6. Kết cấu đề tài
1.2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Theo Giáo trình Kiểm toán tập 1 năm 2014 của Trường Đại họcKinh tế TP. Hồ Chí Minh:
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là thực hiện kếhoạch kiểm toán đểthu thập những bằng chứng kiểm toán đầy đủvà thích hợp nhằm làm cơ soửcho ý kiến nhận xét của KTV.
Trong giai đoạn này, KTV sẽthực hiện thủtục đánh giá rủi ro và các thủtục kiểm toán tiếp theo (thủtục bổsung). Thủtục kiểm toán tiếp theo bao gồm:
Thửnghiệm kiểm soát (kiểm tra hệthống KSNB) là loại thửnghiệm đểthu thập bằng chứng vềtính hữu hiệu của hệthống KSNB. Thí dụ, kiểm toán viên có thểchọn mẫu
các hóa đơn bán hàng đểkiểm tra sựxét duyệt của người có thẩm quyền. kết quả của thửnghiệm là bằng chứng để KTV điều chỉnh những thửnghiệm cơ bản.
Thử nghiệm cơ bản bao gồm các thủ tục để thu thập bằng chứng nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu trong BCTC. Có hai loại thử nghiệm cơ bản là thủ tục phân tích cơ
bản và thửnghiệm chi tiết.
Trong thủ tục phân tích cơ bản, KTV so sánh các thông tin và nghiên cứu các xu
hướng để phát hiện các biến động bất thường, ví dụ việc so sánh số dư cuối kì và đầu
kì của các khoản phải thu, hoặc tính vòng quay nợphải thu có thểtiết lộcho KTV biết vềkhả năng có sai sót trọng yếu trong số dư nợphải thu cuối kì.
Còn khi thực hiện thửnghiệm chi tiết (kiểm tra chi tiết), KTV đi sâu vào việc kiểm tra các số dư hoặc nghiệp vụ bằng các phương pháp thích hợp, chẳng hạn gửi thư xác
nhận các khoản nợ phải trảnhà cung cấp, chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho,…