6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
1.4.1. Rủi ro trong KSC ngân sách xã
1.4.1.1. Nhận diện rủi ro.
Trong hoạt động kiểm soát NSNN, KBNN luôn quan tâm đến công tác quản lý rủi ro đối với tất cả các hoạt động nghiệp vụ KBNN nhưng chú trọng nhất là rủi ro trong công tác KSC NSNN như sau:
- Rủi ro gắn liền với yếu tố quản lý nhà nước: các văn bản sau khi hướng dẫn ban hành chưa có tính lâu dài, nhiều văn bản ban hành sau nội dung hướng dẫn kiểm soát, quy trình trùng nhau với văn bản trước, hoặc những câu từ giải thích, hướng dẫn chung chung, yếu tố pháp lý chưa chặt chẽ, gây ngộ nhận cho người thực hiện.
- Rủi ro trong công tác điều hành chi NSNN của lãnh đạo: Thủ trưởng các đơn vị KBNN không quyết liệt triển khai, quán triệt, tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, quy chế, quy trình, văn bản hướng dẫn điều hành NSNN mới một cách kịp thời, đầy đủ đến từng công chức tại đơn vị; không thực hiện tốt công tác triển khai thực hiện nhiệm vụ được giao, không hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc thực thi công vụ của công chức trong đơn vị mình.
- Rủi ro trong tổ chức thực hiện nghiệp vụ KSC NSNN: Không thực hiện đối chiếu số dư tài khoản hoặc đối chiếu mang tính hình thức; Lưu hồ sơ mở
tài khoản cho các đơn vị chưa hợp pháp, hợp lệ, không đúng quy định, không kiểm tra đối chiếu mẫu dấu, chữ ký sẽ tạo sơ hở cho kế toán đơn vị giả mạo chứng từ, giả mạo chữ ký chủ tài khoản; Một số khoản chi thu nhập cho cá nhân danh sách gửi đến kho bạc chưa hợp pháp, hợp lệ, cộng sai số học; hợp đồng kinh tế ký trước ngày ban hành quyết định chỉ định thầu; các căn cứ trên quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu và hợp đồng không còn hiệu lực; hợp đồng còn sơ sài, thiếu tài khoản bên A, bên B, thiếu hình thức thanh toán; chứng minh nhân dân của người nhận đã hết hiệu lực,...
- Rủi ro về năng lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ KSC và của đối tượng được kiểm soát: ý thức của công chức thực hiện những hành vi vượt thẩm quyền hoặc hoạt động tác nghiệp theo một cách thức mạo hiểm, vi phạm đạo đức nghề nghiệp, chưa nghiên cứu kỹ về cơ chế chính sách nên khi thực hiện KSC và lưu hồ sơ không đúng quy định, việc làm này có thể dẫn đến việc phải chịu trách nhiệm liên đới khi các đơn vị có những thất thoát chiếm dụng; cán bộ KSC có trình độ năng lực kém là kẽ hở cho các kế toán đơn vị lợi dụng giả chữ ký, cố tình nâng khống số tiền trong các danh sách chi trả, lập chứng từ rút nhiều lần,… gây thất thoát tiền ngân sách.
- Rủi ro về hệ thống thông tin: hệ thống mạng, hạ tầng và trang thiết bị công nghệ thông tin, tốc độ đường truyền, môi trường dự phòng, an ninh mạng, dữ liệu được lưu trữ trên các hệ thống máy tính. Sai sót do công nghệ thông tin như hoạt động thanh toán chi trả của KBNN hầu hết được xử lý bằng máy tính, bất kỳ sai sót nào xảy ra cho hệ thống máy tính sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động thanh toán như sự cố về kỹ thuật làm cho các giao dịch thanh toán bị ngưng trệ; thời gian xử lý một giao dịch thanh toán mất nhiều hơn do hệ thống đường truyền chậm ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của đơn vị.
1.4.1.2. Đánh giá rủi ro
Các loại rủi ro cần phải được đánh giá về khả năng xảy ra và mức độ tác động khi xảy ra. Những rủi ro mà khả năng xuất hiện thấp, tác động ít thì không cần tiếp tục phải xem xét. Ngược lại, các rủi ro với khả năng xuất hiện cao và có tác động lớn thì cần phải xem xét kỹ càng. Để đo lường khả năng xảy ra của một rủi ro, có thể dùng các chỉ tiêu định tính như: cao, trung bình, thấp hoặc các cấp độ chi tiết khác. Ngoài ra, cũng có thể dùng chỉ tiêu định lượng như: tỷ lệ xuất hiện, tần suất xuất hiện. Số lượng và bản chất của các rủi ro được phát hiện trong quá trình rà soát đánh giá quy trình nghiệp vụ. Chỉ tiêu này theo thời gian có thể cung cấp thông tin so sánh để đánh giá sự nỗ lực của đơn vị hướng tới việc nâng cao chất lượng KSC NSNN. Ngoài ra việc phát hiện các rủi ro được khắc phục kịp thời một cách phù hợp có thể chỉ ra biện pháp đánh giá chất lượng KSC NSNN.