7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.3 Với Chính Phủ và Quốc Hội
a. Hoàn thiện Luật thuế TNCN
Luật Thuế TNCN sửa đổi, Luật Thuế thu nhập DN và một loạt văn bản dƣới luật đã quy định khá rõ các trƣờng hợp phải nộp thuế thu nhập. Tuy nhiên, những văn bản pháp luật này lại chƣa quy định rõ chế tài đối với những ngƣời không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế. Các chế tài xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế hiện nay trong điều 106, 107 của Luật Quản lý thuế chƣa đủ sức răn đe. Theo Điều 106, Ngƣời nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp nếu tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trƣớc khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì phải nộp tiền chậm nộp, nhƣng không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế, thiếu thuế, trốn thuế… Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho ngƣời nộp thuế biết. Trƣờng hợp sau ba mƣơi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, ngƣời nộp thuế chƣa nộp tiền thuế và tiền chậm nộp thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho ngƣời nộp thuế biết số tiền thuế nợ và tiền chậm nộp. Việc xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế đƣợc hoàn quy định tại Điều
107. Theo đó, mức xử phạt chỉ là phải nộp tăng thêm 20% số thuế khai sai, khai thiếu…Ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, việc kê khai thu nhập đƣợc thực hiện rất chặt chẽ. Bất kỳ một sự gian dối nào trong việc kê khai thu nhập đều bị pháp luật trừng trị một cách nghiêm khắc. Ngoài ra, nguồn tiền sử dụng cho mỗi giao dịch đều phải đƣợc kiểm soát một cách chặt chẽ và phải có nguồn gốc rõ ràng. Nhờ việc kiểm soát này đã hạn chế đƣợc việc trốn thuế của các cá nhân và DN.
Vì vậy, cần xây dựng quy trình quản lý thuế rõ ràng hiệu quả, điều chỉnh chính sách thuế theo hƣớng giảm và ổn định về thuế suất, mở rộng đối tƣợng thu, điều tiết thu nhập hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
b. Thay đổi phương thức thanh toán tiền thuế
Mở rộng và phát triển thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế. Đây đƣợc coi nhƣ một điều kiện cơ bản về môi trƣờng kinh tế để đảm bảo kiểm soát đƣợc các khoản thu nhập của ĐTNT và vì vậy cần thiết phải có sự tham gia không chỉ của ngành thuế, ngân hàng hay các tổ chức tín dụng mà còn phải có sự chỉ đạo thống nhất và đầu tƣ thích đáng của Chính phủ.
KẾT LUẬN
Với xu thế ngày càng phát triển nhƣ hiện nay của nền kinh tế thị trƣờng, trong tƣơng lai gần, nguồn thu nhập chịu thuế sẽ ngày càng cao, số ngƣời nộp thuế TNCN sẽ không ngừng tăng lên. Tăng cƣờng kiểm soát thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk nhằm đảm bảo cho hệ thống kiểm soát thuế TNCN trở thành một hệ thống kiểm soát thuế hiện đại và khoa học, khắc phục đƣợc những tồn tại, vƣớng mắc, đã đƣợc phát hiện trong thực tiễn triển khai thi hành luật. Đề tài đã góp phần làm rõ cơ sở lý luận cũng nhƣ thực tiễn áp dụng của công tác kiểm soát thuế TNCN trên địa bàn tỉnh. Bƣớc đầu tổng kết những thành quả đã đạt đƣợc và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN trong thời gian vừa qua. Nhìn nhận đƣợc những gì đã làm đƣợc cũng nhƣ những yếu kém còn tồn tại để trong thời gian tới có sự điều chỉnh phù hợp. Phát huy những mặt đã thực hiện tốt đồng thời khắc phục những tồn tại, hạn chế để thuế TNCN thực sự trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc và đáp ứng những thay đổi trong quá trình hội nhập kinh tế hiện nay.
Kiểm soát thuế TNCN là một vấn đề nhạy cảm nó có ảnh hƣởng và chịu sự chi phối của hàng loạt các quan điểm, chính sách kinh tế - xã hội và sự phát triển của nền kinh tế - xã hội. Việc tăng cƣờng kiểm soát thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk nhằm giữ vững và phát triển nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc và thực hiện mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh.
