7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1.5. Về công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk do bộ phận Kiểm tra nội bộ (KTNB) thực hiện. Bộ phận kiểm tra nội bộ đƣợc thành lập từ ngày 01/7/2007, kể từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực. Bộ phận này với
chức năng chủ yếu là giải quyết các đơn thƣ khiếu nại, tố cáo trong nội bộ ngành thuế, của NNT và kiểm tra sự tuân thủ, thực hiện các quy trình nghiệp vụ trong ngành thuế đề ra. Ngoài ra, còn thực hiện thêm những công việc khác do lãnh đạo Cục Thuế phân công. Việc kiểm tra thực hiện quy trình quản lý thuế dựa trên hệ thống quy trình nghiệp vụ do Tổng cục Thuế ban hành, mô hình kiểm tra, kiểm soát đƣợc thể hiện qua Hình 2.2.
(3) (4)
Hình 2.2. Sơ đồ mô hình kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
Giải thích:
(1) Nhận thông tin từ đơn, thƣ khiếu nại tố cáo gửi đến cơ quan thuế qua đƣờng bƣu điện hoặc gửi trực tiếp cho Cục trƣởng Cục Thuế. Bộ phận văn thƣ trình đơn thƣ khiếu nại đó lên cho Cục trƣởng xử lý (xem có thuộc thẩm quyền
trả lời hay không), nếu thuộc thẩm quyền phải trả lời đơn thì Cục trƣởng sẽ phê
Nguồn thông tin cần kiểm tra Lập kế hoạch
Chuẩn bị kiểm tra:
Kiểm tra tại các Phòng, CCT
Kiểm tra tại trụ sở NNT theo chỉ đạo phúc tra
Kết luận kiểm tra Xác minh đối chiếu
Xử lý kết quả kiểm tra Báo cáo đánh giá kết
quả kiểm tra Lƣu trữ hồ sơ
Báo cáo thực hiện kế hoạch kiểm soát nội bộ
Trả lời kết quả (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (11) (10) (8) (9)
duyệt cho Phòng kiểm tra nội bộ trả lời đơn, thƣ.
(2) Lãnh đạo Phòng Kiểm tra nội bộ phân công cán bộ chủ trì tham mƣu trả lời đơn, thƣ. Cán bộ tham mƣu thực hiện thu thập thông tin theo nội dung trong đơn khiếu nại, lập đề cƣơng kiểm tra chi tiết, sau đó tham mƣu thành lập đoàn kiểm tra, thanh tra, dự kiến số cán bộ tham gia đoàn, trình lãnh đạo Cục Thuế.
(3) Kiểm tra các tài liệu liên quan đến nội dung đơn thƣ tại CQT; thực hiện phúc tra lại các biên bản kiểm tra, thanh tra theo nội dung của đơn nếu có.
(4) Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra xác minh tại trụ sở NNT theo Quyết định của Cục thuế, kiểm tra sổ kế toán và các tài liệu khác có liên quan đến nội dung khiếu nại, tố cáo, lập biên bản kiểm tra, thanh tra với NNT ghi nhận lại kết quả kiểm tra, thanh tra.
(5) Sau khi đã kiểm tra và xác minh theo nội dung đơn thƣ, cán bộ tham mƣu (phòng KTNB) đối chiếu với luật pháp hiện hành để xác định nội dung đơn thƣ khiếu nại, tố cáo là đúng hoàn toàn, đúng một phần hay sai hoàn toàn.
(6) Sau khi đã xác định đƣợc nội dung đơn thƣ là đúng hay sai, cán bộ tham mƣu (phòng KTNB) kết luận vụ việc theo quy định của pháp luật.
(7) Tổng hợp, đối chiếu các vấn đề cần trả lời đƣơng sự với các quy định của luật.
(8) Lập báo cáo kết quả cuộc kiểm tra và đề xuất xử lý sai phạm (nếu có) trình lãnh đạo Phòng kiểm tra nội bộ xem xét, nếu lãnh đạo Phòng không có bổ sung ý kiến gì thêm thì lãnh đạo phòng trình lãnh đạo Cục Thuế báo cáo kết quả kiểm tra xác minh trả lời đơn.
(9) Tham mƣu văn bản để trả lời khiếu nại, tố cáo cho cá nhân, đơn vị theo quy định.
(10) Lƣu trữ hồ sơ theo quy định của ngành.
Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk xác định KTNB là một bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, mục đích ngăn ngừa và hạn chế những sai phạm về sự tuân thủ các quy trình nghiệp vụ của công chức thuế trong toàn ngành. Là một trong những
biện pháp quan trọng để chống thất thu thuế. Thời gian qua, để thực hiện kiểm tra, giám sát tốt quy trình nghiệp vụ, lãnh đạo Cục trƣởng Cục Thuế đã yêu cầu phòng KTNB tăng cƣờng kiểm tra nội bộ ngành. Kết quả kiểm tra đã phát hiện những sai phạm nhƣ: Một số cán bộ thuế không tuân thủ quy trình nghiệp vụ, trong đó có những trƣờng hợp tính sai tiền thuế phải thu gây thất thoát NSNN, chiếm dụng tiền thuế, sử dụng biên lai thuế không đúng quy định. Từ đó, phòng KTNB đã đề xuất các biện pháp truy thu thuế do sai phạm, đồng thời kiến nghị Cục Thuế xử lý những công chức thuế làm sai quy định. Kết quả KTNB đƣợc thể hiện qua Bảng 2.6.
Bảng 2.6. Kết quả kiểm tra nội bộ từ 2011-2014
STT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 2014
1 Kiểm tra nội bộ ngành Cuộc 50 41 44 31 2 Trả lời đơn thƣ khiếu nại
và tố cáo Đơn 87 107 99 91
3 Trong đó: số đơn có nội
dung khiếu nại đúng là Đơn 5 6 9 3
4 Số thuế TNCN truy thu qua kiểm tra, thanh tra
Triệu
đồng 61,921 50,333 45,867 95,595 5 Số cán bộ bị xử lý kỷ
luật Ngƣời 2 0 2 0
(Nguồn: Báo cáo kết quả công tác kiểm tra nội bộ từ năm 2011-2014 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk)
Trong bảng kết quả thực hiện số lƣợng các cuộc kiểm tra nội bộ có xu hƣớng giảm theo các năm còn số thuế TNCN truy thu qua KTNB lại có xu hƣớng tăng. Nhƣ vậy, những sai phạm tuy ít nhƣng lại gây tổn thất NSNN khá cao. Số lƣợng đơn khiếu nại khá cao và tăng theo các năm. Số cán bộ kỉ luật rất ít, có biểu hiện không đồng tình hoặc tìm cách c he dấu sai sót, đổ lỗi khách quan. Khi phát hiện sai phạm thì phần do cả nể, phần do ngại va
chạm… nên ngƣời kiểm tra thƣờng xuề xoa, không cƣơng quyết. Điều này có thể đánh giá rằng kiểm tra nội bộ chƣa thực sự thƣờng xuyên, phần lớn cán bộ thuế, kể cả lãnh đạo (Phòng, Chi cục thuế, Đội thuế) cũng chƣa thật sự nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác kiểm soát nội bộ.