PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thị xã Quảng Trị
2.2.2. Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thị xã Quảng Trị gia
giai đoạn 2016 - 2018
Căn cứ Luật NSNN, xuất phát từ phân cấp quản lý kinh tế - xã hội thì phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước là một tất yếu, và nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách gắn với quản lý hành chính địa phương và ngành, tỉnh mạnh dạn phân cấp quản lý ngân sách cho các địa phương, trên tinh thần tất cả các khoản thu trên địa bàn do địa phương quản lý để lại cho địa phương 100%, nhằm khai thác quản tốt nguồn thu vừa
nâng cao vai trị trách nhiệm của chính quyền địa phương, đồng thời nâng cao trình độ quản lý cán bộ cấp cơ sở. Đối với các khoản thu ở các Sở ban ngành tỉnh cũng mạnh dạn phân cấp quản lý để đơn vị tích cực quản lý khai thác các nguồn thu. Kết quả thực hiện phân cấp quản lý thu NSNN tại địa phương bước đầu mang hiệu quả: tỷ trọng thu ngân sách cấp tỉnh giảm xuống, cấp huyện và xã tăng, cho thấy vai trò cấp huyện và xã nâng lên và rất phát huy. Đặc biệt là khi nguồn thu thuế nông nghiệp tại các địa phương khơng cịn tập trung vào tạo nguồn thu mới bù đắp thiếu hụt.
Thu ngân sách trên địa bàn thị xã Quảng Trị giai đoạn 2016 - 2018 hoàn thành dự toán HĐND, UBND tỉnh giao là một thành công lớn trong điều hành thu ngân sách trong giai đoạn khó khăn. Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện năm 2017 là 71.342.482.382 đồng; tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn năm 2018 là 102.752.531.869 đồng; tăng 31,411 triệu đồng.
2.2.2.1. Cơ cấu các nguồn thu trên địa bàn thị xã Quảng Trị giai đoạn 2016 - 2018
Thu ngân sách trên địa bàn cân đối chiếm tỉ trọng thấp trong tổng thu ngân sách chủ yếu do nền kinh tế tập trung chủ yếu là sản xuất nông nghiệp; sản xuất kinh doanh, dịch vụ chưa phát triển mạnh, quy mơ các doanh nghiệp cịn nhỏ, lẻ; nguồn thu chiếm tỉ trọng lớn nhất trong các nguồn thu là thu từ nguồn quỹ đất trong tổng thu ngân sách. Giai đoạn 2016 - 2018, cơ cấu nguồn thu trên địa bàn thị xã
Quảng Trị có sự chuyển dịch theo hướng tích cực, nguồn thu từ khu vực cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh và các khoản thu về đất và nhà chiếm tỷ trọng
cao.
Khoản thu chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng thu NSNN trên địa bàn qua các năm
2016 - 2018 là nguồn thu từ các khoản thu nhà và đất; tỷ trọng nguồn thu này tăng tương đối cao năm 2016 từ 32,73% tương ứng với 16.966,76 triệu đồng giảm còn 12,26% tương ứng với 5.026,64 triệu đồng năm 2017, giảm 20,47% tuy nhiên đến năm 2018 nguồn thu này lại tăng cao là 51,42% tương ứng với 42.540,85 triệu đồng , tăng 39,16% và trở thành nguồn thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số các nguồn
thu trên địa bàn thị xã vào năm 2018. Lý do tăng đột biến là trong năm 2018 UBND
Thị xã phối hợp chỉ đạo tăng cường khai thác đấu giá quỹ đất nhỏ lẽ, thu nợ đọng. Các khoản thu về đất và nhà trên địa bàn thị xã tập trung chủ yếu là thu từ thuế sử dụng đất
phi nông nghiệp, thu tiền thuê mặt đất, mặt nước; thu tiền sử dụng đất. Mặc dù đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng cao trong tổng nguồn thu ngân sách thị xã; song đây không phải là nguồn thu tiềm năng và cũng khơng có tính lâu dài, bền vững. Việc khai thác nguồn thu từ quỹ đất trong tương lai sẽ gặp nhiều khó khăn, nếu việc quản lý, sử dụng và quy hoạch tổng thể quỹ đất không tốt và không phù hợp với vị trí địa lý địa phương.
