Tồn tại và nguyên nhân của các vấn đề về thanh tra, kiểm tra việc thu và nộp thuế của doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn:
(*)Tồn tại
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn còn có những hạn chế như chưa ngăn chặn và đẩy lùi được các hành vi gian lận của Người nộp thuế, chưa bao quát hết các hành vi gian lận mới phát sinh, chưa mang tính răn đe cao mà nặng về số thuế truy thu. Sự tồn tại, hạn chế này thể hiện ở từng khâu của quy trình như sau:
a. Khâu lập kế hoạch kiểm tra chất lượng chưa cao:
Công tác kiểm tra chưa thực hiện trên cơ sở nắm đầy đủ các thông tin về đối tượng nộp thuế. Việc phân tích các dấu hiệu để thực hiện kiểm tra chưa được quan tâm đúng mức, chưa dựa trên cơ sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận của đối tượng nộp thuế để lập kế hoạch kiểm tra nên vừa lãng phí nguồn nhân lực, vừa tốn kém cho cơ quan thuế.
Chưa có các quy định cụ thể phân loại thời gian bao nhiêu lâu sẽ thực hiện công tác kiểm tra đối với đối tượng nộp thuế nên phần lớn chưa đúng đối tượng, chưa xác định đúng phạm vi gian lận, có khi còn bỏ sót đối tượng cần kiểm tra.
b. Khâu thực hiện kiểm tra:
Khi lập kế hoạch có nhiều trường hợp năm nào cũng được kiểm tra, còn có những trường hợp chưa kịp tiến hành kiểm tra thì đối tượng nộp thuế đã giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn để trốn tránh nghĩa vụ thuế, thậm chí còn chiếm đoạt ngân sách nhà nước thông qua hoàn thuế.
Từ Bảng 2.4 nhận thấy, tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua kiểm tra luôn chiếm khoảng 90% số đối tượng nộp thuế bị kiểm tra. Do vậy, các đối tượng nộp thuế chậm được kiểm tra thì sẽ làm cho các vi phạm bị kéo dài và gây ra hậu quả lớn.
Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế mới thực hiện bước phân tích thông tin
Phần lớn nguồn lực vẫn tập trung cho kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế, nhưng hiệu quả chưa cao. Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế còn mang tính hình thức, chưa tìm ra được những gian lận, sai sót lớn, chưa đánh giá được các rủi ro tiềm ẩn về thuế của Người nộp thuế.
Các thủ tục cần thiết phải thực hiện trong kiểm tra thuế, mặc dù đã được bổ sung, song vẫn chưa được quy định đầy đủ trong các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế . Đó là các quy định về cách thức và thời hạn yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin trước khi tiến hành kiểm tra (có nhất thiết phải bằng văn bản không, trong thời hạn bao lâu); thời hạn tạm dừng kiểm tra thuế trong quá trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; thời hạn bãi bỏ quyết định kiểm tra trong những trường hợp được bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế theo quy định của pháp luật; quy định về trình tự, thủ tục kiểm tra lại các kết luận kiểm tra thuế.
c. Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo chưa được quan tâm đúng mức
Việc xử lý các vi phạm về thuế chưa thực sự khách quan còn khiếu kiện là do có những tồn tại: Khi thẩm tra vụ việc thiếu căn cứ pháp lý, nắm bắt chưa đầy đủ thực tế. Vận dụng các văn bản để xử lý còn chưa đầy đủ, thiếu toàn diện. Vẫn còn tình trạng cơ quan thuế chưa thẩm tra, kết luận chính xác hoặc mới có dấu hiệu vi phạm đã thông báo rộng rãi các biện pháp xử lý chưa phù hợp gây phản ứng không đáng có của doanh nghiệp.
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn chưa quyết liệt và chưa tìm ra giải pháp hữu hiệu trong việc đôn đốc thu hồi nợ thuế sau kiểm tra; chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng trong nội bộ như kiểm tra, kê khai, kế toán thuế, quản lý nợ… nên số thuế thực nộp vào ngân sách nhà nước sau kiểm tra đạt tỷ lệ thấp. Tỷ lệ số thuế còn nợ đọng chưa thu được vào ngân sách nhà nước còn cao (hơn 50%).
e. Công tác kiểm tra theo chuyên đề còn mang tính hình thức, chưa đổi mới, sáng tạo nên hiệu quả đạt được chưa cao
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã triển khai các đề án kiểm tra chống thất thu, tuy nhiên các đề án còn mang tính thụ động, chủ yếu là do sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế và UBND tỉnh Lạng Sơn. Trong quá trình triển khai, thực hiện các đề án chống thất thu còn nặng về hình thức, chưa đổi mới, sáng tạo và tập trung vào những vấn đề “nổi cộm” nên kết quả thu được chưa cao. Khi kiểm tra tại các doanh nghiệp, cơ quan Thuế thiếu cơ sở dữ liệu thông tin (phần lớn các thông tin được lưu trữ tại cơ quan thuế là từ hồ sơ kê khai thuế của DN mà chưa có sự hỗ trợ cung cấp từ các cơ quan quản lý nhà nước khác như công an, quản lý thị trường, hải quan, ngân hàng); việc phân ngành kinh tế hiện nay còn nhiều vướng mắc, sự phối hợp giữa các bộ phận chuyên môn và đội kiểm tra trong việc trao đổi thông tin về người nộp thuế còn lúng túng cũng ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm tra.
(*)Nguyên nhân
a. Nguyên nhân từ phía Nhà nước trong việc ban hành luật pháp
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp chưa đồng bộ, chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế, chưa lường trước hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển nền kinh tế thị trường.
Các giải pháp quản lý kinh tế, xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ công tác quản lý thu thuế như: Quản lý đất đai, quản lý thanh toán, không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã là những yếu tố bất lợi trong việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế. Đặc biệt trong các doanh nghiệp tư nhân tại thành phố Lạng Sơn, phương thức thanh toán chủ yếu vẫn là
tiền mặt. Điều này có thể gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Một số quy định trong các văn bản pháp luật về các sắc thuế cụ thể còn chưa rõ ràng, chưa minh bạch và có thể hiểu theo nhiều cách khác nhau, gây khó khăn cho hoạt động thực thi pháp luật. Ví dụ: Khoản chi không được trừ tại Điểm 2.18, Khoản 2, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC được quy định như sau “Phần chi trả tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với DN tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN kể cả trường hợp DN đã đi vào sản xuất, kinh doanh”.
Như vậy, để loại bỏ chi phí lãi vay trong trường hợp các thành viên góp vốn vào DN chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn thì cần sử dụng một lãi suất nào đó để tính toán. Tuy nhiên, một DN có thể vay nhiều khoản vay từ nhiều ngân hàng khác nhau với các kỳ hạn khác nhau và đương nhiên những khoản vay này sẽ có các lãi suất khác nhau.
Vậy vấn đề đặt ra là: Sử dụng lãi suất nào để loại bỏ chi phí lãi vay trong trường hợp này? Vấn đề này chưa được hướng dẫn cụ thể cho nên trong thực tế khi thanh tra, kiểm tra thuế sẽ rất khó thống nhất cách xử lý hoặc xử lý tùy thích. Có thể tìm thấy không ít ví dụ tương tự như trên trong văn bản pháp luật về thuế hiện hành. Đặc biệt, một hiện tượng khá phổ biến là việc sử dụng các câu ghép và câu phức trong diễn đạt các quy định pháp luật thuế dẫn đến những cách hiểu khác nhau. Những ý khác nhau trong các câu ghép và câu phức này thường nằm liên tục trong một đoạn văn và cách nhau bởi rất nhiều dấu chấm phẩy hoặc dấy phẩy làm cho ý nghĩa của cụm từ bổ nghĩa sau cùng không rõ là dùng cho cụm từ gần nhất hay dùng cho cả đoạn văn. Điển hình cho rắc rối này là trường hợp quy định về đối tượng không chịu thuế đối với hoạt động cho vay vốn quy định tại Thông tư 129/2008/TT-BTC đã làm dấy lên cuộc tranh cãi dài ngày giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp về việc doanh nghiệp (không phải tổ chức tín dụng) cho nhau vay vốn thì có thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng không. Cụ thể là, Khoản 8 Mục II Phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC quy định “Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức: cho vay; chiết khấu và tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính và các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật do các tổ chức tài chính, tín dụng tại Việt Nam cung
ứng”. Khi đó, có thể hiểu cụm từ “do các tổ chức tài chính, tín dụng tại Việt Nam cung ứng” chỉ áp dụng đối với “các hình thức cấp tín dụng khác” mà cũng có thể hiểu áp dụng đối với cả đoạn văn trên. Tất nhiên, rắc rối này đã được giải quyết, song những trường hợp tương tự như vậy còn ở một số văn bản pháp luật thuế cần được khắc phục triệt để.
b. Nguyên nhân về phía cơ quan thuế Hạn chế về thẩm quyền
Theo quy định pháp luật hiện hành về thanh tra thuế, cơ quan thuế đã được trao một số quyền quan trọng để đảm bảo hiệu quả thanh tra thuế như quyền khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến trốn thuế, gian lận thuế (Điều 94 Luật Quản lý thuế); các quyền tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép (Điều 90 Luật Quản lý thuế và Điều 69 Thông tư 156/2013/TT-BTC), niêm phong tài liệu, kiểm kê tài sản (Khoản 3 và 4 Điều 69 Thông tư 156/2013/TT-BTC). Tuy nhiên, quyền kiểm kê tài sản chỉ được thực hiện trong thanh tra thuế tại trụ sở DN. Điều này hàm ý rằng, việc kê khai tài sản đã được báo trước vì khi có quyết định thanh tra, người nộp thuế có thể biết rằng họ có khả năng bị kiểm kê tài sản. Tức là, theo quy định pháp luật hiện hành, cơ quan thuế không có quyền kiểm kê đột xuất tài sản của người nộp thuế khi phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế. Điều này đã phần nào làm hạn chế khả năng chứng minh hành vi trốn thuế của người nộp thuế, đặc biệt là trường hợp trốn thuế qua hành vi bán hàng không phản ánh vào sổ sách kế toán.
