2.1.2.1Sơ đồ tổ chức bộ máy
Ngay từ những ngày đầu thành lập nước Việt Nam dân chủ cộng hòa và trong kháng chiến chống thực dân Pháp. Cùng với cả nước, tỉnh Lạng Sơn đã hình thành bộ máy tài chính bước đầu để thực hiện các chính sách thuế, các hình thức động viên đảm bảo nhu cầu tài chính cho bộ máy chính quyền non trẻ và góp phần cho công cuộc kháng chiến thắng lợi. Ủy ban kháng chiến tỉnh Lạng Sơn đã thành lập Phòng ngân sách trực thuộc (còn gọi là P2) làm nhiệm vụ cân đối thu chi nguồn tài chính ít ỏi của tỉnh. Cơ quan thuế quan và thuế gián thu Lạng Sơn đã tích cực thu một số sắc thuế cũ do chính quyền cũ để lại và được giảm mức thu xuống như: thuế điền thổ, thuế môn bài ... Tuy nhiên do chính sách không còn phù hợp nên số thu không đáng kể.
Từ năm 1951- 1960: Thành lập Chi sở Thuế vụ và Ty Tài chính Lạng Sơn. Chi sở Thuế vụ Lạng Sơn có đội ngũ cán bộ làm công tác thu thuế trên 200 người. Một số điểm công sở của cơ quan thuế vẫn còn được nhắc đến như: hang Nhật Đào (phường Tam Thanh); Dinh Tuần phủ Cao Lộc (trụ sở Công An Thành phố hiện nay); Dinh cơ nông Kinh dầu (Phòng Văn hóa thông tin ngày nay)… Cùng với sự hỗ trợ của Ngân sách Trung Ương, ngành Thuế và Tài chính Lạng Sơn đã góp phần đảm bảo nhu cầu cho các hoạt động của tỉnh và phục vụ công cuộc kháng chiến. Năm 1960 Chi sở Thuế vụ được nhập vào Ty Tài chính Lạng Sơn để thống nhất một đầu mối chỉ đạo công tác tài chính trên địa bàn.
Từ năm 1961- 1965: Nguồn thu chủ yếu trên địa bàn là thuế Nông nghiệp thu bằng thóc, bên cạnh đó còn có chính sách thuế Công thương nghiệp. Số thu chủyếu tập trung ở thị xã Lạng Sơn và một số điểm dân cư sầm uất về buôn bán như:Thất khê, Na Sầm, Đồng Mỏ … Kinh tế quốc doanh của tỉnh đã dần hình thành và phát triển từ 5 -
10 xí nghiệp chủ lực đã tăng lên gần 200 xí nghiệp. Thu NSNN hàng năm tăng 17,4%. Từ năm 1976-1986: để tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với lĩnh vực Công thương nghiệp, Chi cục Thuế Công thương nghiệp được thành lập. Đến năm 1988, Chi cục Thuế Công thương nghiệp lại được nhập trở lại Sở Tài chính.
Từ năm 1990 đến nay: Thực hiện Nghị định số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ Trưởng ( nay là Chính phủ ), hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính được thành lập thống nhất từ Trung ương đếnđịa phương. Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập theo Quyết định số 314 QĐ/BTC-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính trên cơ sở sáp nhập Phòng thu quốc doanh, Ban Thuế nông nghiệp và Chi cục Thuế Công thương nghiệp, là tổchức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Ngày mới thành lập bộmáy tổ chức của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có 07 phòng chuyên môn và 11 Chi cục Thuếhuyện, thị xã, với tổng số cán bộ, công chức là 550 người trong đó Văn phòng Cục Thuế là 104, các Chi cục Thuế là 446; Cán bộ có trình độ đại học, cao đẳng chiếm 5,6%; trình độ trung cấp chiếm 23,5%; trình độ sơ cấp và chưa qua đào tạo chiếm 70,9%.
Đến nay qua nhiều lần sắp xếp, kiện toàn bộ máy tổ chức của Cục thuế Lạng Sơn gồm 11 phòng chức năng, 11 Chi cục thuế huyện, thành phố, 44 đội thuế thuộc Chi cục thuế. Toàn ngành thuế có 578 công chức và lao động hợp đồng, trong đó: cao học chiếm 0,7%; Đại học, cao đẳng : chiếm 44,6%; Trung cấp chiếm 44,6%; Trình độ khác chiếm 1,7%.
