PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn thị xã
xã Quảng Trị
2.4.1. Kết quả đạt được
Trong những năm qua, cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn dân và các ngành chức năng, thị xã Quảng Trị đã đạt được nhiều kết quả khả quan trong công tác quản lý thu NSNN. Giai đoạn 2016 - 2018, UBND tỉnh đã mạnh dạn phân chia tối đa nguồn thu cho ngân sách thị xã. Tổng thu ngân sách nhà nước thị xã Quảng Trị hoàn thành và hồn thành vượt mức dự tốn thu được giao; việc quản lý sử dụng ngân sách chặt chẽ, hợp lý và hiệu quả hơn.
Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách cấp huyện đã được thực hiện đúng trình tự theo Luật ngân sách ban hành, bám sát với tình hình kinh tế - xã hội của thị xã. Trong q trình lập và giao dự tốn có sự phối hợp nhịp nhàng giữa cơ quan Tài chính với UBND các xã, phường và các cơ quan, đơn vị trên địa bàn; trên cơ sở đó có sự hướng dẫn thực hiện đối với các đơn vị, đảm bảo tính đúng đắn. Chất lượng dự tốn dần được nâng cao, xây dựng dự tốn bảo đảm đúng quy trình. Việc lập dự tốn được tiến hành qua nhiều bước, chịu sự giám sát của nhiều cơ quan chức năng và được thông báo cơng khai nhằm tăng tính trung thực, dân chủ, tạo điều kiện tốt cho cơng tác chấp hành dự tốn.
Đã có sự phối kết hợp giữa các ban ngành chức năng liên quan trong công tác thực hiện thu NSNN và thị xã Quảng Trị đã có những biện pháp thích hợp; các biện pháp thu đã được áp dụng một cách linh hoạt và mềm dẻo phù hợp với diễn biến khách quan của quá trình sản xuất kinh doanh ở từng cơ sở trên cơ sở tuân thủ các Luật thuế đã ban hành. Ngành thuế đã hạn chế tối đa các thủ tục hành chính rườm rà gây khó khăn, trở ngại cho q trình sản xuất kinh doanh; quy trình thu thuế được xây dựng đơn giản để làm tối thiểu hố các chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện. Nhờ các biện pháp quản lý thu thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn từ phía người nộp thuế cũng như cơ quan thu thuế mà nguồn thu ngân sách của thị xã luôn được đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời.
Nhìn chung các đơn vị đã tổ chức thực hiện công tác thu phí, lệ phí tương đối tốt, hồn thành dự tốn thu được giao và quyết toán kịp thời với cơ quan Thuế. Chi cục thuế thị xã cũng đã thường xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ và quyết tốn thu nộp phí, lệ phí của các đơn vị. Cơng tác ghi thu ghi chi các khoản phí, lệ phí được để lại quản lý chi qua ngân sách được thực hiện kịp thời, đúng quy định.
Công tác quyết toán ngân sách thực hiện nghiêm túc và khoa học. Quy trình lập, gửi xét duyệt báo cáo quyết tốn đã được tn thủ chặt chẽ. Nhờ đó đảm bảo tính tập trung, dân chủ. Hơn nữa việc thực hiện xét duyệt qua nhiều cấp sẽ nâng cao tính chính xác, trung thực của các báo cáo quyết toán. Nội dung báo cáo quyết toán theo đúng mục lục Ngân sách Nhà nước đã quy định, về cơ bản đã phản ánh đầy đủ các nội dung ghi trong dự tốn.
Thanh tra, kiểm tra về cơng tác thu NSNN được triển khai thường xuyên hàng năm sau khi kết thúc việc quyết tốn thu NSNN nhằm phịng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật; phát hiện các sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kịp thời xử lý. Bên cạnh đó để phát huy nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hoạt động quản lý nhà nước; bảo vệ lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân. Qua thanh tra, kiểm toán định kỳ chưa phát hiện cơ quan, đơn vị nào tự ý đặt ra các khoản phí, lệ phí ngồi quy định.
2.4.2. Tồn tại, hạn chế
Tuy đạt được những kết quả như trên, song qua thực tiễn hoạt động cho thấy địa phương vẫn còn những hạn chế như sau:
+ Lập và giao dự tốn ngân sách: Cơng tác xây dựng dự toán thu ngân sách chưa có cơ sở vững chắc, đơi khi cịn mang yếu tố chủ quan, kinh nghiệm; công tác lập và giao dự toán ở một số xã, phường chưa được quan tâm đúng mức. Bên cạnh đó thường bị áp đặt của cơ quan cấp trên về số thu ngân sách nhất là thu thuế từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh.
+ Chấp hành dự tốn thu ngân sách: Hầu hết các đơn vị quan tâm chỉ đạo thu vượt, đạt dự toán được giao. Nguồn thu cơ bản được huy động vào ngân sách. Tuy nhiên vẫn còn một vài đơn vị còn xảy ra hiện tượng giữ lại nguồn thu nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách năm sau. Một số khoản thu phí, lệ phí và thu khác được để lại
chi tại các đơn vị dự toán chưa được lập, giao dự tốn; việc quản lý sử dụng cịn lãng phí, sai mục đích ví dụ: nhiều cơng trình vừa mới được tu sửa chưa đến một năm lại được cấp kinh phí để xây thêm… cịn xảy ra tình trạng thất thu thuế tài nguyên, thuế mơn bài. Các đơn vị thuộc huyện cịn có tâm lý ỷ lại, trông chờ vào bổ sung của ngân sách cấp trên.
Nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh và các khoản thu từ đất và nhà là những khoản thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu tổng các nguồn thu trên địa bàn, vì vậy nguồn thu này những năm gần đây thị xã cố gắng tận thu tối đa và vượt dự toán giao đầu năm. Tuy nhiên, cơ quan quản lý thu ngân sách chưa làm tốt công tác kế hoạch hóa các nguồn thu để từ đó có biện pháp quản lý và thu đúng, thu đủ. Ngoài ra do chưa có chiến lược phát triển nguồn thu nên buộc phải tập trung quản lý thu đối với các đơn vị doanh nghiệp, hộ kinh doanh đã có với mức thuế tương đối cao để nhằm đạt được dự tốn được giao.
Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thu NSNN chưa phổ biến, trình độ năng lực cán bộ làm công tác tin học chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, do đó hiệu quả làm việc chưa cao, còn tốn nhiều thời gian công sức, ảnh hưởng đến công tác khác. Cơng tác thu thập, hệ thống hóa và xử lý thơng tin về đối tượng nộp thuế chưa theo kịp yêu cầu phát triển, các dữ liệu về lịch sử doanh nghiệp, về các mối quan hệ chủ yếu của doanh nghiệp, tình hình chấp hành pháp luật, nhân thân của doanh nghiệp chưa được cập nhật thường xun…
Tình trạng thất thu thuế, sót hộ, nợ đọng thuế, gian lận thương mại còn diễn ra. Đây là một trong những yếu kém mà nhiều năm nay ngành thuế của thị xã vẫn chưa khắc phục được. Mặc dù tổng số thu hàng năm đều vượt so với dự toán được giao nhưng trong đó rất nhiều loại thuế cịn thất thu lớn. Tình trạng thất thu về thuế được phân tích cụ thể như:
- Thất thu về thuế NQD là khoản thất thất thu rất lớn từ 10 - 15%, tập trung vào
các đối tượng kinh doanh nhỏ, lẻ.
- Hiện nay, trên địa bàn tồn thị xã có 220 doanh nghiệp đang hoạt động và hơn
2.500 hộ kinh doanh cá thể. Việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cịn nhiều
khó khăn, nhiều hộ kinh doanh cá thể có quy mơ lớn hơn doanh nghiệp tư nhân nhưng
vẫn hoạt động theo hình thức hộ kinh doanh cá thể; nhiều doanh nghiệp đã khai báo khơng cụ thể và chính xác, dẫn đến việc thu thuế đối với các doanh nghiệp này đạt tỷ lệ cịn thấp và cịn bỏ sót. Tình trạng sót hộ là phổ biến nhất là đối với hộ kinh doanh cá thể, số lượng hộ kinh doanh Chi cục thuế quản lý thu thuế thường thấp hơn so với báo cáo của cơ quan đăng ký kinh doanh, một số hộ kinh doanh cá thể thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh, thay đổi người đứng tên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để được giảm mức thuế. Ngồi ra tình trạng gian lận thương mại, khai giảm doanh thu để trốn thuế diễn ra hết sức phức tạp đôi khi diễn ra vượt quá khả năng kiểm soát của ngành thuế.