Theo quy định pháp luật hiện hành, cơ quan thuế không có quyền kiểm kê đột xuất tài sản của người nộp thuế khi phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế. Điều này đã phần nào làm hạn chế khả năng chứng minh hành vi trốn thuế của người nộp thuế, đặc biệt là trường hợp trốn thuế qua hành vi bán hàng không phản ánh vào sổ sách kế toán. Cơ quan thuế nói chung và Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn nói riêng chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan công an. Trong khi đó, cơ quan công an kinh tế tại thành phố Lạng Sơn với lực lượng mỏng và không có hệ thống thông tin về thuế, không có chuyên môn quản lý thuế dẫn đến việc điều tra diễn ra chậm và hiệu quả còn hạn chế.
Tin học hoá công tác kiểm tra chưa bắt kịp yêu cầu quản lý
Do quy trình quản lý thuế hiện hành chưa được hoàn thiện nên thông tin đầu vào chưa được chuẩn hoá, còn hiện tượng coi nhẹ việc nắm bắt thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nên công tác xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ về đối tượng nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn còn gặp nhiều khó khăn. Điều này dẫn đến việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế không sát với tình hình thực tế, không đánh giá và phân tích nguồn thu của các doanh nghiệp, còn xảy ra hiện tượng trùng lặp về nội dung kiểm tra thuế.
Sự phối hợp với các cơ quan liên quan chưa đồng bộ
Công tác phối hợp thu thuế còn có những hạn chế như: Việc phối hợp còn lỏng lẻo, trong nhiều trường hợp các đơn vị liên quan không hiểu rõ về chính sách, chế độ thuế dẫn đến sự kết hợp chưa thật sự đạt được hiệu quả; số thuế thu được còn hạn chế. Thêm vào đó, mới chỉ hạn chế ở một vài cơ quan chức năng quen thuộc (Phòng Cảnh sát Điều tra tội phạm về quản lý kinh tế và chức vụ - Công an tỉnh Lạng Sơn, Kiểm tra giao thông, Sở Tài nguyên và Môi trường thành phố Lạng Sơn) mà chưa mở rộng sang phối hợp các đơn vị đầu mối thông tin như Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại nơi đối tượng nộp thuế mở tài khoản giao dịch.
c. Nguyên nhân thuộc về đối tượng nộp thuế
Thiếu sự hiểu biết về nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước.
Do mặt bằng chung trình độ dân trí tại thành phố Lạng Sơn còn thấp, trình độ hiểu biết và chấp hành pháp luật của nhiều đối tượng nộp thuế còn hạn chế. Ngược lại có một số trường hợp do sẵn có trình độ hiểu biết về pháp luật nên cố tình không đăng ký nộp thuế, kê khai sai sự thật, tìm mọi sơ hở của pháp luật thuế nhằm thực hiện hành vi lách luật, gian lận, trốn thuế.
Năng lực kinh doanh kém
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, khi tham gia nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh khốc liệt mà đa phần các đối tượng nộp thuế tại địa bàn thành phố Lạng
Sơn có quy mô hoạt động nhỏ, công nghệ lạc hậu, thiếu kinh nghiệm kinh doanh và sử dụng đồng vốn không hiệu quả dẫn tới tình trạng nợ dây dưa, trốn thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra giữ vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế. Do vậy trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn luôn tập trung triển khai một cách đồng bộ, toàn diện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, góp phần quan trọng vào hoàn thành dự toán thu NSNN. Việc thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế theo các chuyên đề chuyên sâu; dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, phần nào đã đáp ứng được yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế, tạo sự công bằng giữa những người nộp thuế.
Cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đang được áp dụng nhằm đề cao và phát huy tối đa tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật thuế của các DN NQD. Nhưng đây cũng là cơ hội cho các DN khai báo không trung thực, cố tình vi phạm pháp luật thuế. Vì vậy công tác kiểm tra thuế có vai trò rất lớn trong việcphát hiện, xử lý những sai phạm trong thực thi pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh.Qua thanh tra, kiểm tra, phát hiện nhiều doanh nghiệp trốn thuế và đã tiến hành xử lý, truy thu thuế, nộp vào NSNN theo quy định.
Nhiều biện pháp đã được thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế như:
- Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã chỉ đạo cơ quan thuế các cấp tiến hành phân tích, lựa chọn những doanh nghiệp có rủi ro cao để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm. Trong đó, tập trung vào một số nội dung như: triển khai công tác chống các hành vi vi phạm về hóa đơn thông qua ứng dụng “đối chiếu chéo bảng kê hóa đơn” nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời có hiệu quả đối với các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; thanh tra các doanh nghiệp giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ, qua đó xác định rõ mục đích các giao dịch, nhận diện một số hình thức hợp pháp hóa hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng của doanh