Có thể khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của chi cục qua sơ đồ sau:
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Hình 2. 1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.2.2Kết quả thu ngân sách tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 – 2018
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có nhiệm vụ thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn. Trong giai đoạn 2015-2018, tình hình kinh tế, chính trị trong nước và khu vực nói chung có nhiều diễn biến phức tạp kéo theo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ gia đình, DN trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn gặp nhiều khó khăn đã tác động không nhỏ đến việc triển khai, thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách. Tuy nhiên, nhờ sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Hàng năm, căn cứ vào dự toán được giao Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã xây dựng kếhoạch và triển khai thực hiện kế hoạch hoàn thành nhiệm vụ thu thuế. Kết quả thu
NSNN tại Cục Thuế được thể hiện bằng bảng dưới đây:
Bảng 2. 1. Kết quả thu ngân sáchcủa Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: triệu đồng Năm Dự toán pháp lệnh Dự toán HĐND giao Số thực hiện So sánh (%) Dự toán pháp lệnh Dự toán HĐND Cùng kỳ 2015 880.340 988.212 670.028 76,1 67,8 129,2 2016 576.000 604.000 797.889 138,5 132,1 119,1 2017 709.000 769.100 908.349 128,1 118,1 113,8 2018 1.220.000 1.560.000 1.667.000 136,63 106,85 183,59 Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Dự toán do Hội đồng nhân dân (HĐND) giao cho Cục Thuế luôn cao hơn dự toán pháp lệnh khoảng 10% nhằm đảm bảo thực hiện được chỉ tiêu. Do tình hình kinh tế - chính trị năm 2015-2016 vẫn đang trong giai đoạn khó khăn, nên dự toán thu ngân sách được giao giảm mạnh 304.340 triệu đồng, tương ứng 35%. Sang năm 2017, tình hình kinh tế có dấu hiệu khởi sắc, dự toán thu được giao tăng trở lại, bằng 123% so với năm 2016. Mặc dù dự toán có sự biến động, nhưng số thu ngân sách vẫn tăng đều 15- 30% mỗi năm. Năm 2015, doanh thu và thu nhập của nhiều DN và hộ kinh doanh có chiều hướng giảm rõ rệt, có nhiều DN phải tạm ngừng hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động cầm chừng, nhiều tháng không phát sinh doanh số. Điều đó dẫn tới việc năm 2015 Cục Thuế gặp rất nhiều khó khăn trong công tác thu thuế, kết quả ghi thu chỉ đạt 76,1% dự toán pháp lệnh. Sang giai đoạn 2016 - 2017 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn khả quan hơn. Đến năm 2018 cùng với sự tập trung chỉ đạo, thực hiện các biện pháp khai thác nguồn thu, đẩy mạnh công tác quản lý thuế, Cục Thuế đã hoàn thành vượt dự toán cấp trên giao. Năm 2016 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 138,5%; nhưng đến năm 2018 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 136,63%. Kết quả thu thuế kể trên được cấu thành từ nhiều loại thuế khác nhau. Số thu cụ thể từng sắc thuế được tổng hợp trong bảng sau:
Bảng 2. 2. Kết quả thu theo sắc thuế của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015- 2018
Đơn vị: triệu đồng
Nguồn: PHÒNG TH-NV-DT
Bảng số liệu trên đã thể hiện rất rõ vai trò của từng sắc thuế trong tổng thu tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn. Ta thấy chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu là tiền SDĐ, đặc biệt năm 2016 hơn một nửa số thu là tiền SDĐ và năm 2018 là gần 1 nửa số thu là tiền SDĐ. Đây đều là số tiền thu được từ việc đấu giá quyền SDĐ. Khi có đấu giá các dự án mới, Cục Thuế sẽ phối hợp với các ban ngành của tỉnh để đôn đốc nộp ngay khoản tiền phát sinh vào NSNN. Khoản thu này rất lớn là do tỉnh Lạng Sơn có quỹ đất rộng, cơ sở hạ tầng được đầu tư mạnh mẽ, kinh tế - xã hội ngày càng phát triển nên giá đất tăng cao. Năm 2018, việc bán đầu giá quyền sử dụng đất đối với khu Nam thành phố đã thu hút rất nhiều người dân tham gia đấu giá, vì đây là khu đất có vị trí thuận lợi
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ trọng (%) TỔNG THU 670.028 100 797.889 100 908.349 100 1.667.000 100 1.Thuế NQD 191.669 28,61 196.686 24,65 235.723 25,95 340.607 20,43 2.Thuế TNCN 17.819 2,66 21.483 2,69 29.639 3,26 48.826 2,93 3.Thu tiền SDĐ 238.373 35,58 409.506 51,32 399.972 44,03 621.768 37,30 4.Thuế SDĐ PNN 10.865 1,62 11.682 1,46 11.453 1,26 40.048 2,40 5.Thuế SDĐ NN 458 0,07 415 0,05 353 0,04 679 0,04
6.Thu tiền thuê đất 47.088 7,03 53.664 6,73 84.587 9,31 126.870 7,61
7.Lệ phí trước bạ 70.152 10,47 73.442 9,21 109.683 12,08 236.314 14,18
8.Phí, lệ phí 8.074 1,2 7.409 0,93 8.338 0,92 28.760 1,73
9.Thuế BVMT 473 0,07 0 0,00 0 0,00 175.000 10,50
10.Thu khác 63.055 9,41 10.059 1,26 14.819 1,63 28.650 1,72
cho phát triển kinh tế. Trong giai đoạn 2016-2018, Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn đã ban hành nhiều quyết định cho phép thực hiện đấu giá hàng nghìn m2 đất ở khu chung cư ven cầu Kỳ Cùng, khu đất xen kẽ tại các xã Mai Pha, Hoàng Đồng, khu Nam thành phố…
Có vai trò quan trọng thứ hai là các khoản thu từ khu vực NQD, chiếm hơn 1/4 tổng thu. Nhận thấy tuy có dấu hiệu giảm về số tương đối nhưng về tuyệt đối thì số thu vẫn tăng đều.
