6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
3.2.2. Hoàn thiện KSC đầu tư XDCB ngân sách xã qua KBNN Tây Sơn
3.2.2.1. Hoàn thiện KSC tạm ứng cho đầu tư xây dựng công trình
Hiện nay công tác KSC của KBNN về tạm ứng và thu hồi tạm ứng cho đầu tư xây dựng công trình còn có điểm chưa phù hợp như: Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu không quy định ràng buộc về tỷ lệ thu tạm ứng, dẫn đến nhiều khoản tạm ứng cho đầu tư XDCB bị chiếm dụng kéo dài, khó thu hồi, KSC của KBNN phải theo dõi tạm ứng qua nhiều năm. Từ thực tế trên, tác giả đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSC tạm ứng cho đầu tư xây dựng công trình sau:
- Cần nâng cao trách nhiệm của chủ đầu tư trong việc thương thảo tỷ lệ % tạm ứng và thu hồi tạm ứng khí ký kết hợp đồng xây dựng giữa chủ đầu tư và nhà thầu; đồng thời yêu cầu nhà thầu phải bảo lãnh tạm ứng để nâng cao trách nhiệm đối với các gói thầu. Giá trị của bảo lãnh tạm ứng hợp đồng của nhà thầu sẽ được giảm trừ tương ứng với giá trị tiền tạm ứng đã thu hồi qua mỗi lần thanh toán giữa bên giao thầu và bên nhận thầu.
- Khi kiểm soát vốn tạm ứng xây dựng công trình, KSC của KBNN lưu ý chỉ giải ngân vốn tạm ứng XDCB sau khi hợp đồng có hiệu lực và sau khi có Kế hoạch giải phóng mặt bằng hoặc biên bản bàn giao mặt bằng (một phần hoặc toàn bộ) theo đúng thỏa thuận trong Hợp đồng. Đối với các dự án, gói thầu còn vướng về mặt bằng thi công thì KSC của KBNN có văn bản đề nghị chủ đầu tư tính toán mức tạm ứng hợp lý để thực hiện, tránh việc tạm ứng vốn XDCB nhưng không thi công được do vướng mặt bằng. Phải yêu cầu các chủ đầu tư thanh toán dứt điểm các khoản đã tạm ứng ở kỳ trước mới cho tạm ứng tiếp trong kỳ này, trường hợp không hoàn ứng
được, chủ đầu tư phải có đơn gia hạn thời gian hoàn ứng nhưng không được kéo dài thời gian hoàn ứng quá 2 kỳ. Đối với các chủ đầu tư có số dư tạm ứng XDCB kéo dài, KSC của KBNN phải nắm rõ nguyên nhân, những khó khăn vướng mắc, báo cáo lãnh đạo phụ trách biết để định kỳ hàng quý, KBNN có công văn đôn đốc việc thu hồi tạm ứng của từng chủ đầu tư, Ban QLDA; báo cáo tình hình tạm ứng với cơ quan tài chính để tham mưu UBND huyện chỉ đạo công tác thu hồi tạm ứng.
- Trường hợp vốn tạm ứng XDCB chưa thu hồi, nếu quá thời hạn quy định mà nhà thầu chưa thực hiện hoặc sử dụng không đúng mục đích, chủ đầu tư có trách nhiệm thu hồi hoàn trả NSNN theo quy định.
- Việc quy định chế tài trong tạm ứng và thu hồi tạm ứng cần cụ thể mức phạt đối với chủ đầu tư, nhà thầu tạm ứng quá thời hạn mà chưa thu hồi. Đối với các khoản tạm ứng chậm thu hồi theo quy định, phải khấu trừ khoản tiền phạt vào chi phí quản lý dự án của chủ đầu tư khi thanh toán khối lượng hoàn thành bằng cách trích chuyển khoản tiền phạt nộp NSNN. Mức xử phạt hành chính nên quy định theo tỷ lệ % số tiền tạm ứng chậm thu hồi trên 01 tháng x số tháng chậm thu hồi để đảm bảo không bị trượt giá mới có tác dụng và tránh phải điều chỉnh mức xử phạt; Ngoài việc quy định xử phạt hành chính cần quy định thêm không cho nhà thầu bị phạt tham gia đấu thầu các dự án khác khi vi phạm 03 lần trở lên và đưa vào danh sách các nhà thầu không được tín nhiệm.
