đặc biệt chống gian lận qua trị giá hải quan
a. Cơ sở của giải pháp
Trị giá tắnh thuế là một trong các yếu tố quan trọng xác định mức thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp. Để làm giảm số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, các doanh nghiệp XNK đã thực hiện các hành vi gian lận bằng cách tự ý hoặc thông đồng với người bán điều chỉnh trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu về mức thấp nhất có thể trên hợp đồng mua bán (contract) và trên hoá đơn thương mại (invoice). Các hình thức gian lận qua giá tắnh thuế gây nên hiện tượng đóng không đúng hoặc không đủ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trong thời gian qua có khá nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chắnh sách này để gian lận thuế qua trị giá tắnh thuế dưới các hình thức sau:
+ Khai báo thấp trị giá đối với những mặt hàng có thuế suất cao, những mặt hàng nhạy
cảm.
+ Khai báo trị giá của các lô hàng nhập khẩu giống hệt, tương tự thấp hơn trị giá giao
dịch thực tế.
+ Khai thấp trị giá đối với lô hàng nhập ỘthửỢ, tức nhập để thăm dò thái độ của cơ quan Hải quan sau đó nhập khẩu ồ ạt liên tục trong một khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp đã khai báo trước đó.
+ Giảm giá bằng thủ đoạn tháo rời hàng nguyên chiếc thành linh kiện hoặc nguyên
liệu nhập khẩu, được thực hiện bằng cách lập nhiều công ty khác nhau hoặc móc nối giữa các công ty với nhau và mỗi công ty nhập khẩu một bộ phận cấu thành của hàng
nguyên chiếc về các cửa khẩu khác nhau trong các thời điểm khác nhau để tránh sự kiểm soát của cơ quan hải quan.
+ Khai tăng trị giá tắnh thuế so với trị giá thực tế của hàng hoá nhập khẩu để tăng vốn
đầu tư và chuyển ỘlậuỢ lợi nhuận ra nước ngoài, hình thức này thường được thực hiện bởi các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá dưới hình thức tiếp nhận đầu tư từ nước ngoài như các Công ty đa quốc gia, Công ty mẹ - con..
b. Mục tiêu của giải pháp
Thành lập một bộ phận hỗ trợ doanh nghiệp tại các Chi cục Hải quan cửa khẩu, thành một mối quan hệ đối tác giữa cơ quan Hải quan và các doanh nghiệp đại lý Hải quan để hỗ trợ cho DN trong việc khai hải quan, trong đó có việc xác định mã số hóa theo HS, xác định trị giá tắnh thuế theo GATT. Sự tham gia tắch cực của các DN đại lý là rất quan trọng trong việc kiểm soát và hạn chế gian lận trong việc khai báo trị giá hải quan của Doanh nghiệp. Mối quan hệ chặt chẽ giữa cơ quan Hải quan với đại lý Hải quan sẽ góp phần thúc đẩy sự hợp tác công - tư, làm cho thủ tục Hải quan được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện.
Phải đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, mặt khác vẫn phải đảm bảo mục tiêu tạo thuận lợi cho thương mại tránh tình trạng vì số thu thuế của cơ quan hải quan mà làm ảnh hưởng đến quá trình tạo thuận lợi trong quá trình làm thủ tục hải quan cho doanh nghiệp.
c. Nội dung của giải pháp
Chống gian lận qua trị giá tắnh thuế
Để kiểm soát được trị giá khai báo đối với các mặt hàng nhập khẩu, ngăn chặn một cách hữu hiệu tình trạng gian lận thương mại qua trị giá tắnh thuế, Chi cục Hải quan Cốc Nam cần thực hiện các giải pháp sau:
- Xây dựng bộ tiêu chắ để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro về trị giá hải quan. Tổ chức tham vấn đối với các lô hàng nghi ngờ trị giá khai báo trên cơ sở tổng hợp các
tiêu chắ về doanh nghiệp, chấp hành pháp luật, rủi ro của nhóm hàng, mặt hàng nhập khẩu, thị trường xuất khẩuẦ
- Lập hồ sơ doanh nghiệp trên cơ sở sàng lọc các hợp đồng nhập khẩu có mức giá quá thấp. Cập nhật đầy đủ các vi phạm hành chắnh về Hải quan, vi phạm hành chắnh về thuế. Hồ sơ các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm liên tục này được lưu giữ bảo mật và phải đặc biệt chú ý trong quá trình kiểm tra trị giá khai báo trước khi ra thông báo thuế cho hồ sơ hàng nhập khẩu của doanh nghiệp đó.
- Thu thập thông tin tham khảo từ các nguồn như sách báo, tạp chắ, internet, giá tham khảo thị trườngẦ đối với các mặt hàng trọng điểm, có thuế suất cao nhập khẩu thường xuyên qua các Chi cục, đánh giá mức độ tin cậy của thông tin và cập nhật vào hệ thống GTT02.
- Công khai thông tin về giá một số mặt hàng thường xảy ra gian lận thương mại (giá chào bán, giá thị trường, các thông tin giá tham khảo,Ầ) tại trụ sở Chi cục, trên Website của Hải quan, trên báo Hải quan, Báo Lạng Sơn.
Chống gian lận qua xuất xứ hàng hoá và áp mã số hàng hóa
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra xuất xứ hàng hoá, đảm bảo hàng hoá được hưởng các ưu đãi thuế quan và thương mại đúng quy định pháp luật và phù hợp với các tiêu chắ của hàng hoá đó. Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thực hiện các giải pháp sau đây:
- Xây dựng cơ sở dữ liệu về xuất xứ hàng hoá phục vụ khai hải quan và kiểm tra xác định xuất xứ.
