7. Nội dung của luận văn
2.2.2 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn
Thực hiện thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi,bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013; quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; quy trình kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn được thực hiện với hai hình thức như sau:
2.2.2.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý Thuế
Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế TP Lạng Sơn được thể hiện qua sơ đồ 02 bước như sau:
Sơ đồ 1: quy trình kiểm tra 02 bước tại trụ sở cơ quan Thuế
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Lạng Sơn) Bước 1: Kiểm tra tính đầy đủ trong hồ sơ khai thuế
Trường hợp phát hiện trong hồ sơ khai thuế chưa đủ tài liệu hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn thơng báo cho Người nộp thuếbiết để hoàn chỉnh hồ sơ trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ.
Bước 2: Kiểm tra làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồ sơ thuế
Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu, so sánh, phân tích xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai khơng chính xác hoặc có những nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn giảm, số tiền thuế được hoàn, Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn thông báo bằng văn bản đề nghị Người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu trong không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày Người nộp thuế nhận được thơng báo. Người nộp thuế có thể đến Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giải trình trực tiếp hoặc bổ sung thông tin, tài liệu hoặc bằng văn bản. Trường hợp Người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn yêu cầu Người nộp thuế khai bổ sung. Thời hạn khai bổ sung là 10 ngày làm việc kể từ ngày có thơng báo u cầu khai bổ sung.
Hết thời hạn theo thông báo mà Người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung được thơng tin, tài liệu chứng minh số thuế đã khai là đúng thì Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn
Bước 2:
Kiểm tra làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồsơ thuế
Bước 1:
Kiểm tra tính đầy đủ trong hồ sơ khai thuế
ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho Người nộp thuế biết hoặc ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế nếu không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.
2.2.2.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế
Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế áp dụng tại Chi cục Thuế TP Lạng Sơn được thể hiện qua sơ đồ 04 bước như sau:
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tra 04 bước tại trụ sở người nộp thuế
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Lạng Sơn) Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra
Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn đã lập kế hoạch kiểm tra trên cơ sở bám sát các nội dung văn bản chỉ đạo của Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn để cơng tác lập kế hoạch có hiệu quả hơn, Chi cục Thuế đã tuân thủ đúng các nguyên tắc trong quá trình lập kế hoạch như sau:
- Áp dụng phần mềm ứng dụng rủi ro để lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra; - Số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch, chuyên đề hàng năm phải đạt tối thiểu 60% số người nộp thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra hàng năm.
Trong q trình lập kế hoạch, cơng chức kiểm tra tại chi cục Thuế TP Lạng Sơn đã phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro được Tổng cục Thuế ban hành thực hiện thống nhất; đồng thời căn cứ thực tế đặc điểm kinh doanh tại
Bước 3: Tiến hành kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế Bước 2: Chuẩn bị kiểm tra Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra Bước 4:
Lập biên bản kiểm tra thuế; Xử lý kết quả kiểm tra thuế
TP Lạng Sơn để chọn người nộp thuế có rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế, xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra
- Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra được lựa chọn như sau:
+ Lựa chọn trên phần mềm ứng dụng TPR: Đạt từ 80% - 85% số lượng người nộp thuế thuộc danh sách người nộp thuế sắp xếp theo mức độ rủi ro trên ứng dụng TPR (sau khi đã lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra thuế); việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải thực hiện rà soát, chọn lọc và loại trừ những người nộp thuế có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung người nộp thuế có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro về thuế tại địa bàn TP Lạng Sơn.
+ Lựa chọn người nộp thuế: Đạt 15% – 20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp .Đặc biệt là những doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề, hạch toán phức tạp, lợi dụng tính chất phức tạp này rất dễ nảy sinh tiêu cực và gian lận thuế; những đơn vị có số thu lớn; những đơn vị có số hồn thuế lớn.
Hàng năm, Chi cục Thuế TP Lạng Sơn phải xây dưng kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề để phục vụ triển khai công tác thuế chống thất thu tại Chi cục Thuế TP Lạng Sơn nhằm tìm ra số thuế cịn bị bỏ sót, người nộp thuế cố tình khơng khai để nhằm mục đích trốn thuế, gây thất thu cho NSNN. Các trường hợp kiểm tra theo chuyên đề gồm: + Trường hợp kiểm tra theo chuyên đề do cơ quan quản lý thuế cấp trên chủ trì giao cho cơ quan quản lý thuế cấp dưới thực hiện hoặc phối hợp thực hiện.
- Trường hợp kiểm tra theo chuyên đề riêng được cơ quan quản lý thuế cấp dưới chủ động xây dựng trình cơ quan quản lý thuế cấp trên phê duyệt.
Bước 2: Chuẩn bị kiểm tra
Thủ trưởng Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn ban hành quyết định kiểm tra thuế. Thời hạn kiểm tra thuế không quá 05 ngày làm việc thực tế kể từ ngày công bố quyết định. Trong trường hợp cần có thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì chậm nhất
là 01 ngày trước khi kết thúc thời hạn kiểm tra thuế, Trưởng đoàn phải báo cáo trình Thủ trưởng Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn gia hạn thời gian. Quyết định kiểm tra thuế chỉ được gia hạn 01 lần. Thời gian gia hạn không quá 05 ngày làm việc thực tế. Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của Người nộp thuế phải được gửi cho Người nộp thuế chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành.
Bước 3: Tiến hành kiểm tra thuế
Việc kiểm tra thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định kiểm tra. Khi bắt đầu kiểm tra thuế, Trưởng đồn cơng bố quyết định và giải thích nội dung quyết định để Người nộp thuế hiểu và có trách nhiệm chấp hành. Trường hợp khi nhận được quyết định, Người nộp thuế đề nghị hỗn thời gian tiến hành kiểm tra thuế thì phải có văn bản gửi Chi cục thuế nêu rõ lý do và thời gian hoãn để xem xét quyết định. Trong thời hạn 05 ngày làm việc, Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn thông báo cho Người nộp thuế biết về việc chấp nhận hay khơng chấp nhận hỗn thời gian kiểm tra thuế.
Trường hợp Người nộp thuế không chấp hành quyết định kiểm tra thuế quá 03 ngày làm việc kể từ ngày phải chấp hành quyết định hoặc trì hỗn, trốn tránh cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế quá 06 giờ làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu của Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Bước 4: Lập biên bản kiểm tra thuế, xử lý kết quả kiểm tra a. Lập biên bản kiểm tra thuế
Biên bản kiểm tra thuế phải được lập trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra thuế. Biên bản được công bố công khai và ký xác nhận của Trưởng đoàn kiểm tra thuế và Người nộp thuế được kiểm tra.
Khi kết thúc kiểm tra thuế, trường hợp Người nộp thuế khơng ký Biên bản thì chậm nhất trong 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố cơng khai biên bản, Trưởng đồn phải trình Thủ trưởng Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính,
đồng thời thông báo yêu cầu Người nộp thuế ký biên bản kiểm tra.
b. Xử lý kết quả kiểm tra thuế
Chậm nhất 05 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra