động tại công ty trong thời gian đến đạt hiệu quả cao hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt
[1] Nguyễn Tân Bình (2010), Quản trị tài chính ngắn hạn, NXB Thống kê. [2] PGS.TS. Dƣơng Đăng Chinh (2009), Giáo trình lý thuyết tài chính, Nhà
xuất bản Tài chính.
[3] TS. Đoàn Gia Dũng, (2006), Bài giảng môn quản trị tài chính, dành cho các lớp cao học, Tài liệu giảng dạy, Đà Nẵng
[4] Nguyễn Thanh Liêm, Nguyễn Thị Mỹ Hƣơng (2009), Quản trị tài chính, Nhà xuất bản Thống kê.
[5] Đồng Thị Thanh Phƣơng, Nguyễn Đình Hòa, Trần Thị Ý Nhi (2008),
Giáo trình quản trị DN, Nhà xuất bản Lao động - Xã hội.
[6] Ngô Kim Phƣợng (Chủ biên), Lê Thị Thanh Hà, Lê Mạnh Hƣng, Lê Hoàng Vinh (2010), Phản tích tài chính doanh nghiệp, Trƣờng Đại học Ngân hàng TP.HCM, Nhà xuất bản Đại học Quốc Gia TP.HCM [7] PGS.TS. Trƣơng Bá Thanh (chủ biên), TS. Trần Đinh Khôi Nguyến
(2009), Giáo trình phán tích hoạt động kinh doanh - Phần 11, Trƣờng Đại học Kinh Tế - Đại học Đà Nẵng.
[8] Võ Thanh Thu, Ngô Thị Hải Xuân (2010), Kinh tế và phân tích hoạt động kinh doanh thương mại, Nhà xuất bản tổng hợp TP.HCM.
[9] Tổng công ty Miền Trung, Báo cáo tài chính (2012).
[10] Tổng công ty Miền Trung, Báo cáo tài chính (2013).
[11] Tổng công ty Miền Trung, Báo cáo tài chính (2014).
[12] http:// www.idico.com.vn
[13] http:// www.kienthuctaichinh.com
[14] http://quantri.vn/dict/details/309-quan-tri-ton-kho
[15]4http://www.kienthucdoanhnhan.vn/van-hanh-doanh-nghiep/quan-ly- dong-tien.html