PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.3.3 Chiếm đoạt tiền khách hàng trả do mua hàng trả chậm
Loại gian lận này xảy ra khá phổ biến, đối tượng thực hiện hành vi gian lận phải
tìm cách che giấu bằng một số thủ thuật như gối đầu, tạo cân bằng giả, thay đổi hoặc làm giảchứng từnhắc nợ, xóa sổnợphải thu không đúng.
- Thủ thuật gối đầu: Được thực hiện bằng cách ghi Có tài khoản Nợ phải thu của một khách hàng bằng số tiền số tiền trả nợ của một khách hàng khác. Đối tượng gian lận cứlặp lại tiến trình này, bằng cách lấy khoản tiền trả nợ của khách hàng sau
bù cho khách hàng đã trảtiền trước đó.
- Thủ thuật tạo cân bằng giả: Được thực hiện khi người gian lận vừa thu tiền
vừa ghi sổnợ phải thu khách hàng. Chẳng hạn, sau khi lấy tiền họ vẫn ghi sổ nợ phải
thu sau đó khai khống số dư tiền đểtạo cân bằng giả. Cách khác, họcốtình ghi Nợsai tài khoản, thay vì ghi Nợ tài khoản Tiền, họ sẽ ghi Nợ tài khoản Phải thu của khách hàng khác.
- Thủ thuật thay đổi hoặc làm giả thư nhắc nợ: Sau khi chiếm đoạt tiền khách
hàng đã trả, khoản nợ đó sẽ trở thành nợ quá hạn. Công ty sẽ gửi thư nhắc nợ lần hai,
người gian lận sẽ thay đổi địa chỉ khách hàng trên cơ sở dữ liệu. Hoặc họ có thể làm giả thư gửi cho khách hàng thông báo rằng đơn vị đã nhận được tiền của khách hàng.
- Thủ thuật xóa sổ nợ phải thu không đúng: Đối tượng gian lận có thể chiếm
đoạt sốtiền khách hàng đã trảrồi đềnghịxóa sổnợ phải thu vì khơng thu hồi được nợ. Một cách khác, đó là họsẽghi nhận một khoản giảm trừ nào đó , chẳng hạn như chiết khấu thanh tốn tương ứng với sốtiền mà họ đãđoạt.
Các thủtục kiểm sốt có thểáp dụng để ngăn ngừa gian lận xảy ra là:
- Tách biệt chức năng thu tiền, ghi sổnợphải thu và xóa sổnợphải thu.
- Thường xuyên đối chiếu sổ phụ ngân hàng hàng tháng với số liệu kế toán để phát hiện ra hàn vi sửdụng thủtục tạo cân bằng giả.
- Kiểm tra đột xuất việc ghi chép sổnợphải thu.
- Bắt buộc phải có sự phê chuẩn khi xóa sổ nợ phải thu hay cho khách hàng
hưởng chiết khấu thanh tốn, thậm chí phải có sự phê chuẩn các bút toán điều chỉnh
liên quan đến tài khoản phải thu của khách hàng.