Trình độ về tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế là một trong những yếu tố quyết định chất lượng quản lý thuế. Do vậy việc kiện toàn tổ chức
bộ máy quản lý thuế và nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ ngành thuế là yêu cầu rất cấp bách đặt ra trong điều kiện tiến hành cải cách thuế hiện nay. Thực hiện chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng bộ máy quản lý thuế sẽ được thực hiện theo hướng tinh gọn, hiệu quả cao. Theo đó bộ máy quản lý thuế cần được tổ chức theo hướng kết hợp mô hình quản lý theo loại đối tượng nộp thuế với mô hình quản lý thuế theo chức năng như thanh tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế và thu thuế. Thực hiện theo hướng này sẽ tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra của ngành, đồng thời góp phần nâng cao hiệu quả làm việc của cán bộ thuế và giảm được chi phí trong công tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu quả tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước.
Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi mới phương pháp làm việc, thực hiện nghiêm túc các quy định về văn minh công sở, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo sự chuyển biến về chất lượng nguồn nhân lực của ngành thuế theo đúng chỉ đạo của Tổng cục Thuế.
Triển khai thực hiện tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho các chức năng quản lý thuế của Tổng cục Thuế. Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức của ngành trong từng lĩnh vực quản lý thuế. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán bộ công chức thuế về nghiệp vụ thuế, kỹ năng quản lý thuế, kỹ năng giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước và pháp luật, thực hiện nghiêm 10 điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2013 của Tổng cục Thuế... Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế đối với cán bộ công chức thuế. Thường xuyên kiểm tra việc giải quyết các thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế; phát hiện và xử lý nghiêm khắc cán bộ công chức thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế.
Thường xuyên thực hiện tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để cán bộ công chức luôn nêu cao về ý thức tổ chức kỷ luật và trách nhiệm công chức. Duy trì phong trào thi đua, trọng tâm là phong trào học tập, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ toàn diện, phấn đấu mỗi công
chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm được nhiều nghiệp vụ khác, tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến trong công tác quản lý thuế TNDN nhằm mang lại hiệu quả.
Tăng cường trách nhiệm của Thủ trưởng cơ quan thuế các cấp trong việc chỉ đạo, điều hành, thực hiện nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức của đơn vị.
Tạo điều kiện thuận lợi về cơ sở vật chất, môi trường làm việc cho cán bộ công chức thuế; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đối với đội ngũ giảng viên kiêm chức, cũng như công chức thuế giỏi, để tạo nên môi trường mà ở đó, người cán bộ thuế luôn muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình và tâm huyết với ngành. Có như vậy mới có một đội ngũ cán bộ tinh nhuệ, chuyên nghiệp, đáp ứng kịp thời yêu cầu cải cách và hiện đại hoá hệ thống.
3.3.3 Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ về đối tượng nộp thuế
Rà soát các chương trình ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế hiện hành, nếu còn phù hợp thì nâng cao, hoàn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra nói riêng như ứng dụng TTR,TPR, TMS...để thu thập, phân tích, khai thác dữ liệu của đối tượng nộp thuế trên các ứng dụng này, phục vụ công tác kiểm tra một cách có hiệu quả, khoa học, tiết kiệm thời gian và chi phí trong quá trình thu thập dữ liệu từ người nộp thuế, bước đầu phục vụ cho công tác kiểm tra.