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu các nguồn thu nội địa thuộc ngân sách thị xã Quảng Trị giai đoạn 2016 - 2018
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thị xã Quảng Trị)
Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh là thành phần kinh tế khơng thể thiếu được và đóng vai trò ngày càng quan trọng đối với nền kinh tế. Khoản thu chiếm tỉ trọng thứ hai
Năm 2016 Năm 2017
Năm 2018
trong tổng thu NSNN trên địa bàn qua các năm 2016 - 2018 là nguồn thu từ khu vực cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh; tỷ trọng nguồn thu này tăng tương đối cao năm 2016 từ 40,12% tương ứng với 20.799,97 triệu đồng lên 53,12% tương ứng với 21.177,31 triệu đồng năm 2017, tăng 13% tuy nhiên đến năm 2018 nguồn thu này chỉ chiếm 30,76% tương ứng với 25.454,65 triệu đồng , giảm 22,36% và trở thành nguồn thu chiếm tỷ trọng thứ hai trong tổng số các nguồn thu trên địa bàn thị xã vào năm 2018. Các khoản thu từ khu vực công thương nghiệp – ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã tập trung chủ yếu là thu từ thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất – kinh doanh trong nước, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất trong nước, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên. Sự tăng giảm về tỷ trọng qua các năm cho ta thấy được rằng khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đang phát triển tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định song trong thời kỳ ổn định thị trường như hiện nay thì sự tăng trưởng khơng đáng kể.
Phí, lệ phí là nguồn thu cần được đặc biệt quan tâm bởi nó có ảnh hưởng trực
tiếp đến đời sống, kinh tế xã hội trên địa bàn. Nguồn thu từ lệ phí trước bạ có xu
hướng tăng từ 10,04% năm 2016 lên 14,67% năm 2017; tăng 4,63%, nhưng đến năm
2018 tỷ trọng giảm cịn 5,92%. Nguồn thu từ phí, lệ phí tăng từ 7,41% năm 2016 lên
10,36% và giảm còn 3,79% vào năm 2018. Việc nộp phí và lệ phí là góp phần nâng
cao ý thức, trách nhiệm người dân, tránh việc sử dụ ng lãng phí các nguồn lực Nhà nước. Tuy nhiên nguồn thu này chỉ chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong cơ cấu các nguồn thu, trong giai đoạn tới cần chú trọng vào công tác quản lý thu phí, lệ phí.
Để huy động nguồn thu ngân sách, thực hiện phân phối công bằng xã hội và điều tiết vĩ mơ nên kinh tế thì khơng thể khơng kể đến thuế thu nhập cá nhân. Trong giai đoạn 2016 - 2018, nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân tăng từ 1.771,6 triệu đồng năm
2016 lên 2.289,89 triệu đồng năm 2018 nhưng tỷ trọng lại giảm từ 3,42% năm 2016
xuống còn 2,77% năm 2018. Nguồn thu từ xã và thu khác ngân sách có nhiều biến động và có xu hướng giảm trong giai đoạn 2016 - 2018.
Ngoài nguồn thu cân đối ngân sách nhà nước thì các khoản thu từ huy động, đóng góp cũng là khoản thu lớn của thị xã Quảng Trị. Nhưng khoản thu này khơng mang tính ổn định nó mang nhiều màu sắc của cơ chế, phụ thuộc vào nhiều yếu tố năm 2016 là 502,76 triệu đồng, năm 2017 là 2.198,28 triệu đồng, năm 2018 là 454,79 triệu đồng.
Qua phân tích trên ta thấy thu ngân sách của thị xã Quảng Trị chủ yếu của ngân sách là thuế công thương nghiệp - ngoài quốc doanh và thu từ tiền sử dụng
đất, như vậy nền kinh tế thị trường của thị xã trên đà phát triển cùng với sự chuyển mình về cách nhìn tổng quan của một huyện mang tính quy hoạch tổng thể, hiện đại.
2.2.2.2. Công tác quản lý thu thuế
Thuế là nguồn thu chính của ngân sách thị xã nên những năm qua nhờ sự tập trung chỉ đạo quyết liệt đối với công tác thu ngân sách nói chung mà nhất là cơng tác thu thuế nói riêng, do vây cơng tác quản lý thu thuế đã đạt những kết quả to lớn. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế của thị xã không ngừng được củng cố và tăng cường, chất lượng đội ngũ cán bộ thuế đã có bước thay đổi rõ nét về trình độ năng lực, phẩm chất đạo đức, góp phần quyết định đến việc hồn thành và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách hàng năm được tỉnh giao và thị xã giao. Tổng các khoản thuế thu được trên địa bàn tăng qua các năm, năm 2018 có số thu thuế cao nhất lên 27.998,82 triệu đồng, tăng hơn so với thực hiện năm 2017 là 15,60%. Trong đó, nguồn thuế thu từ khu vực Cơng thương nghiệp - Ngoài quốc doanh là chủ yếu và chiếm tỷ lệ cao nhất với 25.454,65 triệu đồng năm 2018, tăng hơn số thực hiện năm 2017 là 16,89%.
