a. Khái niệm
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kì báo cáo của TCTD. Thông qua BCLCTT người sử dụng có thể đưa ra các đánh giá về:
-Thay đổi tài sản ròng
-Cơ cấu tài chính (khả năng thanh toán): khả năng tác động đến số lượng và thời gian của các luồng tiền để thích ứng với những tình huống và cơ hội mới.
-Khả năng của NH trong việc tạo ra tiền và những khoản tương đương tiền
-Phát triển các phương thức đánh giá và so sánh giá trị hiện tại của luồng tiền tương lai của các NH khác nhau.
-Tạo thuận lợi cho việc so sánh hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp khác nhau vì báo cáo này loại bỏ ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch sự kiện.
Nếu như BCĐKT là tấm ảnh “chụp” lại “diện mạo” của NH trong một thời kì nhất định thì BCKQHĐKD và BCLCTT bổ sung khiếm khuyết này, đưa ra những con số về hoạt động của NH trong một thời kì. Tuy nhiên BCKQHĐKD lập trên cơ sở dồn tích cho nên thu nhập và chi phí không phải lúc nào cũng tương ứng với dòng tiền thu vào và chi ra. BCLCTT ghi lại những luồng tiền vào và ra thực tế của một NH, cho ta thấy khả năng tạo ra dòng tiền, khả năng đáp ứng thanh khoản nhanh chóng của NH.
b. Nội dung, kết cấu
BCLCTT gồm 3 phần:
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: bao gồm những dòng tiền vào và ra phát sinh từ những hoạt động chính tạo ra doanh thu của NH và những hoạt động không thuộc hoạt động tài chính hoặc đầu tư. Đây là chỉ số căn bản về mức độ tạo ra tiền mặt từ những hoạt động của NH nhằm duy trì khả năng hoạt động của NH, trả cổ tức và đầu tư mà không cần viện đến những nguồn tài chính bên ngoài.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: bao gồm những dòng tiền vào và ra từ các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền. Đây là một chỉ số chủ yếu về chi phí cho các nguồn lực nhằm tạo thu nhập và các dòng tiền trong tương lai.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: bao gồm những dòng tiền vào và ra từ những hoạt động làm thay đổi về quy mô và cơ cấu của vốn chủ sở hữu và những khoản vay của NH. Đây là chỉ số chủ yếu của việc dự đoán yêu cầu về tiền trong tương lai của những người cung cấp vốn cho NH.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập và trình bày theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” của VAS ban hành theo quyết định 165/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.