Nâng cấp cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp thuế như thông tin về các tài khoản ngân hàng, các tài sản mà Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang nắm giữ, các tài khoản công nợ của doanh nghiệp, về các chỉ tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế của đối tượng nộp thuế...để phân tích chính xác hơn về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Từ đó, tìm ra điểm mạnh, điểm yếu, phân tích các yếu tố rủi ro đối với người nộp thuế trong quá trình kiểm tra, đặc biệt là đối với các hoạt động kinh doanh theo hình thức đa cấp, công ty mẹ, công ty con, công ty thành lập nhiều chi nhánh... để đánh giá tác động của hiện tượng “chuyển giá” trong kinh doanh. Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình của đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin về đối tượng nộp thuế. Bảo đảm kiểm tra thuế có đủ khả năng và thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin trong hệ thống mạng nội bộ ngành tài chính
và hệ thống mạng của các cơ quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế. Tiếp tục phối hợp chặt chẽ và ban hành quy chế phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn như: ngân hàng, kho bạc, hải quan, công an, bảo hiểm, biên phòng...để nắm bắt kịp thời thông tin của người nộp thuế, xác minh các giao dịch đáng ngờ của người nộp thuế trong việc trốn thuế, gian lận thuế và trì hoãn việc nộp thuế dẫn đến nợ xấu gia tăng gây khó khăn trong công tác quản lý thu nợ của Ngành Thuế.Để nắm được thông tin đầy đủ về DN, Cục Thuế cần chủ động xây dựng cơ chế phối hợp với các sở, ban, ngành, cơ quan có liên quan để kiểm soát toàn bộ số DN đang hoạt động kinh doanh, kể cả các cơ sở phụ thuộc, các đại lý, chi nhánh, văn phòng đại diện... Ví dụ, tăng cường phối hợp với công an sở tại để xác minh tính tồn tại, tính liên tục trong hoạt động của DN. Hạn chế tối đa các DN “ma” mua bán hoá đơn rồi bỏ trốn, các DN khai báo nghỉ giả hoặc ngừng kinh doanh, chuyển địa điểm mà không khai báo.
Cần nhanh chóng hoàn thiện, cập nhật hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung về DN trên phần mềm quản lý TMS.Đây là phần mềm mới áp dụng, kết hợp nhiều phần mềm quản lý riêng lẻ theo chức năng trước đây. Hệ thống này còn có nhiều lỗi cần khắc phục và các thao tác trên phần mềm mới nhìn chung còn khá phức tạp với cán bộ thuế của chi cục. Tuy nhiên, việc lưu trữ, cập nhật hồ sơ DN trên hệ thống máy tính là bước đầu tiên, quan trọng để thực hiện rà soát, kiểm tra sau này nên cần tập trung làm tốt. Bên cạnh việc tích cực nghiên cứu về cách sử dụng phần mềm, trong quá trình nhập và xử lý dữ liệu về DN trên TMS nếu phát sinh lỗi hay vướng mắc, cán bộ cần nhanh chóng phản hồi và đề xuất luôn hướng khắc phục với Cục Thuế để có phương án giải quyết nhanh nhất. Hơn nữa, dữ liệu về DN cần được rà soát, kiểm tra, chuẩn hoá thường xuyên, theo định kỳ chứ không nên chờ đến khi có đợt chuẩn hoá, chuyển đổi dữ liệu mới thực hiện. Công tác rà soát nên thực hiện theo tuần tự để đảm bảo tính nhất quán khi đối chiếu số liệu. Về cách thức thực hiện, cần giảm tối đa việc đối chiếu thủ công hay đối chiếu theo xác suất từ bản giấy, tăng cường đối chiếu số liệu trực tiếp trên các công cụ của ứng dụng quản lý.
Cần tạo lập và phát triển mối quan hệ thông tin hai chiều giữa Cục Thuế và Doanh nghiệp. Khi DN đăng ký ngoài các thông tin về địa chỉ trụ sở, số điện thoại, DN cần khai báo đầy đủ thông tin khác để tiện liên lạc. Ngoài ra, cần tạo không khí dân chủ,
bình đẳng và cơ chế thông thoáng để DN sẵn sàng chia sẻ thông tin hay gửi thắc mắc, đề xuất, kiến nghị.
3.3.4 Tăng cường quản lý kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp, các căn cứ tính thuế
3.3.4.1Tăng cường quản lý kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tính đến 31/12/2018, tỷ lệ DN trên địa bàn Tỉnh kê khai thuế qua mạng đã ở mức cao nhưng vẫn chưa đạt 100%, nhiều DN mặc dù đã đẩy hồ sơ khai thuế qua mạng nhưng do chưa hiểu rõ cơ chế nên vẫn mang hồ sơ lên nộp trực tiếp tại Cục Thuế. Để tăng tỷ lệ DN kê khai qua mạng và giúp DN tận dụng triệt để ưu điểm của việc sử dụng phần mềm, phía Cục Thuế cần đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp.
Hiện nay, phần mềm hỗ trợ kê khai mới chỉ giúp DN lập và nộp các loại tờ khai thuế, báo cáo tài chính, báo cáo hoá đơn... qua mạng. Trong các trường hợp khác cần kê khai như: thay đồi thông tin DN, tạm ngừng kinh doanh, giải thể, chuyển nhượng... DN vẫn phải lên Cục Thuế nhiều lần để khai báo và làm các thủ tục, nộp các loại giấy xác nhận, đơn từ, công văn cần thiết... Để tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào quy trình quản lý thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai nên được Tổng cục Thuế xây dựng theo hướng mở rộng các nội dung hỗ trợ DN kê khai và nộp hồ sơ khai tự động.
Còn nhiều DN chậm nộp tờ khai, đợi đến ngày hoặc sát ngày hết hạn mới nộp tờ khai, trong đó một phần do kế toán DN không chủ động kê khai chứ không phải do năng lực thực hành kế toán kém. Việc cán bộ các phòng như kê khai, tuyên truyền- hỗ trợ làm thêm giờ, làm vào ngày nghỉ trong các đợt cao điểm về thu nộp tờ khai mà Cục Thuế đang áp dụng chỉ là biện pháp tình thế để giải quyết lượng công việc quá tải trong những đợt này. Do vậy, cán bộ cần thường xuyên khuyến cáo DN chủ động nộp tờ khai sớm để có nhiều thời gian sửa chữa, thay đổi. Cán bộ phòng kê khai, tuyên truyền nên lưu ý rõ với DN, khi nộp hồ sơ vào ngày cao điểm thì Cục Thuế chủ yếu chỉ tiếp nhận hồ sơ, ít hỗ trợ được khi DN có vướng mắc. Đồng thời cán bộ cũng không có đủ thời gian để kiểm tra, rà soát hồ sơ và xử lý lỗi phát sinh liên quan đến hệ thống mạng giúp DN. Bản thân DN khi đó cũng không còn nhiều thời gian sửa chữa tờ khai nên dễ bị phạt hành chính nếu có sai sót.
Nếu tổ chức các hội nghị tập huấn hướng dẫn quyết toán thuế cho DN thì Cục Thuế nên tổ chức sớm, cách xa hạn cuối nộp tờ khai quyết toán để DN nhanh chóng nắm bắt và áp dụng thông tư, nghị định, quyết định mới. Tuy nhiên cũng cần lưu ý DN phải chú ý tự cập nhật chính sách mới trên báo chí, những nội dung chưa có thay đổi thì chủ động làm theo các quy định cũ. Điều này giúp tránh tình trạng DN quá trông chờ, phụ thuộc và sự hướng dẫn của cơ quan thuế mà đợi đến khi tập huấn xong mới làm hồ sơ khai thuế.
3.3.4.2Các căn cứ tính thuế
Doanh thu và chi phí là hai yếu tố quan trọng để xác định thu nhập chịu thuế của DN. Trên thực tế việc quản lý hai căn cứ này là hết sức khó khăn, phức tạp do DN luôn cố gắng hạch toán giảm doanh thu, tăng chi phí. Để khắc phục được tình trạng này cần có các biện pháp như sau:
Đầu tiên, Cục Thuế cần quan tâm hơn tới công tác quản lý hoá đơn, chứng từ, công tác hạch toán kế toán tại DN vì hai công tác này có ảnh hưởng trực tiếp đến tính chính xác của các chỉ tiêu trên cũng như độ tin cậy của tờ khai thuế. Với các DN mới, chưa thành thạo công tác hạch toán kế toán và công tác sử dụng hóa đơn chứng từ, Cục Thuế có thể:
- Cử các cán bộ quản lý có đủ trình độ và kinh nghiệm trực tiếp hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ và hướng dẫn ghi sổ sách kế toán, ghi chép số liệu, lập sổ, bảng kê cho phù hợp với việc lập tờ khai, tự tính thuế.