- Đối với các chủ đầu tư lựa chọn các nhà thầu không đủ năng lực dẫn đến việc không thực hiện được khối lượng hoàn thành để thu hồi tạm ứng làm thất thoát tiền tạm ứng thì không được làm chủ đầu tư các dự án khác đến khi thu hồi hết tạm ứng.
KSC của KBNN thực hiện tốt các giải pháp nêu trên sẽ hạn chế việc chiếm dụng vốn XDCB, kịp thời thu hồi các khoản tạm ứng cho đầu tư
xây dựng công trình, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý vốn tạm ứng cho đầu tư XDCB.
3.2.2.2. Hoàn thiện KSC thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành
Kiểm soát thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành luôn là một lĩnh vực khó khăn trong hoạt động KSC của KBNN. Thực tế hiện nay KSC của KBNN đang thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “kiểm soát trước, thanh toán sau”, do vậy khi thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành còn gặp nhiều hạn chế như: tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB hàng năm đạt thấp, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB chưa cao ... Từ thực tiễn trên, tác giả đề xuất áp dụng nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” khi thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành (áp dụng đối với hợp đồng thanh toán nhiều lần và trừ thanh toán lần cuối cùng) như sau:
- Đối với thanh toán trước:
KSC của KBNN chỉ thực hiện kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thanh toán, đối chiếu số vốn đề nghị thanh toán không vượt số dư kế hoạch vốn (trên giấy và hệ thống Tabmis) và phù hợp với giá trị hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng và theo dự toán được duyệt.
Trình tự kiểm soát thanh toán như sau:
Bước 1: - KSC của KBNN kiểm soát hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư như kiểm soát kế hoach vốn năm, kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thanh toán theo quy định.
- KSC lập tờ trình lãnh đạo theo mẫu số 02/KSC kèm theo Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của KBNN ban hành quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN.
Bước 2: Kế toán trưởng kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút
vốn đầu tư đồng thời phê duyệt bút toán trên hệ thống Tabmis sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ KSC để trình lãnh đạo phụ trách phê duyệt.
Bước 3: Lãnh đạo phụ trách KSC xem xét, ký duyệt tờ trình, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ cho cán bộ KSC để thực hiện các bước công việc tiếp theo được quy định tại Quyết định số 2988/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 ban hành kèm theo quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng.
- Đối với kiểm soát sau:
Sau khi thực hiện thanh toán trước theo quy trình nêu trên, KSC của KBNN căn cứ hồ sơ đã nhận, chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày KBNN chấp nhận thanh toán, cán bộ KSC thực hiện kiểm soát lại hồ sơ thanh toán, nội dung kiểm soát, trình tự các bước công việc thực hiện theo quy định tại Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của KBNN.
Thực hiện nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” thì trình tự các bước công việc và thời gian thanh toán đã giảm từ 03 ngày làm việc xuống còn chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ khi KSC của KBNN nhận đủ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ theo quy định mà chủ đầu tư phải gửi đến KBNN (nhận trực tiếp hoặc nhận qua dịch vụ công) và sẽ góp phần không nhỏ vào việc tăng cường quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, nâng cao hiệu quả sự dụng vốn đầu tư công của nhà nước và đây cũng là một trong những giải pháp góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư XDCB nói chung và vốn đầu tư XDCB ngân sách xã nói riêng.