Các khoản thu NQD bao gồm các loại thuế: TNDN, GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế môn bài, thuế tài nguyên và thu khác. Tỷ lệ đóng góp của từng sắc thuế trong tổng thu NQD được thể hiện trong bảng sau:
Bảng 2. 3: Kết quả thu theo săc thuế của khu vực NQD tại Cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018
Đơn vị: Triệu đồng
Nguồn: PhòngTH-NV-DT
Qua bảng số liệu trên ta thấy: tổng thu NQD của Cục Thuế tăng rõ rệt, nhất là năm 2018tổng số thuế thu tăng mạnh gần 105 tỷ đồng so với năm 2017. Nguyên nhân do các DNNQD trên địa bàn đang khôi phục lại hoạt động kinh doanh sau giai đoạn khó khăn 2015-2016 đồng thời Cục Thuế thực hiện các chính sách mới nhằm tháo gỡ khó khăn trong DN. Đóng góp lớn nhất vào số thu NQD của Cục Thuế là số thu từ thuế GTGT. Năm 2016 số thu thuế GTGT là 133.862 triệu đồng chiếm hơn 68% số thu từ DN NQD, năm 2017 tăng 29.647 triệu đồng so với năm 2016 tương ứng tốc độ tăng 22%.Năm 2018 tăng 61.155 triệu đồng so với năm 2017 tương ứng tốc độ tăng 37,4%.
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số thu trọng Tỷ (%) Số thu trọng Tỷ (%) Số thu trọng Tỷ (%) Số thu trọng Tỷ (%) Tổng thu NQD 191.669 100 196.686 100 235.723 100 340.607 100 1. Thuế TNDN 39.638 20,68 46.843 23,82 51.998 22,06 87.757 25,76 2. Thuế GTGT 136.345 71,14 133.862 68,06 163.509 69,36 224.664 65,96 3. Thuế TTĐB 1.611 0,84 1.438 0,73 872 0,37 1.038 0,30 4. Thuế môn bài 5.215 2,72 5.444 2,77 5.644 2,39 7.356 2,16 5.Thuế tài nguyên 455 0,24 167 0,08 478 0,21 704 0,21 6. Thu khác 8.405 4,38 8.932 4,54 13.222 5,61 19.088 5,60
Tuy chỉ đứng thứ 2 trong mức đóng góp của khu vực NQD nhưng thuế TNDN có vai trò quan trọng, mức tăng ổn định qua các năm. Năm 2017, thuếTNDN là 51.998 tăng 5.155 triệu, tương ứng 11% so với 2016.Năm 2018, thuếTNDN là 87.757tăng 35.759 triệu, tương ứng 68,8% so với 2017. Cụ thể:
Bảng 2. 4. Kết quả thu thuế TNDN đối với DN NQDtại cục thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm pháp lệnh Dự toán Số thực hiện So sánh (%) Dự toán pháp lệnh Cùng kỳ 2015 45.000 39.638 88,08 114,9 2016 34.000 46.843 137,8 118,2 2017 30.000 51.998 173,3 111,0 2018 49.000 87.757 179,1 168,8 Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Số thực hiện thuế TNDN đối với DN NQD luôn duy trì mức tăng 10% - 20%, tuy nhiên do tình hình kinh tế khó khăn nên năm 2015 Cục Thuế chỉ thực hiện được 88,08% dự toán được giao. Đây cũng là tình hình chung của nhiều Cục Thuế vào thời điểm này. Sang năm 2016 - 2017, Cục Thuế đã hoàn thành nhiệm vụ được giao. Đặc biệt năm 2018, đã thực hiện vượt kế hoạch 79,1%.