7. Bố cục của đề tài
2.2.6 Tổ chức thực hiện kiểm tra kếtoán tại Trung tâm Y tế huyện
Tổ chức kiểm tra kế toán là một trong những nội dung quan trọng của tổ chức công tác kế toán nhằm đảm bảo cho công tác kế toán thực hiện đầy đủ, đúng chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán và việc tuân thủ các qui định của pháp luật về kế toán. Thực hiện kiểm tra kế toán nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hạn chế, thiếu sót trong tổ chức công tác kế toán, công tác quản lý tài chính, chống những hành vi gian lận vi phạm về chế độ tài chính kế toán. Tổ chức việc tự kiểm tra tài chính kế toán trong nội bộ, việc kiểm tra kế toán chủ yếu do Kế toán trƣởng và các kế toán viên thực hiện tại các khoa, phòng, ban liên quan.
Cuối kỳ báo cáo, sau khi tiến hành kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu số liệu, Phòng Tài chính - Kế toán tổng hợp lập báo cáo quý, năm và các hồ sơ liên quan khác cho Sở Y tế.
Quy trình kiểm tra và báo cáo kết quả nhƣ sau:
Sơ đồ 2.9: Quy trình kiểm tra kế toán
(1) Báo cáo quyết toán sẽ đƣợc Phòng Tài chính – Kế toán tổng hợp và trình cho Giám đốc đơn vị kiểm tra, xem xét, xét duyệt;
(2) Gửi báo cáo cho Sở Y tế, (đơn vị chủ quản – đơn vị dự toán Cấp I phân bổ kinh phí cho đơn vị dự toán cấp II là Trung tâm Y tế)
(3) Sở Y tế tiến hành xem xét, thẩm định quyết toán đơn vị. Sau đó tổng hợp vào quyết toán chung toàn ngành Y tế.
Công tác kiểm tra kế toán tại Trung tâm Y tế huyện Hoài Ân thƣờng tập trung vào những nội dung sau:
- Kiểm tra việc thực hiện ghi chép, phản ánh trên các chứng từ kế toán, trên các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và các báo cáo tài chính về đảm bảo chế độ kế toán; chế độ, chính sách quản lý tài sản và nguồn kinh phí tại đơn vị.
- Kiểm tra, đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết trong quá trình tổng hợp số liệu, thông tin kế toán. Trong mỗi phần hành công việc, kế toán viên trực tiếp kiểm tra các chứng từ kế toán trƣớc khi thực hiện các bƣớc tiếp theo của quy trình luân chuyển chứng từ kế toán, sau đó thực hiện kiểm tra việc ghi sổ kế toán chi tiết quản lý theo quy định.
- Kiểm tra chất lƣợng và hiệu quả tổ chức bộ máy kế toán, mối quan hệ giữa Phòng Tài chính Kế toán với các khoa, phòng, ban khác trong đơn vị.
Công tác kiểm tra kế toán tại Trung tâm Y tế huyện Hoài Ân còn chịu sự kiểm tra trực tiếp của cơ quan chủ quản là Sở Y tế Bình Định, đồng thời cũng chịu sự kiểm tra, giám sát của các cơ quan thanh tra tỉnh, cơ quan kiểm toán Nhà nƣớc, ... Nội dung kiểm tra chủ yếu xoay quanh vấn đề kiểm tra việc chấp hành các quy định của pháp luật về tài chính, kế toán.
Hàng năm, Sở Y tế Bình Định phối hợp với Sở Tài chính thực hiện kiểm tra về công tác quản lý tài chính tại đơn vị, trong đó kiểm tra về các BCTC, kiểm tra việc chấp hành NSNN. Tuy nhiên, công tác kiểm tra chỉ thực hiện một lần trong năm và thời gian kiểm tra ngắn (thƣờng là trong hai ngày)
nên chƣa thể kiểm tra chi tiết toàn bộ chứng từ kế toán, chỉ kiểm tra ngẫu nhiên một vài chứng từ dẫn đến sai sót có thể xảy ra.
Công tác xử lý kiểm tra kế toán Ban thanh tra nhân dân tại đơn vị: Xác định công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra là khâu quan trọng của hoạt động thanh tra, kiểm tra, lãnh đạo đơn vị đã đặc biệt quan tâm đến việc chỉ đạo, tổ chức thực hiện các kết luận, kiến nghị thanh tra, kiểm tra nghiêm túc, chặt chẽ, khoa học. Hàng quý, thực hiện tổng hợp các tồn tại, sai sót thƣờng xuyên xảy ra, cảnh báo rủi ro, chấn chỉnh rút kinh nghiệm trong toàn đơn vị.
Công tác xử lý kiểm tra kế toán khi có kết luận của cấp trên: Căn cứ vào biên bản duyệt quyết toán ngân sách hàng năm, trên cơ sở các kiến nghị đề xuất của Sở Y tế, đơn vị luôn thực hiện việc xử lý, điều chỉnh số liệu và gửi bằng văn bản về Sở Y tế báo cáo kết quả đã thực hiện việc kiến nghị đề xuất của Sở Y tế đúng thời gian quy định.
Việc kiểm kê TSCĐ vẫn đƣợc tiến hành theo quy định. Tuy nhiên việc kiểm kê đƣợc thực hiện trễ so với quy định thông thƣờng vào nửa tháng 01 năm sau mới tiến hành việc kiểm kê nên số liệu đã không còn chính xác và trên biên bản kiểm kê không ghi nhận hạn sử dụng đối với từng loại vật tƣ hóa chất dẫn đến chƣa quản lý đƣợc chặt chẽ, chƣa tiến hành lập báo cáo hiện trạng đối với các loại vật tƣ tồn kho cuối năm có giá trị lớn, chƣa dán mã tài sản để theo dõi tình hình thực tế TSCĐ đang sử dụng tại đơn vị. Đồng thời, việc kiểm quỹ tiền mặt không thực hiện định kỳ hàng ngày nhƣng đến cuối tháng mới tiến hành kiểm quỹ tiền mặt một lần.