Trong quá trình nghiên cứu, mặc dù tác giả đã cố gắng hoàn thiện kiến thức để bài luận văn đạt kết quả cao và đƣa ra các giải pháp dễ dàng áp dụng trong thực tiễn. Tuy nhiên, kiến thức là sâu rộng nên bài luận văn khó tránh khỏi những thiếu sót và những nhận định mang tính chủ quan. Tác giả rất mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến từ phía thầy (cô) và các bạn đọc giả để bài luận văn đƣợc hoàn thiện hơn và mang tính thực tiễn hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB
Tư pháp, Hà Nội.
[2] Websrv1.ctu.edu.vn/coursewares/luat/thue/bai3.htm
[3] Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), Hoàn thiện QLT của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của DN (nghiên cứu tình huống của Hà Nội),
Luận án Tiến sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Quốc dân. [4] Tuvan.webketoan.vn
[5] Điều 3 Thông tƣ số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài Chính hƣớng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế
[6] Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính số 44/2002PL-UBTVQH10 ngày 2/7/2002
[7] Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính năm 2008
[8] Tạp chí thuế số 23, kỳ 3 tháng 6/2009
[9] Luật quản lý thuế số 78/QH11 ngày 29/11/2006
[10] Nguyễn Thị Cành (2006), Giáo trình tài chính công, Nhà xuất bản Đại
học quốc gia, Thành phố Hồ Chí Minh.
[11] Sử Đình Thanh (2009), Tài chính công và phân tích chính sách thuế, Nhà xuất bản Lao động, Thành phố Hồ Chí Mình.
[13] Phan Mỹ Hạnh - Lê Quang Cƣờng, Giáo trình thuế, NXB Lao động, TP
HCM, Năm 2008.
[13] Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cƣờng (đồng chủ biên) (2005), Lý thuyết
về thuế - Nhà xuất bản Tài Chính.
[14] Bùi Xuân Lƣu (2006), Giáo trình thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam, Nhà xuất bản Giáo dục, Hà Nội.
[15] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân
[16] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy
định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế.
[17] Bộ tài chính, Thông tƣ 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính Phủ.
[18] Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp và quyết toán thuế TNCN, NXB Tài Chính.
[19] Bộ tài chính, Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007. [20] Tổng cục thuế, Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011. [21] Tổng cục thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/12/2011. [22] Tổng cục thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 25/5/2008. [23] Tổng cục thuế, Quyết định số 908/QĐ-TCT ngày 7/5/2009. [24] Tổng cục thuế, Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009.
[25] Hội tƣ vấn thuế Việt Nam (VTCA) (2008), Hỏi đáp về thuế thu nhập cá
nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp và đại lý thuế, nhà xuất bản Hà
Nội.
[26] Tổng cục thuế (2010), Tài liệu tập huấn kỹ năng kiểm tra, thanh tra thuế. [27] Tổng cục thuế (2011), Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành
thuế.
[28] Bộ tài chính, Thông tƣ 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ tài chính về hƣớng dẫn Luật quản lý thuế về đăng ký thuế.
[29] Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp và quyết toán thuế TNCN,
NXB Tài Chính.
[30] Bộ Tài chính (2008), Thông tƣ 84/2008/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hƣớng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
[31] Bộ tài chính (2012), Thông tƣ 113/2012/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tƣ số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 và Thông tƣ số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, Hà Nội.
[32] Bộ tài chính, Thông tƣ 111/2013/TT-BTC, hƣớng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số Điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
[33] Bộ tài chính (2013), Thông tƣ 156/2013/TT-BTC, hƣớng dẫn dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội. [34] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam, Nghị định 100/2008/NĐ-CP, Quy
định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
[35] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội.
[36] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
[37] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
[38] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội.
[39] Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg về việc phê duyệt chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội.
thuế năm 2011, nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2012, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
[41] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2012), Báo cáo tình hình thực hiện công tác thuế năm 2012, nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2013, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
[42] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2013), Báo cáo tình hình thực hiện công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2014, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
[43] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2014), Báo cáo tình hình thực hiện công tác thuế năm 2014, nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2015, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
[44] Tổng cục Thuế (2005, 2008, 2011), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, Hà Nội.
