Khảo sát KSNB quy trình chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn

8. Kết cấu của luận văn

2.3. Khảo sát KSNB quy trình chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn

2.3.1. Phương pháp nghiên cứu và khảo sát

- Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp điều tra là phương pháp mà theo đó bằng những cách thức khác nhau, tác giả sẽ tiếp cận các đối tượng nhằm tìm hiểu, thu thập những thông tin cần thiết về để đối chiếu với thực trạng nhằm gia tăng những nhận định, đánh giá ưu điểm và tồn về KSNB quy trình chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN qua KBNN Bình Định. Trong điều tra tùy theo yêu cầu cụ thể, tác giả đã sử dụng các phương pháp sau:

+ Phỏng vấn điều tra trực tiếp và trao đổi trực tiếp với các lãnh đạo để hoàn chỉnh Phiếu khảo sát.

+ Phát phiếu khảo sát trực tiếp tới những cá nhân, đơn vị liên quan để thu thập những thông tin cần đánh giá với 4 mức độ: Tốt, Khá, Trung bình, Yếu.

- Phiếu và đối tượng khảo sát

Phiếu khảo sát đã được phát cho nhiều đối tượng theo đúng phạm vi nghiên cứu của đề tài. Sau đó phiếu khảo sát đã được thu hồi và tổng hợp với kết quả khảo sát như sau:

- Số lượng phiếu khảo sát phát ra 98 phiếu; - Số lượng phiếu khảo sát thu về 96 phiếu;

75

Bảng 2.3. Danh mục các đơn vị thu thập phiếu khảo sát

STT TÊN ĐƠN VỊ SỐ CÂU HỎI

THU ĐƯỢC

1 UBND các phường 10

2 Cán bộ, công chức KBNN Bình Định 26

3 Tòa Án tỉnh Bình Định 1

4 Phòng Kinh tế - Hạ tầng Quy Nhơn 1

5 Viện Kiểm sát nhân dân Bình Định 1

6 Cục Thống kê Bình Định 1

7 Trung tâm văn hoá tỉnh Bình Định 1

8 Sở Nội Vụ Bình Định 1

9 Cục Thi hành án Bình Định 1

10 Chi cục Kiểm Lâm Bình Định 1

11 Sở Khoa học Công nghệ Bình Định 1

12 Hội Cựu Chiến Binh Bình Định 1

13 Ủy Ban Mặt Trận Bình Định 1

14 Hội Liên hiệp Phụ nữ Bình Định 1

15 Sở Tư Pháp Bình Định 1

16 Phòng Y Tế Bình Định 1

17 BQL Dự án Thành phố Quy Nhơn 1

18 Hội Nông Dân Bình Định 1

19 Sở Lao động – Thương binh – Xã hội 1

20 Trung tâm Dân số - KHH – GĐ Bình Định 1

21 Bệnh viện Thành phố Quy Nhơn 1

22 Trung tâm Y tế Thành phố Quy Nhơn 1

23 Trường Chuyên Trần Hưng Đạo -

24 Trường Phan Bội Châu -

76

2.3.2. Kết quả nghiên cứu qua phiếu khảo sát

2.3.2.1 Môi trường kiểm soát

Bảng 2.4: Kết quả khảo sát đánh giá về môi trường kiểm soát

Các câu hỏi liên quan đến môi trường kiểm soát

Mức độ đánh giá (%) Tốt Khá TB Yếu

1. Thái độ phục vụ của cán bộ Kho bạc đối

với đơn vị giao dịch 54,12 43,53 2,35 -

2. Trình độ CBCC Kho bạc đã đáp ứng nhu

cầu trong quá trình thực thi nhiệm vụ. 36,47 61,18 2,35 - 3. Việc bố trí cán bộ kế toán Kho bạc phù hợp

với từng nhiệm vụ cụ thể chưa? 55,29 41,18 3,35 -

4. Ban lãnh đạo Kho bạc có quan tâm tạo điều

kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch không? 72,94 27,06 - -

(Nguồn: Tác giả tự xây dựng) Qua bảng tổng hợp trên cho ta thấy: Trong bốn câu hỏi liên quan đến môi trường kiểm soát thì có ba nhân tố đều ở mức độ tốt trên 50%, Trong đó nhân tố thứ tư đạt ở mức độ tốt cao nhất 72,94%, không có mức độ đánh giá trung bình ở nhân tố này. Điều này nói lên Ban lãnh đạo của đơn vị luôn quan tâm tạo mọi điều kiện tốt nhất cho các đơn vị giao dịch với Kho bạc. Chỉ có nhân tố thứ hai về trình độ CBCC Kho bạc đáp ứng nhu cầu trong quá trình thực thi nhiệm vụ đạt dưới mức 50% (36,47%). Do đó cần phải có biện pháp để nâng cao trình độ cho CBCC để đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triển của KBNN.