Công tác quản lý thu thuế đã chuyển biến theo hướng tích cực, cơng khai, dân chủ, minh bạch, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngày càng được nâng lên. Thuế từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là khoản thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế của thị xã và cũng là nội dung trọng tâm trong công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế thị xã. Nhận thức rõ điều này, UBND thị xã đã ban hành nhiều chủ trương, chính sách để tạo mơi trường kinh doanh thơng thống, nâng cao năng lực cạnh tranh cho các doanh nghiệp trên địa bàn. Bên cạnh đó cũng đã tập trung vào việc đề ra các biện pháp để hồn thành dự tốn thu được giao, tăng cường các biện pháp nghiệp vụ trong cơng tác thuế, trong đó tập trung vào việc chống thất thu, sót hộ, gian lận thương mại, khơng chấp hành các quy định của pháp luật về thu ngân sách, nợ đọng dây dưa về thuế. Bên cạnh đó việc tìm ra các giải pháp để quản lý các khoản thu có hiệu quả, đảm bảo cơng bằng, khuyến khích các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp mở rộng kinh doanh, nâng cao hiệu quả, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế của huyện cũng là vấn đề rất được quan tâm đề ra.
Bảng 2.3: Nội dung các khoản thuế thu trên địa bàn thị xã Quảng Trị thực hiện giai đoạn 2016 - 2018
ĐVT: Triệu đồng
TT NỘI DUNG
Thực hiện trong năm So sánh (%)
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/ 2016 2018/ 2017 Tổng các khoản Thuế 22.768,68 24.219,67 27.998,82 106,37 115,60
1 Thuế từ kinh tế quốc doanh 32,23 67,59 84,77 209,71 125,42
2
Thuế từ khu vực công
thương nghiệp - ngoài quốc
doanh
20.799,97 21.777,31 25.454,65 104,70 116,89
2.1 Thuế giá trị gia tăng hàng sản
xuất - kinh doanh trong nước 17.288,86 17.886,26 21.887,74 103,46 122,37
2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng
sản xuất trong nước 20,08 29,38 35,04 146,31 119,26
2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.957,75 2.066,88 2.697,15 105,57 130,49 2.4 Thuế tài nguyên 570,35 406,87 658,01 71,34 161,72 2.5 Thuế môn bài 507,93 542,51 9,85 106,81 1,82 2.6 Thu khác 455,00 845,42 166,87 185,81 19,74
3 Thuế sử dụng đất nông
nghiệp 43,18 33,57 17,78 77,74 53,96
4 Thuế thu nhập cá nhân 1.771,60 2.237,24 2.289,89 126,28 102,35
5 Thuế sử dụng đất phi nông
nghiệp 121,70 103,96 151,73 85,42 145,95
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã Quảng Trị)
Đối với khu vực cá thể, Chi cục Thuế thị xã cùng với các xã, phường đã tăng cường quản lý hộ, nắm nguồn thu mới phát sinh, tập trung đôn đốc thu thuế môn bài hàng năm. Tính đến năm 2018, trên địa bàn tồn thị xã có hơn 2.500 hộ kinh doanh cá thể; một thực tế cho thấy việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thơng thống đã tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển mạnh nhất là hộ cá thể; đặt biệt là lĩnh vực kinh doanh các loại hình thương mại - dịch vụ.
Ngồi ra, Chi cục thuế ln chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhất là trong điều kiện các doanh nghiệp chuyển dần sang hình thức tự khai tự nộp, đây là biện pháp quan trọng để một mặt chống thất thu, vi phạm luật thuế, mặt khác để chấn chỉnh uốn nắn cho các doanh nghiệp trong công tác ghi chép sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn chứng từ theo đúng quy định.
