Chi đầu tư XDCB thuộc NSNN

8. Kết cấu của luận văn

1.2.2. Chi đầu tư XDCB thuộc NSNN

1.2.2.1. Khái niệm

Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là quá trình sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tập trung vào NSNN nhằm thực hiện tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường hoàn thiện cơ sở vật chất kĩ thuật cho nền kinh tế.

Theo Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính phủ về quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình thì chi đầu tư xây dựng cơ bản là toàn bộ chi phí hợp pháp đã được thực hiện trong quá trình đầu tư XDCB để đưa công trình vào khai thác, sử dụng.

Như vậy có thể nói, chi đầu tư xây dựng cơ bản là một phạm trù kinh tế thể hiện các quan hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng vốn đầu tư để thực hiện chức năng của nhà nước.

1.2.2.2. Phân loại chi đầu tư XDCB

Chi đầu tư XDCB bao gồm nhiều khoản chi với những mục đích khác nhau, có tính chất và đặc điểm khác nhau. Dựa vào các tiêu thức khác nhau có thể phân loại chi đầu tư XDCB như sau:

- Phân loại theo tính chất của công trình, chi đầu tư XDCB bao gồm:

Chi xây dựng mới: là các khoản chi để xây dựng mới các công trình mới trong nền kinh tế quốc dân. Kết quả của khoản chi này là làm tăng thêm số lượng và chất lượng tài sản cố định và năng lực sản xuất của nền kinh tế.

Chi để cải tạo, mở rộng và đổi mới kỹ thuật: Gồm các khoản chi để tăng thêm qui mô sản xuất, nâng cao năng lực và hiện đại hoá tài sản cố định hiện có.

Chi khôi phục tài sản cố định: là các khoản chi để xây dựng lại toàn bộ hoặc từng phần các công trình đang phát huy tác dụng nhưng trong quá trình sử dụng bị giảm giá trị sử dụng và giá trị.

25

- Phân loại theo cơ cấu vốn đầu tư thì chi ĐT XDCB được cụ thể hóa như sau:

Chi phí xây dựng : Gồm các khoản chi để hình thành công trình kiến trúc trong nền kinh tế, bao gồm cả chi phí phá và tháo dỡ các công trình xây dựng; chi phí san lấp mặt bằng xây dựng; chi phí xây dựng các công trình, hạng mục công trình chính, công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công; chi phí nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành thi công. Đây là khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong chi đầu tư XDCB.

Chi phí thiết bị: Là khoản chi có ý nghĩa quyết định đối với việc tăng năng lực sản xuất cho nền kinh tế và có xu hướng ngày càng tăng trong chi đầu tư XDCB, nó bao gồm chi phí mua sắm thiết bị công nghệ (kể cả thiết bị công nghệ cần sản xuất, gia công); chi phí đào tạo và chuyển giao công nghệ; chi phí lắp đặt và thí nghiệm, chi phí chạy thử, hiệu chỉnh thiết bị; chi phí vận chuyển, bảo hiểm thiết bị; thuế, phí và các chi phí có liên quan khác.

Chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư gồm chi phí bồi thường nhà cửa, vật kiến trúc, cây trồng trên đất và các chi phí bồi thường khác; các khoản hỗ trợ khi nhà nước thu hồi đất; chi phí thực hiện tái định cư có liên quan đến bồi thường giải phóng mặt bằng của dự án; chi phí tổ chức bồi thường, hỗ trợ và tái định cư; chi phí sử dụng đất trong thời gian xây dựng; chi phí chi trả cho phần hạ tầng kỹ thuật đã đầu tư.

Chi phí quản lý dự án là các chi phí cần thiết cho chủ đầu tư để tổ chức quản lý việc thực hiện các công việc quản lý dự án từ giai đoạn chuẩn bị dự án, thực hiện dự án đến khi hoàn thành nghiệm thu bàn giao, đưa công trình vào khai thác sử dụng.

Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng bao gồm: Chi phí tư vấn khảo sát, lập dự án, thiết kế, giám sát xây dựng và các chi phí tư vấn khác liên quan.

26

nêu trên nhưng cần thiết để thực hiện dự án đầu tư xây dựng công trình.