77

2.3.2.2 Đánh giá rủi ro

Bảng 2.5: Kết quả khảo sát đánh giá về đánh giá rủi ro

Các câu hỏi liên quan đến đánh giá rủi ro

Mức độ đánh giá (%)

Tốt Khá TB Yếu

1. Kho bạc luôn đề ra mục tiêu phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ, kết quả đạt được ?

100 - - -

2. Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro trong hoạt động Kế toán đã đạt được hiệu quả như thế nào?

15,38 84,62 - -

3. Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro trong hoạt động Thanh toán đã đạt được hiệu quả như thế nào?

53,85 46,15 - -

4. Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro trong hoạt động Kho quỹ đã đạt được hiệu quả như thế nào?

53,85 46,15 - -

(Nguồn: Tác giả tự xây dựng) Qua kết quả bảng tổng hợp trên cho ta thấy: Trong bốn câu hỏi liên quan đến đánh giá rủi ro thì có ba nhân tố được đánh giá tốt nhất chiếm tỷ lệ trên 50%, trong đó nhân tố thứ nhất đạt mức tuyệt đối 100%, điều này chứng tỏ Kho bạc Bình Định hàng năm đều đưa ra mục tiêu cụ thể làm tiêu chí phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ chính trị giao. Nhân tố thứ hai có tỷ lệ tốt thấp nhất chiếm tỷ lệ dưới 50% (15,38%), Kho bạc Bình Định cần phải xem lại nhân tố này và có biện pháp khắc phục kịp thời nhằm hoàn thiện tốt nhất những rủi ro có thể xảy ra.

78

2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát

Bảng 2.6: Kết quả khảo sát đánh giá về hoạt động kiểm soát Các câu hỏi liên quan đến hoạt động

kiểm soát

Mức độ đánh giá (%)

Tốt Khá TB Yếu

1. Các bộ Kho bạc chấp hành sự phân

công theo quy định 100 - -

2. Tất cả các chứng từ phát sinh đều được

xử lý kịp thời theo quy định. 84,62 15,38 - -

3. Công tác tự kiểm tra được thực hiện

tốt chưa? 7,69 92,31 - -

4. Việc thực hiện quy trình xử lý sau

thanh tra được thực hiện như thế nào? 30,77 69,23 - - (Nguồn: Tác giả tự xây dựng) Qua kết quả bảng khảo sát trên ta thấy: Trong bốn câu hỏi liên quan đến hoạt động kiểm soát thì chỉ có hai nhân tố đạt mức độ tốt trên 50%, trong đó có nhân tố thứ nhất đạt mức tốt tuyệt đối 100%. Điều này cho thấy CBCC Kho bạc Bình Định đã chấp hành tốt sự phân công và điều động của tổ chức. Ở đây có hai nhân tố cần phải xem xét đó là nhân tố thứ ba và thứ tư đạt mức tốt dưới 50%, trong đó nhân tố thứ ba đạt tốt rất thấp 7,69%. Điều này nói lên công tác tự kiểm tra ở đơn vị cần phải được quan tâm đúng

79

2.3.2.4 Thông tin và truyền thông

Bảng 2.7: Kết quả khảo sát đánh giá về Thông tin và truyền thông Các câu hỏi liên quan đến thông tin và

truyền thông

Mức độ đánh giá (%)

Tốt Khá TB Yếu

1. Chấp hành việc lập chứng từ kế toán

theo quy định 37,65 48,24 14,12 -

2. Hồ sơ chứng từ kế toán đem đến Kho bạc chưa đúng quy định hiện hành như: chi sai chế độ, hồ sơ mua sắm thiếu chứng từ kèm theo…

17,65 45,88 36,47 -

3. Chương trình kế toán hiện nay đang áp

dụng đã được hoàn thiện ở mức độ nào? 14,12 45,88 40 - 4. Kế toán nhập các yếu tố trên chứng từ

vào chương trình đã chính xác chưa? 30,59 36,47 32,94 - 5. Việc thực hiện quy trình giao dịch

“một cửa” đem lại hiệu quả như thế nào? 16,47 50,59 32,94 - 6. Mức độ nghiên cứu các chế độ văn bản

của kế toán để phục vụ cho công tác chuyên môn?

