8. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.2.5. Về tổ chức thực hiện báo cáo tài chính
Công ty đã thực hiện phân công rõ ràng trách nhiệm cho từng kế toán viên, lãnh đạo kế toán phải tự chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra tính hợp pháp của các
Thủ quỹ
Ghi sổ quỹ tiền mặt
Kế toán thanh toán Ghi sổ chi tiết tiền mặt
Bảo quản chứng từ Kế toán thanh toán
Đề nghị nộp tiền Người nộp tiền
Kế toán thanh toán Lập phiếu thu
Thu tiền và ghi nhận vào Danh sách thu tiền
Thủ quỹ
Ký duyệt Kế toán trưởng
64
nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, tính hiệu lực, hiệu quả của các hoạt động tài chính, kế toán, đảm bảo các nguyên tắc thận trọng, trung thực, khách quan và đảm bảo đúng nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
Định kỳ, kết thúc niên độ kế toán, sau khi tiến hành kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu số liệu tại đơn vị, phòng Kế toán tổng hợp lập báo cáo hằng quý, năm và các hồ sơ liên quan báo cáo lên cho Ban lãnh đạo.
Công ty chưa có bộ phận kiểm soát nội bộ. Việc kiểm tra, đánh giá và giám sát tính đầy đủ, thích hợp và hữu hiệu của kiểm soát nội bộ do Ban lãnh đạo và Kế toán trưởng thực hiện. Qua khảo sát thực tế thì hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty Cồ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt được lập tuân theo các quy định của chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính cùng các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính, hệ thống Báo cáo tài chính được lập trực tiếp trên phần mềm kế toán.
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt gồm các bảng mẫu số báo cáo sau:
+ Bảng cân đối kế toán lập theo Mẫu số B01-DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lập theo Mẫu số B02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo Mẫu số B03-DN
+ Báo cáo thuyết minh BCTC lập theo Mẫu số B09-DN
- Về việc lập Bảng cân đối kế toán trước khi lập Bảng cân đối kế toán, nhân viên kế toán Công ty đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán. Trước khi khóa sổ đối chiếu công nợ phải thu, phải trả đối chiếu số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và thực tế kiểm kê, khóa sổ kế toán và tính số dư các tài khoản. Sau khi kiểm tra xong kế toán công ty mới căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp, căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào bảng cân đối năm trước để lập bảng kế toán năm nay. Qua tìm hiểu thực tế tại Công ty cho thấy nội dung của một số báo cáo như Bảng cân đối tài khoản chỉ mang tính thủ tục mà ít có tác dụng trong việc
65
cung cấp thông tin về tình hình tài chính thực tế tại Công ty. Đây chỉ là bảng tổng hợp trước khi lập báo cáo tài chính vì nó chỉ phản ánh tổng quát số hiện có đầu kỳ, tăng, giảm trong kỳ và số cuối kỳ về tình hình kinh phí, tình hình tài sản, tình hình thu chi của Công ty,... nên chỉ dùng để đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi chép trên hệ thống sổ kế toán mà không có ý nghĩa đánh giá, phân tích toàn bộ tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt.
- Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ kế toán. Ý nghĩa của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là kiểm tra, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch cũng dự toán chi phí doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh. Đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp qua các thời ký hoạt dộng từ đó có biện pháp phát huy thế mạnh và khắc phục những điểm yếu trong tương lai.
- Báo cáo luân chuyển tiền tệ bao gồm dòng tiền ra và dòng tiền vào. Khi công ty có lượng tiền vào nhiều hơn lượng tiền ra thì công ty sẽ có được khoản dự trữ tiền mặt khi nhìn vào báo cáo người cho vay cảm thấy yên tâm về tình hình kinh doanh của công ty vì vậy việc vay vốn để mở rộng kinh doanh được dễ dàng hơn.
- Thuyết minh BCTC là một báo cáo tổng hợp được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác bỏ qua hay không thể trình bày rõ ràng, chi tiết và cụ thể được. Tuy nhiên việc lập này chỉ mang tính hình thức, cung cấp thông tin cho lãnh đạo Công ty, do đó một số thông tin cung cấp cho đối tượng quản lý không thể hiện trên bản thuyết minh này.
Ngoài các BCTC hướng dẫn như trên tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt do sử dụng phần mềm kế toán nên còn một số báo cáo kế toán theo yêu cầu khác đã được cập nhật ngay sau khi nhập số liệu vào phần mềm như báo cáo chi tiết từng khoản mục, chỉ tiêu: Doanh thu, chi phí, báo cáo tổng hợp chi tiết công nợ… Tuy nhiên cơ sở để lập các báo cáo quản trị trên chủ yếu lấy từ kế toán tài chính. Qua bảng khảo sát phỏng vấn thì tại công ty có lập báo cáo kế toán quản trị và kỳ
66
lập báo cáo kế toán quản trị là hàng tháng và cho rằng tầm quan trọng của kế toán quản trị là bình thường trong khi đó có vài ý kiến nói rất quan trọng tại công ty.
Nhìn chung hệ thống mẫu biểu và chế độ báo cáo kế toán Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt áp dụng tương đối phù hợp với đặc điểm cũng như mô hình hoạt động tại công ty. Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại trong hệ thống báo cáo kế toán như Báo cáo tài chính chưa chú trọng đến phân tích số liệu, nội dung phân tích thường rất chung chung nên việc đưa ra các giải pháp tiết kiệm chi phí, chống lãng phí, hoạt động như thế nào để có hiệu quả không được thể hiện và không mang tính thuyết phục. Công ty chưa xây dựng các hệ thống các chỉ tiêu, hệ số dùng để phân tích hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó các doanh nghiệp chưa nhận thức vai trò quan trọng của kế toán quản trị trong công tác quản lý của toàn công ty. Hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến báo cáo kế toán được thiết lập nhưng chưa tốt.