CHƯƠNG 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1. TỔNG HỢP KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1.1. Phương pháp thống kê
Tác giả sử dụng phương pháp thống kê, mà chủ yếu là thống kê mô tả, được sử dụng để tổng hợp kết quả thu thập được theo cách thức như sau:
- Đối với các câu hỏi nhiều lựa chọn thì tác giả sẽ thống kê số phiếu chọn đối với từng đáp án được lựa chọn trong các phiếu trả lời. Từ đó, tính tỷ lệ % số phiếu chọn trên tổng số phiếu chọn cho mỗi đáp án. Đáp án nào có % số phiếu chọn cao nhất thì được xem là cao nhất, phổ biết nhất.
- Đối với nhóm câu hỏi mức độ thực hiện, đặc biệt trong khảo sát các thực trạng gian lận tác giả thực hiện thống kê theo thang đo điểm cho từng đáp án trong các phiếu trả lời. Tính tổng số điểm của tất cả phiếu khảo sát, sau đó tính tổng điểm của từng đáp án. Đáp án nào có tổng số điểm thấp nhất được xếp vị thứ 1 – mức độ xảy ra/ thực hiện phổ biến nhất, tiếp theo là các vị thứ 2,3,…
3.1.2. Kết quả thu thập phiếu khảo sát
a. Phiếu khảo sát KTV
Tổng số phiếu phát ra : 100 Số phiếu thu thập được : 68
b. Phiếu khảo sát chuyên gia
Tổng số phiếu phát ra : 25 Số phiếu thu thập được : 15
3.1.3. Đánh giá sơ bộ kết quả
Qua khảo sát, nhìn chung các KTV và trợ lý kiểm tốn đều có những am hiểu nhất định và thường xuyên cập nhật thông tin về các thủ thuật gian lận trên BCTC của các cơng ty nói chung và các cơng ty niêm yết nói riêng.
Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, các loại gian lận biến đổi “khơn lường” thì việc các KTV và trợ lý kiểm toán đều dành sự quan tâm và thường xuyên cập nhật thông tin về vấn đề này được đánh giá hợp lý.
Các KTV, trợ lý kiểm tốn đều cho rằng gian lận trên BCTC của cơng ty niêm yết hiện nay chủ yếu theo hướng làm tăng lợi nhuận để thu hút cổ đông. Các thủ thuật được vận dụng bao gồm cả vi phạm chế độ, chuẩn mực và lợi dụng kẽ hở của chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành. Mức độ xảy ra của từng loại gian lận đã được thống kê và sẽ được trình bày ở phần sau.
Các KTV và trợ lý đều đồng ý với việc thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung khi nhận thấy có dấu hiệu gian lận trên BCTC, tuy nhiên đối với câu hỏi chi tiết về kỹ thuật phát hiện, KTV và trợ lý đa số đều chọn những đáp án có sẵn mà khơng đưa ra phương án bổ sung. Riêng về kỹ thuật phân tích, KTV và trợ lý đều sử dụng kỹ thuật này ở mức độ rất hạn chế, chưa có sự kết hợp phân tích các tỷ số với nhau, hầu hết chỉ dùng các tỷ suất cơ bản nhất như tỷ lệ lãi gộp, tỷ suất khả năng thanh toán…Tác giả đánh giá thái độ trả lời của KTV và trợ lý chưa thực sự nhiệt tình, có thể do đặc thù công việc đang trong mùa kiểm tốn rất bận rộn. Bên cạnh đó, một số KTV giải thích rằng các đáp án bảng câu hỏi đưa ra đã tương đối đầy đủ nên họ không bổ sung thêm.
Tuy nhiên, theo ý kiến của chuyên gia, các kỹ thuật phát hiện gian lận như trên là chưa thực sự đầy đủ, riêng thủ tục phân tích cịn áp dụng khá rập khn, máy móc. Những ý kiến đóng góp bổ sung của chuyên gia đã được tổng hợp và trình bày trong chương 4 gợi ý từ kết quả nghiên cứu.
Chi tiết quá trình thống kê được trình bày ở phụ lục đính kèm.