27,06 64,71 8,24 -

(Nguồn: Tác giả tự xây dựng) Qua kết quả bảng khảo sát trên ta thấy: Trong sáu câu hỏi liên quan đến thông tin và truyền thông thì cả sáu nhân tố có mức độ tốt dưới 50%, đánh giá ở mức độ khá trên 50% chỉ có hai nhân tố (nhân tố năm và sáu). Điều đáng lưu ý là cả sáu nhân tố này đều bị đánh giá ở mức độ trung bình. Do đó cần phải quan tâm đến thông tin truyền thông, cần phải có giải pháp để hoàn thiện yếu tố này tránh hạn chế những rủi ro, đảm bảo an toàn tài sản của đơn vị được giao quản lý.

80

2.3.2.5 Giám sát

Bảng 2.8: Kết quả khảo sát đánh giá về giám sát Các câu hỏi liên đến giám sát

Mức độ đánh giá (%)

Tốt Khá TB Yếu

1. Công tác kiểm tra nghiệp vụ tại đơn vị

được thực hiện như thế nào? 23,08 76,92 - -

2. Hình thức kiểm tra thường xuyên đem lại

hiệu quả như thế nào? 30,77 69,23 - -

3. Hình thức kiểm tra định kỳ đem lại hiệu

quả như thế nào? 30,77 69,23 - -

4. Việc nâng cao chất lượng kiểm tra, giám

sát tại đơn vị được thực hiện như thế nào? 23,08 76,92 - - (Nguồn: Tác giả tự xây dựng) Qua kết quả khảo sát bảng trên ta thấy: Trong bốn câu hỏi liên quan đến giám sát thì cả bốn nhân tố đều đánh giá ở mức tốt đạt dưới 50%, khá đạt trên 50%. Điều này nói lên ở yếu tố giám sát đơn vị chỉ mới thực hiện tạm được chưa ở mức hoàn hảo. Do đó cần phải tăng cường và đổi mới công tác kiểm tra, giám sát tại đơn vị để hoàn thiện

2.4. Một số nhận xét về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Bình Định Bình Định

2.4.1. Những kết quả đạt được

Thứ nhất, được sự quan tâm của Nhà nước, Chính phủ trong những năm qua hệ thống văn bản hướng dẫn trong lĩnh vực kiểm soát thanh toán vốn đầu tư đã được ban hành tương đối đầy đủ và dần được hoàn thiện.

Thứ hai, KBNN Bình Định thực hiện công khai hóa qui trình kiểm soát chi đầu tư XDCB theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN, ngày 20/04/2012 của

81

Tổng giám đốc KBNN), kịp thời hướng dẫn các Chủ đầu tư khi có sự thay đổi về chế độ chính sách của nhà nước đối với lĩnh vực đầu tư. Tổ chức các buổi thảo luận, tọa đàm về giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản với các Chủ đầu tư, cơ quan chủ quản đầu tư nhằm đưa ra những giải pháp hữu hiệu đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án và giải ngân vốn đầu tư.

Thứ ba, Theo qui định của Thông tư 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 đối với với các hợp đồng xây dựng có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên chủ đầu tư phải thực hiện cam kết chi với KBNN. Cam kết chi đầu tư là việc các chủ đầu tư cam kết sử dụng kế hoạch vốn đầu tư được giao hàng năm (có thể một phần hoặc toàn bộ kế hoạch vốn được giao trong năm) để thanh toán cho hợp đồng đã được ký giữa chủ đầu tư với nhà cung cấp. Giá trị của khoản cam kết chi đầu tư bằng số kinh phí dự kiến bố trí cho hợp đồng trong năm, đảm bảo trong phạm vi kế hoạch vốn năm được duyệt và giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi. Thông qua việc thực hiện quản lý cam kết chi, đặc biệt là quản lý các hợp đồng nhiều năm sẽ hỗ trợ cho việc lập kế hoạch ngân sách trung hạn của cơ quan tài chính các cấp và các bộ ngành địa phương, tăng cường kiểm soát sử dụng vốn NSNN, nhất là đối với lĩnh vực đầu tư XDCB, ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán, làm lành mạnh hóa và tăng cường công tác quản lý tài chính ngân sách.

Thứ tư, KBNN Bình Định thường xuyên nắm bắt tiến độ giải ngân của dự án để có văn bản đôn đốc, báo cáo cơ quan chủ quản để góp phần đẩy nhanh tiến độ thi công của dự án, đôn đốc thu hồi tạm ứng đối với các dự án có tạm ứng tránh tình trạng vốn nhà nước bị chiếm dụng.

Thứ năm, thực hiện chế độ thông tin báo cáo theo hệ thống mẫu biểu, chỉ tiêu do KBNN qui định, ngoài ra đơn vị ban hành thêm một số mẫu biểu để đánh giá, phân tích tình hình thực hiện để cung cấp cho địa phương phục vụ công tác quản lý điều hành.

