6. Kết cấu đề tài
1.3.3.2.Thử nghiệm kiểm soát
1.3.3. Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC
1.3.3.2.Thử nghiệm kiểm soát
KTV sẽthực hiện thửnghiệm kiểm soát để đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong các tình huống sau: (chọn một trong các tình huống phù hợp với chu trình)
- Khi KTV kì vọng rằng các kiểm soát về TSCĐ và XDCB hoạt động có hiệu quả
- Chỉ thực hiện các thửnghiệm cơ bản không cung cấp đầy đủbằng chứng vềchu
trình TSCĐ và XDCB
- Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát có hiệu quả hơn việc thực hiện thử
nghiệm cơ bản.
KTV cần liên hệnhững rủi ro đã xácđịnh với các sai sót có thểxảy ra ởcấp độCSDL và cân nhắc xem cần kiểm tra những thủtục kiểm soát nào.
Bảng 1.2: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB của chu trình
TSCĐ và XDCB
Mục tiêu
kiểm soát
Kiểm soát chính Thủ tục kiểm tra KSNB
Tính có thật:
TSCĐ được
phản ánh trên
Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ phải
căn cứ vào đề nghị và kế hoạch mua của bộ phận có nhu cầu sử
1.Với các giao dịch mua TSCĐ
trong kỳ: Đối chiếu với kế hoạch
năm và đề nghị mua sắm (từng
BCTC là có thật, được sử dụng trong quá trình SXKD hoặc phục vụ công tác quản lý dụng và đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt
lần) có được phê duyệt trước khi thực hiện hay không
Bộphận mua sắm TSCĐ phải độc lập với bộ phận sử dụng, bộ phận kếtoán
2.Phỏng vấn để thu thập thông
tin/ văn bản phân công của đơn vị
Phải lập biên bản giao nhận có sự
tham gia của NCC và các bên liên quan
3.Căn cứ vào giao dịch đã chọnở bước (1), kiểm tra biên bản giao nhạn có đủ chữ kí của các bên hay không (NCC, bộ phận mua hàng, bộphận sửdụng)
Bộphận chịu trách nhiệm phải lập bộ hồ sơ TSCĐ với đầy đủ các chứng từliên quan và cập nhật khi
có thay đổi
4.Căn cứ vào giao dịch đã chọnở bước (1). Mượn bộ hồ sơ TSCĐ. Xem xét tính đầy đủ, thích hợp của bộhồ sơ này
Định kì tham gia kiểm kê TSCĐ
với sự tham gia cả bộ phận độc lập với bộphận quản lý, sửdụng
5.Mượn các tài liệu tổng hợp kết quả kiểm kê của đơn vị, phỏng vấn những nguời tham gia quá trình này. Xem xét xử lý kết quả
kiểm kê.
6.Tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày kết thúc kỳkếtoán Tính đầy đủ: Mọi TSCĐ của DN (kể cả TSCĐ do DN sở hữu Phân công bộ phận chịu trách nhiệm tập hợp các chi phí liên
quan đến TSCĐ
7.Phỏng vấn để thu thập thông
tin/ văn bản phân công của đơn vị
Hồ sơ, chứng từ liên quan đến
tăng/ giảm TSCĐ phải được
8.Căn cứ vào các giao dịch ở bước (1). Xem ngày ghi sổ kế
và TSCĐ thuê tài chính) đều được phản ánh đầy đủ trên BCTC chuyển vềbộphận kế toán đểcập nhật kịp thời vào sổkếtoán
toán, đối chiếu với ngày trên chứng từgốc.
Các TSCĐ di chuyển khỏi bộ
phận quản lý, sử dụng phải có Phiếu điều chuyển có phê duyệt của cấp có thẩm quyền.
9.Chọn nghiệp vụ điều chuyển
TSCĐ trong kỳ đểkiểm tra Phiếu
điều chuyển TSCĐ có sự phê duyệt đầy đủhay không
Tính chính xác: Nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ được phản ánh chính xác trên BCTC
Kế toán phải đối chiêus số liệu trên bảng báo giá, hóa đơn, hợp
đồng để đảm bảo tính chính xác của nguyên giá trên sổkếtoán
10.Căn cứ các nghiệp vụ ở bước (1), kiểm tra, đối chiếu số liệu
trên báo gía, hóa đơn, hợp đồng,.. với nguyên giá ghi nhận trên sổ
kếtoán.
Các TSCĐ phải được trích khấu hao phù hợp vơi quy định của DN về thời gian sử dụng hữu ích đối với mỗi loại TSCĐ
11.Căn cứ các giao dịch ở bước
(1). Xác định thời gian khấu hao
đối với các TSCĐ naỳ và đối chiếu với quy định của đơn vị
Kếtoán phải kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ ngừng trích khấu hao là thời điểm bắt đầu/ dừng sửdụng TSCĐ
12.Căn cứ các giao dịch ở bước (1). Xác định thời điểm bắt đầu khấu hao đối với các TSCĐ này
có kịp thời hay không.
(Nguồn Chương trình KIểm toán mẫu VACPA)