6. Kết cấu đề tài
3.1.Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và
toán và kế toán AAC thực hiện
Chương trình kiểm toán của công ty hiện đang áp dụng theo chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành. Điều này giúp cho các KTV tiếp cận được một quy trình kiểm toán hoàn toàn mới, đầy đủ và hoàn thiện hơn. Từ đó đưa ra các ý kiến đóng góp cho chương trình mẫu trở nên hoàn chỉnh, giúp các công ty được kiểm toán tín nhiệm và sửdụng đồng loạt đểtiện cho việc kiểm tra kiểm soát chất lượng lớn.
Quá trình thực hiện kiểm toán tại AAC diễn ra một cách có hệthống kết hợp với kinh nghiệm, khả năng phán đoán nghềnghiệp của kiểm toán viên chính giàu năng lực.
Khi tiến hành cuộc kiểm toán luôn có sựphân công rõ ràng, hợp lý và khoa học. Các khoản mục có liên quan tới nhau thường được kết hợp và trao đổi khi kiểm toán giúp tiết kiệm thời gian và công sức. Trong quá trình làm việc, luôn có sựhỗtrợ giúp đỡlẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn.
Sau mỗi cuộc kiểm toán, các bằng chứng kiểm toán viên thu thập được sẽ được lưu
trong Hồ sơ kiểm toán. Các vấn đềphát hiện được trong năm kiểm toán cũng được lưu
trong Hồ sơ đểcung cấp thông tin cho các cuộc kiểm toán những năm tiếp theo. Hồ sơ
kiểm toán của công ty được tổchức rõ ràng, khoa học và tiện lợi. Việc hồ sơ kiểm toán của khách hàng được lưu trữ rõ ràng sẽgiúp góp phần tiết kiệm thời gian, công sức khi cần tham chiếu thông tin liên quan đến khách hàng. Bên cạnh đó việc lưu trữ hồ sơ luôn được chú trọng bởi tính bảo mật cũng như tầm quan trọng của hồ sơ kiểm toán.
AAC thiết lập bộ máy kiểm soát theo 3 cấp xét duyệt. Đầu tiên và trực tiếp nhất là
trưởng đoàn kiểm toán, người tham gia và thực hiện kiểm toán cùng với các thành viên trợ lý kiểm toán, chịu trách nhiệm thực hiện kiểm toán theo chương trình và mục tiêu
đã đề ra. Kếtiếp là ban kiểm soát chất lượng, bộ phận chịu trách nhiệm soát xét chất
lượng, nội dung công việc của đoàn kiểm toán. Sau cùng là sự kiểm tra của ban giám
đốc, đảm bảo công việc của kiểm toán đãđược hoàn thành, báo cáo kiểm toán có chất
lượng được phát hành. Đây là yếu tốmang lại sựhài lòng cho khách hàng.
AAC luôn cập nhật những văn bản pháp luật mới ban hành, quy định hướng dẫn về
các phần hành. Sau đó tiến hành tập huấn phổ biến cho các KTV và các trợ lý KTV
trước mùa kiểm toán, tạo điều kiện cho KTV luôn theo kịp những thay đổi mới nhất để
phục vụ cho công tác kiểm toán và ra Báo cáo kiểm toán cho khách hàng đúng theo quy định, trao đổi góp ý với KH nếu chính sách kếtoán của đơn vịkhông còn phù hợp nữa.
Bên cạnh những ưu điểm thì quy trình kiểm toán BCTC còn có những hạn chế
Công ty chỉ tiến hành đánh giá hệthống kiểm soát nội bộ tương đối kĩ với khách hàng mới kiểm toán năm đầu tiên, còn đối với khách hàng quen thì việc này làm khá là sơ
sài.
Công ty có chương trình chạy mẫu kiểm toán bằng phương pháp CMA. Trên thực tế, KTV tiến hành chọn mẫu theo CMA với các tài khoản có nhiều nghiệp vụkinh tếphát
sinh và KTV đánh giá có rủi ro cao. Còn đối với nhiều khoản mục khác, KTV thường chọn mẫu theo phương pháp phi thống kê, chọn những nghiệp vụ có giá trị lớn. Điều này tiềmẩn rủi ro đối với các nghiệp vụcó giá trị nhỏ.