[45] Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội. [46] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cƣỡng chế nợ thuế, Hà Nội. [47] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hoàn thuế, Hà Nội.
[48] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội. [49] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình thanh tra thuế, Hà Nội
[50] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội.
[51] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội.
[52] Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
định chức năng nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội. [54] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam,
NXB Tƣ pháp, Hà Nội.
[55] Trƣờng Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2010), Tài liệu hƣớng dẫn môn học Luật Thuế, NXB Thanh niên, TP HCM.
[56] Tổng cục thuế (2012), Kiến thức khái quát về thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán bộ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội.
[57] Bộ Tài chính (2014), Thông tƣ 151/2014/TT-BTC, Hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.
[58] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014, về
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1
<BỘ PHẬN KK&KTT>
Mẫu số 29/QTr-KK
SỔ THEO DÕI THU NỘP THUẾ
Kỳ lập sổ: Tháng.... năm .... Tham số cộng sổ
(1) Cộng theo mã số thuế của NNT, trong đó (2) Cộng tổng theo các chỉ tiêu: Số NNT, Số tiền
Cộng theo tài khoản Sắp xếp theo cấp, cộng cấp
Cộng theo mục, tiểu mục Sắp xếp theo chƣơng, cộng chƣơng Sắp xếp theo mục, cộng mục ĐVT: Việt Nam đồng Cấp, Chƣơng Mã số thuế Tên NNT Số hiệu TK Mục Tiểu mục
Phải nộp đầu kỳ chỉnh Điều Tăng (+)/ Giảm (-) Còn khấu trừ Phát sinh nộp trong kỳ Phát sinh khác Số đã hoàn Số đã bù trừ Số đã nộp Chuyển kỳ sau Còn khấu trừ Nộp thừa (-) Còn phải nộp (+) Còn khấu trừ Phát sinh dƣơng Ấn định Phát sinh QT Quyết toán thay Khác Còn khấu trừ Nộp thừa (-) Còn PN (+) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 ..., ngày...tháng...năm...
PHỤ LỤC 2
Sơ đồ tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
BAN LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ
CÁC PHÒNG THUỘC CỤC THUẾ Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT Phòng Hành chính Quản trị Tài vụẤn chỉ Phòng Kê khai và Kế toán thuế Phòng Kiểm tra thuế Phòng Thanh tra thuế Phòng kiểm tra nội bộ Phòng QLT Thu nhập cá nhân Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế Phòng Tổng hợp Nghiệp vụDự toán Phòng Tin học Phòng Tổ chức cán bộ
Chi cục Thuế các huyện, thị xã và thành phố Các đội thuế thuộc cấp Chi
cục thuế
Ghi chú:
PHỤ LỤC 3
Bảng câu hỏi phỏng vấn một số Cán Bộ Thuế làm việc tại Cục Thuế Đắk Lắk
Câu hỏi Nội dung
Câu hỏi 1 Theo anh/chị đánh giá nhƣ thế nào về việc thực hiện công tác quản lý mã số thuế TNCN tại bộ phận mình?
Câu hỏi 2 Theo anh/chị việc quản lý Thuế TNCN tại bộ phận mình đã đạt đƣợc những thành tựu và hạn chế gì?
Câu hỏi 3 Theo anh/chị việc kiểm soát các sai phạm của Ngƣời nộp thuế trong quá trình kiểm tra tại khâu kê khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế có những thuận lợi và khó khăn gì? Các sai phạm hay xảy ra là gì?
Câu hỏi 4 Theo anh/chị việc kiểm soát các sai phạm của Cán bộ thuế trong quá trình kiểm tra có những thuận lợi và khó khăn gì? Các sai phạm hay xảy ra là gì?
Câu hỏi 5 Theo anh/chị tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk có cần gia tăng nhân lực cho bộ phận Quản lý Thuế TNCN hay không? Vì sao? Câu hỏi 6 Theo anh/chị tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk có cần thành lập bộ
phận kiểm tra-thanh tra Thuế TNCN riêng hay không? Vì sao? Câu hỏi 7 Một số kiến nghị mà anh/chị muốn đƣa ra là gì?