NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 1 NĂM 2011
Kinh tế Việt Nam năm 2011 được dự đốn là sẽ có nhiều khởi sắc, tuy nhiên nền kinh tế vẫn cịn tồn tại những khó khăn tiềm ẩn như tình trạng lạm phát, biến động về tỷ giá, lãi suất, giá vàng gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến hoạt động tài chính ngân hàng. Ngồi ra, năm 2011 cũng là năm Luật NHNN và Luật các TCTD có hiệu lực cùng với việc tiếp tục thực hiện Thông tư 13, Thông tư 19 và Nghị định 141 về vốn điều lệ tối thiểu và tiếp tục thực hiện cam kết WTO về việc cho phép các Ngân hàng nước ngoài hoạt động như ngân hàng nội tạo ra nhiều thay đổi quan trọng và thách thức, đòi hỏi các ngân hàng phải có đổi mới, linh hoạt, năng đồng để đáp ứng được những quy định của pháp luật mà vẫn đảm bảo các mục tiêu tăng trưởng, hiệu quả.
Năm 2011, BIDV đề ra mục tiêu tiếp tục phát huy vai trò NHTM Nhà nước hàng đầu Việt Nam, tiên phong, đi đầu, gương mẫu thực hiện các nhiệm vụ chính trị, là cơng cụ đắc lực của Đảng, Chính phủ trong việc triển khai các chủ trương, định hướng lớn, chính sách tiền tệ quốc gia; tăng cường năng lực cạnh tranh, năng lực kinh doanh trên thị trường, tiếp tục thâm nhập và khẳng định thương hiệu trên thị trường quốc tế; hướng đến xây dựng BIDV phát triển bền vững, an toàn và chuẩn bị những điều kiện tốt nhất cho NHTMCP BIDV hoạt động, hướng đến xây dựng Tập đồn Tài chính - Ngân hàng.
Theo đó trọng tâm cơng tác của Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 1 trong năm 2011 như sau:
- Nghiêm túc tuân thủ và thực hiện các chỉ đạo của Hội sở chính nhằm góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu kế hoạch kinh doanh năm 2011
theo định hướng của Hội đồng Quản trị.
- Tiếp tục đẩy mạnh hoạt động huy động vốn; đề ra các giải pháp, biện pháp sáng tạo để tiếp cận và thu hút nguồn vốn đồng thời áp dụng các chính
sách linh hoạt, phù hợp với từng đối tượng khách hàng. Bám sát diễn biến
dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng để huy động tối
đa nguồn vốn nhàn rỗi, không ngừng gia tăng số dư tiền gửi.
- Nghiêm túc thực hiện các chỉ đạo của BIDV về hoạt động tín dụng, kiểm sốt tăng trường tín dụng trong giới hạn đã được giao; chấp hành nghiêm túc các quy định, quy trình tín dụng, tn thủ hệ số Q. Rà sốt,
lập kế
hoạch, lộ trình giảm dần nợ xấu, nợ nhóm 2; tập trung thu các khoản nợ đến
hạn trong tháng, hạn chế tối thiểu cơ cấu lại nợ, đảm bảo hiệu quả hoạt động,
hạn chế tối đa nợ xấu phát sinh mới, quyết liệt trong thu hồi nợ HTNB. Đẩy
mạnh tín dụng bán lẻ thơng qua các khách hàng doanh nghiệp đã có
quan hệ
với Chi nhánh, khách hàng có tiền gửi ổn định; triển khai các sản phẩm cho
vay mua nhà thông qua các khách hàng doanh nghiệp là chủ đầu tư xây dựng,
TT Chỉ tiêu Đơn vị KH 2011
1 Lợi nhuận trước thuế Tỷ đồng 550
~2 Huy động vốn cuối kỳ Tỷ đồng 22.300 “3 Huy động vốn bình quân Tỷ đồng 20.000 ■4 Dư nợ tín dụng cuối kỳ Tỷ đồng 10.200 ^^5 Dư nợ tín dụng bình qn Tỷ đồng 9.170 ~6 Thu dịch vụ ròng(*) Tỷ đồng 138 ~7 Tỷ lệ nợ xấu ■% 0,5 ~8 Tỷ trọng dư nợ TDH/TDN ■% 61 ■9 Tỷ lệ nợ nhóm 2/TDN ■% 6,2 10 ROA ■% 2,7
- Thực hiện công tác tự kiểm tra, rà sốt tài sản bảo đảm, cơng tác kiểm tra
giám sát kiểm quỹ cuối năm đảm bảo an toàn hoạt động, giảm thiểu rủi ro. Bảng 3. Một số chỉ tiêu kinh doanh năm 2011 của chi nhánh:
3.2. GIẢI PHÁP VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀO HOẠT
ĐỘNG TÍN
DỤNG TẠI CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 1
3.2.1. Phổ biến làm rõ ý nghĩa. tính cần thiết của của kế tốn quản
trị đối
với hoạt động kinh doanh tín dụng
Cùng với tốc độ phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin và xu hướng khu vực hố và tồn cầu hố nền kinh tế, tính cạnh tranh giữa các NHTM với nhau, và giữa các NHTM với các tổ chức tài chính phi ngân hàng càng trở nên khốc liệt hơn trên diện rộng. Quản trị ngân hàng đòi hỏi phải luôn tiếp cận, cập nhật, xử lý và ra quyết định kịp thời cho hoạt động hàng
Vai trị quan trọng nhất của kế tốn quản trị là cung cấp thơng tin phục vụ cho mục đích quản trị. Vì thế, việc đưa vào áp dụng kế toán quản trị hoạt động kinh doanh ngân hàng - tín dụng là cần thiết và tất yếu đem lại lợi ích to lớn cho các NHTM. Với ý nghĩa kinh tế như thế, cho nên khơng phải ngẫu nhiên mà kế tốn quản trị được đưa vào thực tiễn ở các NHTM Âu, Mỹ từ một hai thập kỷ gần đây.
Là người đi sau, các NHTM Việt Nam cần nhanh nhạy nắm bắt, kế thừa những kinh nghiệm của các nước đi trước để rút ngắn khoảng cách, nhanh chóng bắt kịp trình độ phát triển của thế giới trong lĩnh vực tài chính - ngân hàng.
Tuy nhiên, khơng phải là dễ dàng để nắm bắt, tiếp thu kiến thức của thế giới cụ thể là việc đưa kế toán quản trị vào vận dụng trong các NHTM Việt Nam bởi nhiều khó khăn. Khó khăn đầu tiên phải kể đến là: các NHTM Việt Nam cịn xa lạ với khái niệm kế tốn quản trị. Bởi chưa biết thế nào là kế toán quản trị, đưa nó vào vận dụng có cải thiện được hiệu quả kinh tế khơng, thế nên,
các NHTM khơng quan tâm đến việc tìm hiểu khái niệm, vai trị, chức năng, ý nghĩa kinh tế của kế toán quản trị đối với hoạt động ngân hàng - tín dụng.
Trong trường hợp này, vai trò của phổ biến, hướng dẫn từ các cơ quan chức năng đến NHTM, từ nhà quản trị ngân hàng cấp cao đến các nhà quản trị cấp thấp hơn là vơ cùng quan trọng. Cần có một định hướng thống nhất từ hướng dẫn cho các nhà quản trị NHTM trong nước thấy rõ vai trò, ý nghĩa kinh tế to lớn của cơng tác kế tốn quản trị. Đây là điều kiện cốt lõi, đóng vai trị tiền đề đầu tiên mở đường cho việc đưa vào áp dụng kế toán quản trị đối với hoạt động kinh doanh tài chính - tín dụng. Xét về góc độ lý luận, lợi ích kinh tế là động lực quan trọng đầu tiên thúc đẩy hành động của mỗi con người. Con người ở đây chính là các nhà quản trị ngân hàng. Chính việc làm sáng tỏ việc đưa vào vận dụng kế toán quản trị sẽ đem lại lợi ích kinh tế như thế nào
đối với NHTM, sẽ gắn liền với lợi ích kinh tế của bản thân nhà quản trị ngân hàng với yêu cầu tìm hiểu, xây dựng mơ hình kế tốn quản trị tại ngân hàng mình. Và khi đó, tiến độ đưa vào vận dụng, xây dựng mơ hình kế tốn quản trị ở các NHTM nước ta sẽ được nâng cao hơn rất nhiều.
3.2.2. Tổ chức xây dựng mơ hình kế tốn Quản trị hoạt động của ngân hàng
Kế tốn tài chính phải đảm bảo tính pháp lý và phải phản ánh một cách tuyệt đối chính xác theo các ngun tắc kế tốn đã được Nhà nước ban hành.
Ngược lại, kế toán quản trị chỉ cần đáp ứng yêu cầu quản lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cụ thể của từng NHTM. Vì vậy, việc tổ chức hệ thống tài khoản, phương pháp thu thập, xử lý và cung cấp thông tin chỉ cần đáp ứng yêu cầu của nhà quản trị. Mơ hình kế tốn quản trị được phép mang tính chủ quan.