3.2.2.3. Hoàn thiện KSC thanh toán, quyết toán vốn công trình hoàn thành
Thanh toán, quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành là khâu cuối cùng trong quy trình quản lý vốn đầu tư, quyết định giá trị tài sản của công trình
đưa vào sử dụng. Thực tế hiện nay công tác kiểm soát thanh toán, quyết toán vốn công trình hoàn thành đối với các dự án do chủ đầu tư, BQL thuộc ngân sách xã quản lý còn gặp nhiều vướng mắc: Năng lực của một số chủ đầu tư UBND xã còn hạn chế, chưa tuân thủ về quy trình, trình tự thủ tục trong đầu tư XDCB, nhiều dự án công trình đã hoàn thành nhưng chưa được thanh quyết toán, dẫn đến khó khăn cho KSC của KBNN trong việc theo dõi, quản lý và tất toán dự án công trình hoàn thành. Để khắc phục những tồn tại trên cần thực hiện các giải pháp sau:
- Phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch tham mưu UBND huyện ban hành văn bản hướng dẫn cho chủ đầu tư UBND các xã về trình tự, thủ tục hồ sơ quyết toán vốn đầu tư XDCB, cũng như cập nhật những điểm mới trong quá trình thực hiện quyết toán dự án cho chủ đầu tư, tránh tình trạng hồ sơ bị trả về do sai biểu mẫu, quy định. Cán bộ làm công tác thẩm tra quyết toán phải có đủ năng lực để phát hiện ra những sai phạm trong thẩm tra quyết toán, khi thẩm tra phải chú ý đến đơn giá, khối lượng, chất lượng, chủng loại vật liệu, đối chiếu với dự toán được duyệt và các điều kiện nêu trong Hợp đồng, Biên bản nghiệm thu, Hồ sơ hoàn công, khối lượng phát sinh và các tài liệu liên quan khác. Không thẩm định quyết toán khi chưa đủ thủ tục theo quy định.
- KSC của KBNN kiểm tra, đối chiếu, xác nhận vốn đầu tư đã thanh toán đối với dự án đảm bảo đúng quy định của Nhà nước; đồng thời có nhận xét, đánh giá, kiến nghị với cơ quan thẩm tra, phê duyệt quyết toán về quá trình đầu tư của dự án theo Mẫu số 03/QTDA. Ngoài ra KSC của KBNN cần nắm rõ, nắm chính xác số lượng dự án đầu tư hoàn thành bằng vốn NSNN đến nay chưa quyết toán hoặc các dự án công trình đã có quyết định phê duyệt quyết toán nhưng chưa thanh toán, tất toán công trinh. Đặc biệt là đối với các dự án do UBND các xã làm chủ đầu tư, vì quy mô dự án nhỏ lẻ, nên các chủ
đầu tư UBND các xã ít quan tâm để có giải pháp xử lý cụ thể như:
+ Đối với các dự án công trình bị thiếu về hồ sơ, thủ tục pháp lý: Chủ đầu tư UBND xã phối hợp với KBNN sao chụp lại các chứng từ đã thanh toán để làm cơ sở tổng hợp lập báo cáo quyết toán trình phê duyệt.
+ Đối với những dự án không tập hợp được đầy đủ hồ sơ, không đủ căn cứ để thẩm tra quyết toán do đơn vị thi công, đơn vị tư vấn giải thể, thay đổi tên, thay đổi con dấu, KSC của KBNN yêu cầu UBND xã tổng hợp báo cáo UBND huyện chỉ đạo xem xét, xử lý.
+ Đối với dự án công trình đã được phê duyệt quyết toán, nhưng chủ đầu tư UBND xã chưa bố trí vốn để thanh toán, quyết toán thì KSC của KBNN đôn đốc các chủ đầu tư làm thủ tục thanh toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo quyết định phê duyệt quyết toán, thu hồi hết số vốn đã tạm ứng theo chế độ quy định và tất toán tài khoản của các dự án đã phê duyệt quyết toán theo quy định.
- Nên áp dụng các hình thức xử phạt đối với các chủ đầu tư, nhà thầu tư vấn có hành vi vi phạm các quy định về thời gian quyết toán chậm, nghiệm thu, thanh toán sai khối lượng và làm sai lệch giá trị quyết toán vốn đầu tư XDCB.
Làm tốt các giải pháp nêu trên sẽ giúp KSC của KBNN quản lý hồ sơ, dự án công trình được chặt chẽ, góp phần giảm nợ đọng trong thanh toán, quyết toán vốn XDCB, nâng cao hiệu quả quản lý vốn đầu tư từ NSNN.