2.2.2.3. Cơng tác quản lý các khoản thu ngồi thuế
a) Các khoản thu về đất và nhà
Trong những năm qua, công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước về đất đai của huyện cơ bản đi vào nề nếp, góp phần phát triển kinh tế xã hội của thị xã. Năm 2016 là một trong những năm trọng tâm triển khai tổ chức thi hành Luật Đất đai năm 2013 đã được Quốc hội thông qua; là năm cơ bản để thực hiện thành công kế hoạch 5 năm giai đoạn 2011-2015. Giai đoạn 2016 - 2018, đất đai trên địa bàn được quản lý chặt chẽ, cơ bản đã được giao đến các thành phần để sử dụng đúng mục đích và hiệu quả, việc khai thác các nguồn thu từ đất đai trên địa bàn thị xã đã được triển khai thực hiện và tăng thu thêm hàng năm, góp phần vào nguồn thu ngân sách của thị xã. Tuy nhiên, việc khai thác, tạo nguồn thu từ đất đai trên địa bàn thị xã hiện nay cịn chưa tương ứng với tiềm năng, tính bền vững chưa cao, chưa có kế hoạch để huy động tăng nguồn thu ngân sách từ đất đai phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội nói chung của thị xã.
Bảng 2.4: Nội dung các khoản thu về đất và nhà trên địa bàn thị xã Quảng Trị thực hiện giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: Triệu đồng
TT NỘI DUNG
Thực hiện trong năm So sánh (%)
NĂM 2016 NĂM 2017 NĂM 2018 2017/ 2016 2018/ 2017 1 Thu sử dụng đất phi nông nghiệp 121,70 103,96 151,73 85,42 145,95
2 Thu tiền thuê mặt đất,
mặt nước 764,07 1.028,33 859,47 134,59 83,58
3
Thu tiền bán và thuê nhà ở thuộc sở hữu nhà nước 0 0 0 4 Thu tiền sử dụng đất 15.535,42 3.538,80 41.468,49 22,78 1.171,82 5 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 545,57 355,55 61,16 65,17 17,20 Tổng cộng 16.966,76 5.026,64 42.540,85 29,63 846,31
( Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thị xã Quảng Trị)
Giai đoạn 2016 - 2018, các khoản thu về đất và nhà có xu hướng giảm sau đó tăng đột biến cả về tỷ trọng và giá trị. Tổng các khoản thu về đất và nhà năm 2016 là
16.966,76 triệu đồng, năm 2017 là 5.026,64 triệu đồng giảm nhiều hơn so với năm 2016 là 29,63%; năm 2018 thu được 42.540,85 triệu đồng tăng hơn so với năm 2017 là
746,31%. Trong giai đoạn này tổng các khoản thu về đất và nhà tăng 25.574,09 triệu
đồng. Thu từ tiền sử dụng đất là một nguồn thu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng dự toán thu ngân sách hàng năm của thị xã Quảng Trị. Chính vì vậy, những năm gần đây nguồn thu này đang được UBND Thị xã tích cực chỉ đạo tập trung cao đặc biệt là năm
2018 tăng vượt bậc so với các năm là 42.540,85 triệu đồng và đứng đầu trong tỷ trọng
thu ngân sách địa bàn. Nguồn thu tiền sử dụng đất vượt dự toán thu ngân sách hàng năm của thị xã đã giúp thị xã đẩy mạnh kế hoạch và thực hiện xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng hàng năm.
b) Các khoản thu phí, lệ phí
Bảng 2.5: Nội dung các khoản thu phí, lệ phí trên địa bàn thị xã Quảng Trị thực hiện giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung
Thực hiện trong năm So sánh (%)
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/
2016 2018/ 2017 Lệ phí trước bạ 5.206,68 6.012,62 4.897,78 115,48 81,46 Thu phí, lệ phí 3.843,95 4.248,01 3.137,96 110,51 73,87 Tổng 9.050,63 10.260,63 8.035,74 113,37 78,32
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thị xã Quảng Trị)
Mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn trong thu ngân sách thị xã nhưng thu phí, lệ phí đã góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương. Các đơn vị được giao thu phí, lệ phí chủ yếu là Chi cục Thuế, các trường thuộc Phòng Giáo dục, Phịng Tài chính - Kế hoạch, Phịng Tài ngun mơi trường, Phịng Tư pháp, Trung tâm Môi trường đô thị, UBND các xã, phường. Trong giai đoạn 2016 - 2018, tổng nguồn thu các khoản từ phí, lệ phí có sự biến động qua các năm tăng từ 9.050,63 triệu đồng năm 2016 lên 10.260,63 triệu đồng năm 2017, tăng 13,37% và giảm còn 8.035,74 triệu đồng năm 2018 giảm hơn so với năm 2017 là 21,68 %.
Nhìn chung các đơn vị đã tổ chức thực hiện cơng tác thu phí, lệ phí tương đối tốt, hồn thành dự tốn thu được giao và quyết toán kịp thời với cơ quan Thuế. Chi cục
thuế thị xã cũng đã thường xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ và quyết tốn thu