- Đặc biệt là hoạt động mua bán, chuyển nhượng nhà đất, thuế thu nhập, thuế đánh vào các hoạt động xây dựng tỷ lệ thất thu còn lớn và trên thực tế khơng kiểm sốt được. Khoản hụt thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là > 20%.
- Cơng tác cải cách hành chính trong kê khai nộp thuế, hồn thuế, sử dụng hố
đơn tuy có một số tiến bộ bước đầu, nhưng vẫn còn hạn chế, chưa đồng bộ, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho SXKD phát triển. Thủ tục hành chính trong quản lý kê khai thuế còn rườm rà qua nhiều thủ tục, nhiều bước.
- Phương pháp quản lý thu hiệu quả còn thấp; phương pháp quản lý thu thuế ở
Chi cục thuế thị xã mặc dù đã có những cải tiến nhưng vẫn thiếu khoa học, nhất là đối với các hộ kinh doanh cá thể. Việc thực hiện khốn thuế này có nhiều hạn chế, yếu kém đó là do khơng xác định được doanh thu của các hộ kinh doanh một cách cụ thể, chính xác (vì khơng điều tra cụ thể mà chỉ áng chừng nên khơng đảm bảo tính khoa học) nên mức thế tài định thường không phù hợp có khi quá thấp hoặc ngược lại. Nhiều trường hợp định mức thuế q cao khơng phù hợp với tình hình kinh doanh của các hộ.
Công tác quản lý nợ chưa quan tâm đúng mức. Viêc đối chiếu nợ giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chưa được thường xuyên, mức phạt chậm nộp cịn thiếu răn đe, cơng tác phối hợp trong việc thu nợ và cưỡng chế nợ kém hiệu quả. Một số người nộp thuế lợi dụng chính sách giãn, giảm thuế của Nhà nước, đặc biệt cơ chế phạt chậm nộp tiền thuế thấp hơn lãi suất ngân hàng nên nhiều người nộp thuế đã cố tình nợ thuế.
+ Quyết tốn ngân sách: Cơng tác quyết toán giúp UBND thị xã chưa đánh giá đúng tình hình phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn và có những điều chỉnh phù hợp, kịp thời trong năm tiếp theo. Báo cáo quyết toán thu ngân sách được thực hiện thống nhất theo biểu mẫu và các chỉ tiêu quy định. Tuy nhiên thời gian quyết toán ngân sách thị xã thường kéo dài do quyết toán ngân sách xã, phường và các đơn vị dự tốn nộp chậm, khâu thẩm định quyết tốn gặp khó khăn.
+ Công tác thanh tra, kiểm tra thu ngân sách chưa chặt chẽ và hiệu quả, chưa mang tính thường xuyên, hạn chế về chất lượng và số lượng, chưa bao quát được số lượng người nộp thuế, chế tài xử lý chưa đủ mạnh, hệ thơng chính sách chưa đồng bộ, công tác phối hợp chưa hiệu quả, cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa đầy đủ. Trình độ của các cán bộ quản lý thu ngân sách trong việc kiểm tra phát hiện các sai phạm trong việc thực hiện ngân sách nhà nước đã thực sự tốt.