- Tăng cường công tác thu thập xử lý thông tin đối với những lô hàng theo đánh giá có độ rủi ro cao về khả năng gian lận xuất xứ.
- Đẩy mạnh việc phối hợp với Hải quan Trung Quốc trong lĩnh vực trao đổi thông tin nghiệp vụ xuất xứ hàng hoá.
Đảm bảo việc áp mã số thuế hàng hoá, giải quyết các tranh chấp về mã số hàng hoá chắnh xác, đúng pháp luật và thực hiện thống nhất giữa các Chi cục trong Cục Hải quan tỉnh và toàn ngành.
- Thực hiện phân loại hàng hoá trước khi nhập khẩu, chủ động xác định mã số trước của những mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm về thuế và chắnh sách xuất nhập khẩu để hỗ trợ người khai hải quan.
- Phát triển mạnh mẽ hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan để nâng cao tắnh chuyên nghiệp và chắnh xác trong việc áp mã số thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
Kiểm tra sau thông quan, thanh tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Với chắnh sách thuế hiện hành, trong thời gian qua chúng ta chỉ mới dừng lại ở khâu tuyên truyền là chắnh mà chưa đi sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế. Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật ở một mức độ nào đó nó đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật nhưng về cơ bản là không đồng nhất nhau. Nếu như việc tuyên truyền pháp luật thuế chỉ mang tắnh chất truyền tải một cách rộng rãi, bao quát nhất về pháp luật thực định của chắnh sách thuế tới mọi công dân thì việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế là sự truyền tải thông tin pháp luật thuế một cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đắch và đối tượng xác định hơn với cả đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế và người chịu thuế để cho các chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ hơn về quyền và nghĩa vụ của mình quy định trong các quy phạm pháp luật của các luật thuế và các văn bản hướng dẫn áp dụng các luật thuế. Tùy thuộc từng nhóm đối tượng cụ thể, căn cứ vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi bức xúc và sự cần thiết trước mắc của các nhóm đối tượng để có những biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu quả từ những nội dung cơ bản nhất của các luật thuế cho đến những quy định cụ thể nhất của các luật, giúp cho mọi đối tượng thấy được tắnh ưu việt của chắnh sách thuế, tạo sự tin tưởng và tự nguyện chấp hành của mọi người, mọi tầng lớp xã hội. Một khi đã chiếm được niềm tin của nhân dân thì việc áp dụng các chắnh sách thuế này vào thực tiễn hoàn toàn có tắnh khả thi. Trong điều kiện hướng tới việc thực hiện cơ chế các đối tượng nộp thuế tự khai, tự tắnh, tự nộp thuế thì công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế càng có ý nghĩa quan trọng bởi vì muốn cho người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tắnh và tự nộp thuế thì phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận về chắnh sách thuế, về cách kê khai thuế, về phương pháp tắnh thuế, thời gian nộp thuế. Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế là một trong những nội dung quan trọng góp phần nâng cao tắnh khả thi
của chắnh sách thuế hiện nay. Trong quản lý thuế đối với hoạt động gia công cho thương nhân nước ngoài, cần phải thực hiện công khai, minh bạch về quy trình, thủ tục hải quan cũng như chế độ chắnh sách đối với hoạt động này nhằm hạn chế tối đa việc doanh nghiệp vi phạm pháp luật do thiếu hiểu biết và thiếu thông tin. Cụ thể là:
- Đẩy mạnh việc nắm bắt nhu cầu cung cấp thông tin của doanh nghiệp, có kế hoạch phối hợp tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp về chế độ, chắnh sách, pháp luật của Nhà nước, văn bản hướng dẫn của các Bộ, ngành có liên quan đến công tác hải quan nhằm nâng cao hơn nữa ý thức chấp hành pháp luật về hải quan, tắnh tự giác, tuân thủ pháp luật, bằng các hình thức: niêm yết công khai, tổ chức hướng dẫn cho các doanh nghiệp thông qua các lớp hướng dẫn tập trung, tuyên truyền qua các trang thông tin điện tử, in ấn tờ rơi...
- Các Chi cục là đầu mối, chủ động gặp gỡ để giải quyết các vướng mắc thuộc thẩm quyền với từng doanh nghiệp.
- Phân loại người nộp thuế để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chắnh thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; khuyến khắch, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
d. Dự kiến kết quả mang lại khi thực hiện giải pháp
- Kịp thời phát hiện và ngăn chặn gian lận thương mại, giúp công tác thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu được thu đúng thu đủ theo quy định của pháp luật.
- Doanh nghiệp cần phải nhận thức về vai trò và sự cần thiết phải thực hiện trong công tác thu nộp thuế nhằm thực hiện đúng các quy định pháp luật về quản lý hàng hóa XNK cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế đối với quốc gia qua đó việc khai báo trị giá hải quan sẽ minh bạch và trung thực hơn.
- Việc nhận thức đầy đủ và đúng đắn của Doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu có tuân thủ hay không cần có sự vào cuộc đồng bộ và có trách nhiệm của
các cơ quan, bộ ngành liên quan đến việc xây dựng và hoàn thiện các quy định trong danh mục, biểu thuế giúp cho việc thực hiện dễ dàng, nhanh chóng, chắnh xác và thống nhất, hạn chế thấp nhất tranh chấp do chưa thống nhất hoặc hiểu khác nhau về trị giá khai báo của hàng hóa.