7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Kiểm soát tại khâu đăng kí thuế thu nhập cá nhân
- Quy trình kiểm soát hoạt động đăng kí thuế TNCN, cấp MST tại Cục
thuế tỉnh Đắk Lắk đƣợc thể hiện qua Hình 2.3.
Hình 2.3. Quy trình đăng kí thuế TNCN, cấp MST
Giải thích:
(1,2) NNT điền theo mẫu biểu (trên mạng/trực tiếp tại BP một cửa) nộp tại BP một cửa.
(3,4,5) Phòng kê khai nhập liệu/chuyển dữ liệu lên chƣơng trình QLT của Tổng Cục để kiểm tra tính duy nhất và hợp lệ của MST. Chuyển kết quả qua BP một cửa.
(6,7) Trả kết quả cho NNT.
- Kết quả thực hiện: Tại địa bàn tỉnh Đắk Lắk, các cá nhân đăng kí
MST đƣợc CQT hƣớng dẫn thực hiện qua 3 con đƣờng: qua tổ chức chi trả thu nhập; cá nhân nộp trực tiếp tại BP một cửa, qua hệ thống Website (tncnonline.com.vn). Tất cả các thông tin về NNT đƣợc nhập và tra cứu trên chƣơng trình đăng ký thuế (Webtncn) trên máy tính và đƣợc nối mạng trên toàn ngành thuế . Thông qua hệ thống này, việc kiểm tra thông tin của NNT và cấp MST cho NNT trở nên nhanh chóng và tiện lợi hơn. Tại địa bàn tỉnh, trong quá trình triển khai đăng ký cấp mã số thuế TNCN đối với các cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng gặp phải vƣớng mắc đối với nhiều trƣờng hợp trùng số CMND giữa 2 cá nhân ở 2 địa phƣơng khác nhau do vấn đề tách tỉnh trƣớc
1,7 Phòng Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế (Bộ phận một cửa) Phòng Kê khai và Kế toán thuế Ngƣời nộp thuế Tổng cục Thuế 2 3 4 5 6
đây. Những trƣờng hợp này sẽ đƣợc CQT trực tiếp thuyết phục NNT đổi hoặc theo quy định thêm 03 ký tự viết tắt tên tỉnh là DLC vào phần dữ liệu cuối của CMND NNT để thực hiện việc cấp mới MST.
Số NNT đã đƣợc cấp MST hiện tại đã đáp ứng phần nào công tác quản lý Thuế TNCN trên địa bàn. Cục thuế Đắk Lắk thông qua công tác tuyên truyền, quản lý thuế tại các cơ quan tổ chức chi trả thu nhập và các đơn vị kinh doanh để đẩy mạnh công tác đăng kí thuế TNCN. Số NNT đã đƣợc cấp MST đƣợc thể hiện qua Bảng 2.7.
Bảng 2.7. Tình hình cấp mã số thuế Thu nhập cá nhân
Năm
Cá nhân có TN từ tiền lƣơng tiền công
Cá nhân có TN từ kinh doanh
Số cấp mới Số lũy kế đến
cuối năm Số cấp mới
Số lũy kế đến cuối năm 2011 17.825 17.825 4.838 4.838 2012 298.787 316.612 3.373 8.211 2013 12.657 329.268 3.212 11.423 2014 15.492 344.761 6.867 18.290
(Nguồn: Báo cáo phòng Kê khai và Kế toán thuế, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk)
Số lƣợng cá nhân đƣợc cấp MST đều tăng thông qua các tổ chức trả lƣơng lẫn cá nhân kinh doanh, đặc biệt năm 2012 cá nhân có TN từ tiền lƣơng, tiền công lại tăng đột biến (17-24 lần) so với các năm trong giai đoạn nghiên cứu. Cá nhân đƣợc trả lƣơng, trả công chiếm tỉ trọng lớn 95% trong tổng số cá nhân đăng kí MST. Không giống với cá nhân có TN từ kinh doanh, việc tăng số lƣợng cấp MST cho cá nhân đƣợc trả lƣơng, trả công này cũng chƣa thể hiện đƣợc số lƣợng tăng là do việc tuyên truyền, kiểm soát tốt ở khâu này hay là do sự gia tăng số lƣợng tuyển dụng lao động của các đơn vị trên địa bàn.
những cá nhân hành nghề độc lập, tự do chƣa ý thức đến việc đăng ký MST trong khi đó đây là thành phần có thu nhập khá cao, có nhiều nguồn thu nhập khó xác định. Vì vậy, dẫn đến hiện tƣợng những cá nhân này cuối năm nếu đã tạm khấu trừ thuế nhƣng chƣa đến ngƣỡng phải nộp thuế hoặc số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, thì cá nhân này mới đăng ký thuế, xin cấp mã số thuế và xin hoàn thuế. Nếu thực hiện cấp MST và hoàn thuế thì cơ quan thuế làm sai quy trình quản lý thuế, nhƣng nếu không thực hiện cấp MST và hoàn thuế thì sẽ gây thiệt hại cho cá nhân. Điều này đƣợc thể hiện qua Bảng 2.14 sau: Bảng 2.8. Kết quả tình hình đăng ký cấp MST Loại hình tổ chức chi trả thu nhập, Cá nhân Số ƣợng Tổ chức chi trả đăng ký MST cho các cá nhân không đầy đủ; Cá nhân
không kê khai đầy đủ
Tỉ lệ %
1. Tổ chức chi trả thu nhập 1.080 469/1080 43,3 Doanh nghiệp sản xuất kinh
doanh 850 390/850 45,9
Cơ quan hành chính sự nghiệp 89 29/89 32,6
Trƣờng ĐH, CĐ, TC,
THPT….. 45 17/45 37,8
Văn phòng đại diện 82 28/82 34,1
Ban quản lý các dự án 15 5/15 33,3
2. Cá nhân hành nghề tự do,
độc lập 147 52/147 35,4
Cá nhân có thu nhập từ kinh
doanh 87 25/87 28,9
Cá nhân có thu nhập từ
chuyển nhƣợng bất động sản 90 27/90 30
Trong tổng số 1080 hồ sơ tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý có thể thấy, các tổ chức chi trả là Doanh nghiệp thực hiện việc đăng ký MST cho các cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công chƣa tốt. Tiếp đến là khối các trƣờng học, các cơ quan hành chính sự nghiệp, các văn phòng đại diện và các ban quản lý dự án. Những đơn vị này có thực hiện đăng ký MST cho ngƣời lao động nhƣng tỷ lệ thực hiện còn thấp. Trong khi đó hầu nhƣ các cá nhân chƣa tự nguyện kê khai thu nhập để đóng thuế TNCN, tỷ lệ còn thấp so với thực tế.