Về ngun tắc, xây dựng mơ hình kế tốn quản trị ít nhất phải cấu thành nên bộ phận riêng biệt, chuyên trách thực hiện các cơng việc thu thập, phân tích, cung cấp các thơng tin thích hợp cho hoạt động quản trị ngân hàng. Trong mơ hình, kế tốn quản trị tín dụng có quyền tham gia vào quá trình định giá và truyền đạt phần bù rủi ro đến nhà quản trị ngân hàng. Tuy nhiên, trong thực tế, việc đánh giá ban đầu cũng như việc theo dõi mức độ rủi ro của khoản cho vay khơng hề đơn giản. Muốn có nhận định chính xác, nhân viên đánh giá rủi ro khơng chỉ ngồi phân tích các chỉ tiêu tài chính hay đơn thuần theo dõi tình hình trả nợ của khách hàng trên tài khoản; mà còn cần phải tiếp cận trực tiếp với khách hàng, cũng như tìm hiểu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng ... Việc kế toán quản trị đồng thời tham gia vào q trình thẩm định, theo dõi tín dụng đội chi phí hoạt động lên rất nhiều và khơng cần thiết. Để đảm bảo chun mơn hố lao động và tối thiểu hố chi phí, cơng việc của kế tốn quản trị thường giới hạn trong việc truyền tải, phản
ánh cho nhà quản trị ngân hàng đầy đủ chi phí dự phịng rủi ro tín dụng theo hệ
số đánh giá của nhân viên chuyên trách.
Thêm vào đó, việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị phải đảm bảo bộ máy kế toán hoạt động và vận hành khoa học, phù hợp với đặc điểm của từng NHTM, từng chi nhánh, đồng thời phải bao quát được mọi nội dung của kế tốn tài chính và kế tốn quản trị, giải quyết tết mối quan hệ giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính, kết hợp sử dụng thơng tin của kế tốn tài chính cho cơng tác thống kê, thu thập thơng tin của kế tốn quản trị, cũng như kết hợp sử dụng thơng của các bộ phận khác có liên quan trong ngân hàng.
Nhà nước khơng có quyền hạn quy định buộc ngân hàng phải xây dựng hệ thống kế toán quản trị theo chuẩn mực. Tuy nhiên, trong giai đoạn đầu của q trình hiện đại hố hệ thống kế tốn, đưa vào vận dụng kế tốn quản trị, việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị cần có sự tham gia của các cơ quan từ cao xuống thấp, từ Trung ương đến địa phương. Các cơ quan quản lý Nhà nước cần có các hướng dẫn (khơng có tính bắt buộc) những nét cơ bản trong việc xây dựng, vận hành mơ hình kế tốn quản trị chuẩn mực đối với các NHTM. Trên cơ sở đó, NHĐT&PT Việt Nam lại tiếp tục bổ sung những hướng dẫn về mơ hình kế tốn quản trị phù hợp với đặc điểm kinh doanh của hệ thống mình. Cuối cùng, đến lượt chi nhánh Sở Giao Dịch 1 dựa trên hướng dẫn của NHĐT&PT Việt Nam sẽ xây dựng mơ hình phù hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của mình trên địa bàn Hà Nội.
3.2.3. Cơ cấu lai hệ thống tài khoản kế tốn
Hệ thống tài khoản kế tốn có chức năng phản ánh q trình hoạt động, tài sản nợ, tài sản có và kết quả kinh doanh của ngân hàng. Mơ hình của hệ thống tài khoản kế tốn của các NHTM hiện nay được quy định trong quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 v/v ban hành Hệ thống Tài khoản kế tốn các Tổ chức tín dụng; theo đó hệ thống tài khoản bố cục theo những
tiêu chuẩn chung như : phân chia làm 9 loại, vế trái là những tài khoản thuộc tài sản có, vế phải là những tài khoản thuộc tài sản nợ và vốn của ngân hàng.