- Nếu số DN có nhu cần được hướng dẫn nhiều thì nên tập trung cán bộ kế toán của các DN để mở lớp học, bồi dưỡng do cơ quan thuế phụ trách hoặc mời cán bộ, giảng viên Học Viện Tài Chính giảng dạy.
Về quản lý hóa đơn, Cục Thuế cần tuyên truyền, phổ biến trên các phương tiện thông tin đại chúng: đài phát thanh, truyền hình, băng rôn, khẩu hiệu, tờ rơi, thư ngỏ... tới mọi người dân nhằm mục đích nâng cao hiểu biết về thuế, tạo dựng cho người tiêu dùng có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng.
Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả: Cục Thuế cần phải có những kiến nghị lên các cấp có thẩm quyền để đưa ra biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu những trường hợp này như: nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ và ký hiệu, mã hiệu của từng loại hóa đơn để chống in giả, làm giả. Trong khi in nên tạo ra một đặc điểm dễ nhận thấy nhưng khó làm giả để cho người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật và hạn chế những hành vi làm giả. Thành lập bộ phận giám định với các trang bị các phương tiện kỹ thuật hiện đại để rà soát hoá đơn ở các cơ quan thuế.
Việc kiểm tra hoá đơn theo phương thức thủ công trước đây bao gồm nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh và gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết quả trả lời. Một lần xác minh sẽ cần ít nhất 4 đến 5 ngày chưa kể các trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn thời gian mà hiệu quả không cao. Vì vậy, Cục Thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào đối chiếu, kiểm tra chéo hóa đơn. Từ đó, có kiến nghị để hoàn thiện quy trình về quản lý hóa đơn chứng từ của các DN trên phần mềm máy tính trong phạm vi toàn quốc giúp các Cục Thuế có thể kiểm tra mã số các hóa đơn chứng từ của các DN ở địa phương khác một cách nhanh nhất.
Thứ hai, để quản lý tốt doanh thu, chi phí, cán bộ thuế cần nắm được các luồng tiền ra vào DN. Khi kiểm tra các căn cứ này, cần đặc biệt lưu ý tới báo cáo lưu chuyển tiền của đơn vị. Kết hợp phân tích báo cáo này với sổ cái tài khoản tiền mặt, tiền gửi của DN; hoặc kết hợp với các giấy báo nợ, báo có của ngân hàng thương mại gửi DN nếu là giao dịch thanh toán qua ngân hàng, với các phiếu thu, chi tiền mặt nếu là giao dịch thanh toán bằng tiền mặt.
Các biện pháp kiểm tra mà chi cục đang áp dụng để xác minh lại việc kê khai các căn cứ tính thuế của DN là khá phong phú và có những hiệu quả nhất định. Tuy nhiên, để nâng cao chất lượng quản lý doanh thu, thu nhập khác, CPĐT, ngoài việc tăng cường quản lý hoá đơn và luồng tiền ra vào DN, công tác này có thể tập trung vào một số giải pháp khác như sau:
- Tất cả các cán bộ tham gia kiểm tra đều phải nắm rõ các nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí không chỉ theo quy định của luật thuế mà còn theo nguyên tắc kế toán, phải am hiểu và áp dụng tốt các biện pháp kiểm tra căn cứ tính thuế, nhất là các biện pháp kiểm tra tại trụ sở DN. Cán bộ phải nắm vững về chế độ hạch toán kế toán để có
thể đọc và phân tích hiệu quả các chứng từ kế toán, sổ kế toán, các báo cáo tài