Chi phí dự phòng bao gồm: chi phí dự phòng cho yếu tố khối lượng công việc phát sinh chưa lường trước được khi lập dự án và chi phí dự phòng cho yếu tố trượt giá trong thời gian thực hiện dự án.

- Phân loại theo trình tự XDCB, chi đầu tư XDCB bao gồm:

Chi chuẩn bị đầu tư: Gồm các khoản chi nghiên cứu về về sự cần thiết phải đầu tư dự án, xác định quy mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, thăm dò thị trường trong nước hoặc ngoài nước để tìm nguồn cung ứng vật tư, thiết bị hoặc tiêu thụ sản phẩm. Xem xét khả năng có thể huy động các nguồn vốn đề đầu tư và lựa chọn hình thức đầu tư. Tiến hành điều tra, khảo sát và chọn địa điểm xây dựng; lập dự án đầu tư; thẩm định dự án để quyết định đầu tư.

Chi thực hiện đầu tư: Gồm các khoản chi hợp thành giá trị công trình được nghiệm thu bàn giao và đã được quyết toán, bao gồm chi xây dựng công trình; chi mua sắm, gia công, vận chuyển, lắp đặt thiết bị; chi phí lập, thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành và một số khoản chi phí khác phục vụ cho quá trình thực hiện đầu tư.

Chi kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng: là tất cả các khoản chi bao gồm bàn giao công trình, bảo hành công trình, vận hành dự án…

1.2.3. Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN

1.2.3.1. Khái niệm

Hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước ở Việt Nam cũng như nhiều quốc gia trên thế giới luôn được xem là một công vụ đặc biệt quan trọng của Nhà nước trong quá trình quản lý công quỹ, giữ gìn kỷ luật tài chính nhà nước và hạn chế tình trạng tham nhũng, lãng phí công quỹ.

Theo từ điển tiếng Việt, danh từ “kiểm soát” được dùng với ý nghĩa chỉ việc làm của một chủ thể có quyền lực tiến hành kiểm tra, xem xét, đánh giá và áp dụng các biện pháp xử lý (nếu cần) đối với hành vi của một hay nhiều

27

chủ thể khác. Còn trong ngôn ngữ thông thường, danh từ kiểm soát lại thường được sử dụng để ám chỉ sự chi phối quyền lực của một chủ thể kinh tế này đối với một chủ thể kinh tế khác, hoặc với thị trường. Đặc biệt, danh từ kiểm soát hay được dùng để chỉ sự chi phối, điều chỉnh của Nhà nước đối với các chủ thể pháp luật nhằm định hướng cho hành vi của các chủ thể này hoặc thực hiện phù hợp với lợi ích của nhà nước.

Theo cách tiếp cận này, kiểm soát chi NSNN có thể hiểu là việc các cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, soát xét và đánh giá tính hợp pháp, hợp lý của các khoản chi ngân sách nhà nước do các chủ thể thực hiện, dựa trên sự đối chiếu với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn.

Như vậy, có thể hiểu kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của KBNN là việc cơ quan thanh toán kinh phí NSNN cho đầu tư XDCB căn cứ trên hồ sơ, chứng từ do chủ đầu tư các cơ quan quản lý nhà nước gửi đến thực hiện vai trò kiểm tra, kiểm soát đảm bảo đúng trình tự, đúng đối tượng, đúng mục tiêu của dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tuân thủ đúng chế độ, chính sách do Nhà nước ban hành.

1.2.3.2. Vai trò của KBNN trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB

Theo qui định tại Thông tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của BTC; Thông tư 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của BTC sửa đổi một số điều của Thông tư 08/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước, thì KBNN có vai trò như sau:

Hướng dẫn chủ đầu tư mở tài khoản để được thanh toán vốn đầu tư; Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện và đúng thời gian quy định;

28

Ban hành quy trình thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư để thực hiện thống nhất trong hệ thống Kho bạc nhà nước. Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ, thanh toán kịp thời, đầy đủ, thuận tiện cho chủ đầu tư nhưng đảm bảo đơn giản thủ tục hành chính và quản lý chặt chẽ vốn đầu tư của Nhà nước;

Có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho chủ đầu tư đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của chủ đầu tư trong việc thanh toán vốn;