2.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế, yếu kém về quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn thị xã Quảng Trị nước trên địa bàn thị xã Quảng Trị
Chưa có biện pháp để bồi dưỡng, mở rộng nguồn thu một cách thỏa đáng. Đây là một vấn đề rất quan trọng vì nếu khơng quan tâm bồi dưỡng, mở rộng nguồn thu thì dễ dẫn đến tình trạng lạm thu (vì cứ tập trung tăng thu đối với những cơ sở kinh doanh đã quản lý được), mất nguồn thu (vì các hộ kinh doanh cá thể không thể chịu đựng mức thuế liên tục tăng sẽ chuyển sang kinh doanh không ổn định hoặc xin nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh lén lút gây thất thu). Ngoài ra do việc chưa quan tâm bồi dưỡng nguồn thu nên phần lớn các cơ sở sản xuất kinh doanh khơng có điều kiện để tái đầu tư, hiện đại hóa cơng nghệ, mở rộng sản xuất, tạo thêm nhiều sản phẩm cho xã hội, điều đó càng thu hẹp nguồn thu ngân sách.
Các chế tài về thuế còn hạn chế, chưa đủ sức răn đe việc vi phạm pháp luật về thuế, sự phối hợp giữa các cơ quan bảo vệ pháp luật và cơ quan thuế trong một số trường hợp xử lý vi phạm chưa được chặt chẽ, chưa thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật. Một thời gian dài chưa coi trọng đúng mức công tác tuyên truyền giao dục, giải thích chính sách thuế để nâng cao sự hiểu biết, tự giác tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế. Xử lý các vi phạm của các tổ chức, cá nhân trong việc sử dụng đất,
thuê đất cũng như huy động vốn để thực hiện dự án khơng đúng quy định. Chưa có sự ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan và địa phương trong công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý và xử phạt đối với các đối tượng vi phạm.
Trong giai đoạn 2016 - 2018 do những tác động bất lợi của nền kinh tế đã làm cho nhiều doanh nghiệp gặp phải rất nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh, một số doanh nghiệp phải tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hay thậm chí là phá sản. Do đó chỉ tiêu giao nộp thuế của các doanh nghiệp khó hồn thành và ảnh hưởng đến số thu nộp vào NSNN hàng năm.
Đội ngũ cán bộ quản lý thu ngân sách còn yếu, một số cán bộ làm cơng tác quản lý thu NSNN trình độ hiểu biết chuyên môn nghiệp vụ và tinh thần trách nhiệm còn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thu hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Một số trường hợp chưa tận tuỵ, công tâm, khách quan giữa quyền lợi Nhà nước và quyền lợi người nộp thuế nên chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện các Luật thuế.
Những vấn đề về chính sách thu đối với các khoản thu từ đất và nhà hiện nay khá phức tạp và quy định ở nhiều văn bản pháp lu ật khác nhau, dẫn đến việc quản lý nhà nước về công tác thu cũng như công tác hành thu của cơ quan Thuế cịn gặp nhiều
khó khăn; khơng những gây khó khăn cho cán bộ thu mà còn gây khó khăn cho cả
người dân khi nộp thuế.
Nguồn thu các khoản từ đất hiện nay chưa thật sự bền vững, do các khoản thu như tiền sử dụng đất chỉ thu một lần khi nhà nước giao đất ở; tuy nhiên sau mỗi năm thì quỹ đất lại giảm dần dẫn đến trong tương lai gần thì tỷ lệ thu tiền sử dụng đất sẽ giảm. Việc áp giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong chu kỳ ổn định 5 năm; các xã phường có số thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp q ít đã vận động người nộp thuế nộp trước số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 5 năm (hầu hết các đơn vị đã nộp đủ 5 năm. Mặt khác, theo dự thảo Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật số 106/2016/QH2013, áp dụng từ ngày 01/7/2016, miễn thuế đối với hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng phi nông nghiệp phải nộp hàng năm dưới 50.000 đồng đã ảnh hưởng công tác quản lý nguồn thu NSNN
UBND tỉnh, Sở Tài chính chưa thường xuyên rà soát, bổ sung danh mục, điều chỉnh mức thu đối với các khoản thu phí trên địa bàn theo định kỳ, thường là khi trung
ương có thay đổi hoặc khi có vấn đề nổi cộm xảy ra trên địa bàn thì mới chỉ đạo rà sốt, dẫn đến việc sửa đổi bổ sung các văn bản pháp lý về quy định thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền của địa phương chưa kịp thời.
Các cấp chính quyền địa phương cũng chưa thật sự quan tâm đến công tác thu