82

Thứ sáu, hiện nay công tác kiểm soát chi đầu tư tại KBNN Bình Định được hổ trợ của Chương trình quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trên mạng máy tính ĐTKB/LAN giúp công tác quản lý, kiểm soát chi đầu tư được thực hiện một cách khoa học, chặt chẽ, hạn chế sai sót có thể xảy ra trong quá trình theo dõi thủ công trước đây.

Thứ bảy, KBNN Bình Định đã làm tốt công tác tổ chức triển khai công tác kiểm tra, tự kiểm tra nghiệp vụ nội bộ về kiểm soát chi đầu tư XDCB, qua đó đã phát hiện, chấn chỉnh, khắc phục kịp thời các sai sót trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Từng bước nâng cao trình độ và chất lượng đội ngũ làm công tác kiểm soát chi qua công tác thanh tra, tự kiểm tra và kiểm tra chéo.

2.4.2 Những hạn chế, nguyên nhân của hạn chế trong công tác kiểm soát chi ĐT XDCB qua KBNN Bình Định

2.4.2.1 Những hạn chế

Thứ nhất, đối với Môi trường kiểm soát:

Trình độ của đội ngũ cán bộ thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi không đồng đều, chậm đổi mới, chậm bồi dưỡng về kiến thức cũng như nghiệp vụ mới. Trình độ và tính chuyên nghiệp của cán bộ, công chức chưa cao, thiếu khả năng sáng tạo, thụ động trong suy nghĩ dẫn đến gặp khó khăn khi bị đặt vào tình huống chủ động đưa ra giải pháp; thiếu khả năng kiểm soát cảm xúc đặc biệt khi bị đặt vào tình huống giải quyết những vấn đề khó khăn hay mâu thuẩn về lợi ích dẫn đến có những hành vi và lời nói chưa đúng mực gây cho xã hội có cái nhìn chưa đúng về hệ thống KBNN.

Thứ hai, về Đánh giá rủi ro

Kho bạc nhà nước Bình Định là đơn vị quản lý hành chính nhà nước,thực hiện nhiệm vụ dưới sự chỉ đạo của Đảng và nhà nước, do đó còn mang nặng tính hành chính, các quy trình thực thi nhiệm vụ báo cáo vẫn nằm

83

trong khuôn khổ nhất định. Vấn đề đánh giá và đưa ra biện pháp chống rủi ro lại được xem nhẹ trên thực tế các rủi ro có thể xảy ra nhiều hơn trên số liệu được báo cáo.Chưa chú trọng đến trình độ năng lực chuyên môn của công chức trong cơ quan.Phân bổ nguồn nhân lực để đối phó rủi ro chưa thật sự hợp lý và còn nhiều bất cập.

Thứ ba, về Hoạt động kiểm soát

Về công tác tổ chức và phân công nhiệm vụ: Theo mô hình phân công tổ chức hiện nay, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Bình Định do 2 bộ phận khác nhau thực hiện. Trong đó, bộ phận Kế hoạch tổng hợp thực kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB và vốn các chương trình mục tiêu, còn bộ phận Kế toán kiểm soát thanh toán, tạm ứng chi thường xuyên, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư. Vì vậy, khi một dự án được đầu tư bằng nhiều loại nguồn vốn khácnhau sẽ dẫn đến bị chồng chéo nhiệm vụ, chủ đầu tư sẽ phải đi lại rất vất vả để gặp cán bộ kiểm soát thanh toán của mỗi bộ phận mới có thể xin cấp vốn cho dự án, gây ra mất thời gian và làm chậm tiến độ của dự án. Điều này cũng thể hiện chưa có sự chuyên môn hóa cao trong công tác kiểm soát chi NSNN.

Thứ tư, về Thông tin truyền thông

Mặc dù đang bắt đầu áp dụng công nghệ thông tin hiện đại hóa chi NSNN, xử lý nghiệp vụ và quản lý hoạt động chi NSNN, nhưng hệ thống báo cáo, mẫu biểu vẫn chưa phù hợp, đầy đủ, việc truyền nhận thông tin chi NSNN giữa các cơ quan còn chậm, xảy ra nhiều lỗi và việc khai báo các tham số mã mặc định tỷ lệ phân chi các khoản thu giữa các cấp ngân sách còn hạn chế, do chỉ tập trung vào một mình đồng chí Kế toán trưởng nghiệp vụ nếu kế toán trưởng nghiệp vụ có lỗi chủ quanvà không kịp thời phát hiện, sẽ dễ dẫn đến sai sót…Sự truyền đạt thông tin trong toàn hệ thống còn chậm, việc an toàn bảo mật thông tin, dữ liệu chưa được kiểm soát.

84

Thứ năm, về Giám sát

Phòng Thanh tra chưa thực hiện đúng chức năng kiểm soát của mình do