Kho bạc nhà nước chỉ kiểm soát thanh toán trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh toán đã quy định, không chịu trách nhiệm về tính chính xác của khối lượng, định mức, đơn giá chất lượng công trình. Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất. Nếu quá thời gian quy định mà không được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình; nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan Tài chính để xem xét, xử lý;

Thường xuyên đôn đốc các chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án thực hiện đúng quy định về tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng, phối hợp với chủ đầu tư thực hiện kiểm tra vốn đã tạm ứng để thu hồi những khoản tồn đọng chưa sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích;

Đôn đốc chủ đầu tư thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án đã quyết toán và tất toán tài khoản;

Thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư theo quy định;

Được quyền yêu cầu chủ đầu tư cung cấp hồ sơ, tài liệu, thông tin có liên quan để phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán vốn;

29

Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình thực hiện dự án, việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính đầu tư phát triển, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư; Được phép tạm ngừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, sai đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước, đồng thời báo cáo Bộ Tài chính để xử lý;

Không tham gia vào các Hội đồng nghiệm thu ở các công trình, dự án; Hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, luỹ kế số thanh toán từ khởi công đến hết niên độ ngân sách nhà nước cho từng dự án hoặc xác nhận số vốn đã thanh toán theo yêu cầu quản lý (mẫu biểu theo phụ lục số 06);

Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và pháp luật của Nhà nước về việc nhận và thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước.

1.2.3.3 Mục tiêu của công tác kiểm soát chi ĐT XDCB qua Kho bạc Nhà nước

Xuất phát từ chính vai trò của vốn ĐT XDCB là tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, là nhân tố quyết định làm thay đổi cơ cấu kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển nền kinh tế đất nước. Những vai trò này chỉ có thể được thể hiện trong điều kiện có sự quản lý chặt chẽ ở tầm vĩ mô cũng như tầm vi mô, còn ngược lại sự buông lỏng quản lý sẽ làm cho vai trò này lập tức sẽ bị thủ tiêu. Vì vậy, kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc là nhằm đảm bảo việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, đối tượng, tiết kiệm và có hiệu quả.

Thực hiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN có ý nghĩa rất lớn trong việc đảm bảo đúng định mức, tiết kiệm có hiệu quả nguồn lực tài chính của đất nước, của địa phương tạo điều kiện giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích luỹ và tiêu dùng, tăng cường kỹ cương, kỷ luật tài chính, nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý, của cơ quan chính quyền nhà nước các cấp.

30

Khi làm tốt công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN sẽ góp phần chống thất thoát, lãng phí trong đâu tư XDCB, thúc đẩy tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán, kế toán XDCB chính xác, minh bạch và rõ ràng làm lành mạnh tài chính đơn vị, từ đó làm lành mạnh nền tài chính quốc gia.

1.2.3.4 Nguyên tắc kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN

Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN được qui định tại Thông tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của BTC; Thông tư 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của BTC sửa đổi một số điều của Thông tư 08/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước, bao gồm các nguyên tắc sau:

Nguyên tắc 1. Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tư. Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình; Kho bạc nhà nước không chịu trách nhiệm về các vấn đề này. KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng.

Nguyên tắc 2. KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trước, thanh toán sau” đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng. Căn cứ vào nguyên tắc này, KBNN hướng dẫn cụ thể phương thức kiểm soát thanh toán trong hệ thống KBNN, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư, nhà thầu và đúng quy định của Nhà nước.

31

“kiểm soát trước, thanh toán sau” và trong 03 ngày làm việc đối với trường hợp “thanh toán trước, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu tư, căn cứ vào hợp đồng (hoặc dự toán được duyệt đối với các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng) và số tiền chủ đầu tư đề nghị thanh toán, KBNN kiểm soát, cấp vốn thanh toán cho dự án và thu hồi vốn tạm ứng theo quy định.

Nguyên tắc 4. Kế hoạch vốn năm của dự án chỉ thanh toán cho khối lượng hoàn thành được nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch; thời hạn thanh toán khối lượng hoàn thành đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trong đó có thanh toán để thu hồi vốn đã tạm ứng), trừ các dự án được cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán.

Nguyên tắc 5. Các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), nếu Điều ước quốc tế mà cơ quan, tổ chức có thẩm quyền của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có những quy định về