Mơ hình xây dựng hệ thống tài khoản kế toán của NHNN trong quyết định 479/2004/QĐ-NHNN có nhược điểm lớn là bảng cân đối kế tốn cồng kềnh, phức tạp mỗi khi có nhu cầu phải bổ sung thêm tài khoản để hạch tốn. Do có quá nhiều nội dung thống kê hệ thống tài khoản không thể mở rộng để đáp ứng được nhu cầu thống kê báo cáo theo yêu cầu quản trị - một điều kiện tiên quyết để thực hiện được cơng tác kế tốn quản trị. Thêm vào đó, các nội dung thống kê chồng chéo lên nhau vừa quản lý loại thời hạn cho vay, tính chất
của khoản vay, mã tiền tệ của khoản vay, thành phần kinh tế chủ thể vay vốn... Thực tế, hệ thống tài khoản kế toán NHTM trên thế giới được xây dựng nguyên tắc không khác biệt nhiều lắm so với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp phi tài chính, bởi thực chất NHTM xét cho cùng cũng chỉ là một doanh nghiệp. Đồng thời, trong mơ hình kế tốn của ngân hàng đã từ lâu có sự tách rời tương đối cơng tác hạch tốn kế tốn với cơng tác thống kê số liệu theo yêu cầu của NHTW. Tức là, hệ thống tài khoản kế toán được tổ chức gọn nhẹ, chỉ phản ánh tổng quát nhất tình hình nguồn vốn, tài sản của ngân hàng; chỉ cần một tài khoản hạch tốn một nghiệp vụ nhất định, cịn các thơng tin thống kê được cung cấp theo mã nghiệp vụ hay mã giao dịch thực hiện tự động bằng hệ thống công nghệ thơng tin hiện đại.
Trong phần 2.2.2, chúng ta đã tìm hiểu về hệ thống tài khoản của chi nhánh Sở Giao Dịch 1. Thực tế, hệ thống tài khoản của chi nhánh Sở Giao Dịch 1 được xây dựng dựa trên nguyên tắc chuẩn của World Bank và có sự khác biệt nhất định đối với hệ thống tài khoản theo quy định 479/2004/QĐ- NHNN. Tuy nhiên, hệ thống tài khoản mà chi nhánh đang sử dụng vẫn chưa chi tiết hóa được các khoản mục chi phí theo hoạt động trực tiếp làm phát sinh
chi phí. Dan đến, rất khó cho kế tốn quản trị phân bổ chi phí cho từng hoạt động, từng đối tượng gánh chịu.
Tóm lại, hệ thống tài khoản ngân hàng cần được nghiên cứu và cơ cấu lại, hiện đại hoá phù hợp với xu hướng của các NHTM thế giới, đồng thời thích hợp với điều kiện kinh tế - xã hội trong nước. Đây là một công việc rất quan trọng tạo tiền đề cho tiến trình đưa kế tốn quản trị vào vận dụng trong thực tiễn các NHTM Việt Nam nói chung, trong đó có chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 1.
3.2.4. Hiện đại hố cơng nghê thống kê và thu thập số liệu kế toán
Nhu cầu thu nhận được các thơng tin thích hợp đã qua q trình thu thập và phân tích của kế tốn quản trị phục vụ cho cơng việc ra quyết định quản trị ngân hàng đã có từ lâu. Ngay từ thời kỳ sơ khai của các NHTM, các nhà quản trị đã nhận thức rõ việc ra quyết định quản trị đòi hỏi diễn ra thường xuyên hàng ngày. Cùng với sự gia tăng của yếu tố cạnh tranh trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, hoạt động quản trị NHTM ngày càng đòi hỏi các nhà quản trị phải có cường độ làm việc cao hơn, thời gian thu thập, cân nhắc, xử lý thông tin và ra quyết định ngắn hơn. Lúc này, yêu cầu xuất hiện các bộ phận chuyên trách thu thập, xử lý và cung cấp thông tin phục vụ công tác quản trị trở nên hiện hữu và cấp bách. Tuy nhiên, không phải là ngay từ lúc các nhà quản trị NHTM nhận thấy cơng việc quản trị của mình sẽ trở nên rất nhiều nếu xuất hiện thêm bộ phận chuyên trách thu thập, xử lý, cung cấp thông tin - bộ phận kế tốn quản trị - thì kế tốn quản trị đã xuất hiện như một mơn khoa học và ứng dụng hữu ích cho các NHTM. Chỉ trong vòng vài thập kỷ gần đây, với sự phát triển chóng mặt của cơng nghệ thơng tin, tốc độ thống kê, tập hợp, tính tốn các chỉ tiêu theo yêu cầu nhà quản trị được cải thiện đáng kể thì lúc này kế tốn quản trị mới thực sự ra đời và phát huy mạnh mẽ tác dụng của nó trong thực tiễn. Đặc biệt với hoạt động tín dụng - ngân hàng, tốc độ của cơng
tác thống kê thực sự có quyết định vơ cùng quan trọng đối với sự ra đời và phát triển của kế toán quản trị; bởi số liệu trong hoạt động của các NHTM thường có khối lượng lớn hơn rất nhiều lần trong hoạt động của các doanh nghiệp phi tài chính. Sự phát triển của cơng nghệ thơng tin cho phép kế tốn