2.3.3.1. Nguyờn nhõn khỏch quan
a. Nguyờn nhõn đầu tiờn phải kể đến là quy định về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật cỏc tổ chức tớn dụng cũn sơ sài, chưa rừ ràng:
Luật Doanh nghiệp Nhà nước
Thực chất Agribank là một Tổng cụng ty nhà nước, do đú nú cũng thuộc phạm vi điểu chỉnh của Luật Doanh nghiệp Nhà nước. Tuy nhiờn Luật Doanh nghiệp nhà nước chỉ quy định rất sơ sài về Ban Kiểm soỏt tại điều 36, khụng hề đề cập đến hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Doanh nghiệp Nhà nước.
Luật Cỏc tổ chức tớn dụng quy định về hệ thống kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ như sau:
“.. Điều 41. Hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ
Tổ chức tớn dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ thuộc bộ mỏy điều hành, giỳp Tổng Giỏm đốc (Giỏm đốc) điều hành thụng suốt, an toàn và đỳng phỏp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của tổ chức tớn dụng.
Điều 42. Kiểm tra nội bộ
Cỏc tổ chức tớn dụng phải thường xuyờn kiểm tra việc chấp hành phỏp luật và cỏc quy định nội bộ: trực tiếp kiểm tra cỏc hoạt động nghiệp vụ trờn tất cả cỏc lĩnh vực tại Sở giao dịch, Chi nhỏnh, văn phũng đại diện và cỏc cụng ty trực thuộc.
Điều 43. Kiểm toỏn nội bộ
Tổ chức tớn dụng phải kiểm toỏn hoạt động nghiệp vụ từng thời kỳ, từng lĩnh vực nhằm đỏnh giỏ chớnh xỏc kết quả hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chớnh của mỡnh... ”
Qua cỏc quy định của Luật Cỏc tổ chức tớn dụng ta thấy:
Mot là: Thuật ngữ “Hệ thống kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ” ở đõy được hiểu chưa đầy đủ, nú đề cập chỉ đến hệ thống kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch chứ khụng bao hàm cỏc cơ chế kiểm tra nội bộ.
Hai là: Hoạt động kiểm toỏn nội bộ chỉ được hiểu theo nghĩa hẹp là “...nhằm đỏnh giỏ chớnh xỏc kết quả hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chớnh của mỡnh. ” chứ khụng được hiểu theo nghĩa trọn vẹn của thuật ngữ này.
b. Cỏc cơ quan giỏm sỏt NH, đặc biệt là Thanh tra NHNN chưa cú cỏc biện phỏp thiết thực trong việc củng cố, xõy dựng hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cỏc NHTM:
Hiện nay, Thanh tra NHH nặng về thực hiện việc kiểm tra, phỏt hiện sai sút để kiến nghị chẩn chỉnh chứ chưa thực sự cú những biện phỏp giỳp cỏc NHTM củng cố hệ thống kiểm soỏt nội bộ của mỡnh. Hơn nữa, cỏc biện phỏp, cỏc yờu cầu của Thanh tra NHNN đối với hệ thống kiểm soỏt chuyờn trỏch của cỏc NHTM đang cú chiều hứng muốn biến hệ thống này thành “Thanh tra nội bộ”
c. Cỏc cơ chế NHNN chưa ban hành hoàn chỉnh
Tiền đề cho hệ thống kiểm soỏt nội bộ hoạt động được hiệu quả chớnh là cỏc cơ chế, chớnh sỏch phải đồng bộ, chặt chẽ, phự hợp. Trước đõy những quy chế, cơ chế của NHNN ban hành như về kho quỹ, thanh toỏn liờn ngõn hàng hoặc về kế toỏn đều rất phự hợp với tỡnh hỡnh lỳc bấy giờ, và cỏc cơ chế kiểm soỏt nội bộ được quy định hết sức chặt chẽ, nghiờm ngặt. Tuy nhiờn đến thời điểm hiện nay, hoạt động của NH cú những thay đổi mạnh mẽ, nhanh chúng nhưng NHNN chưa kịp thời ban hành, hoặc sửa đổi cỏc cơ chế, dẫn đến chỳng khụng cũn phự hợp. Vớ dụ như hiện nay chế độ về kế toỏn, thanh toỏn đó lạc hậu, một số điểm chưa phự hợp với thụng lệ quốc tế; hoặc cỏc chế độ quy định về huy động vốn NHTM.
d. Kinh nghiệm thực tiễn về kiểm soỏt nội bộ cũn thiếu:
Cỏc NHTM Việt Nam núi chung, Agribank núi riờng ra đời muộn, mới trải qua gần 20 năm hoạt động. Chớnh vỡ vậy, kinh nghiệm trong lĩnh vực này cũn rất ớt. NHNN cũng chưa cú cỏc hướng dẫn kịp thời, cỏc NHTM vừa phải tự làm, tự học hỏi, tỡm tũi để xỏc định phương ỏn tối ưu. Chớnh vỡ thế trong quỏ trỡnh tổ chức, hoạt động kiểm soỏt nội bộ cũn cú những bỡ ngỡ khiếm khuyết.
2.3.3.2. Nguyờn nhõn chủ quan
a. Về mụi trường kiểm tra
- Hệ thống cỏc cơ chế chưa hoàn chỉnh, đồng bộ, một số cơ chế đó lạc hậu như đó phõn tớch ở trờn. Chớnh điều này đó gõy khú khăn cho hoạt động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ
- Nhận thức sai lệch, khụng đầy đủ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của ban lónh đạo cỏc Chi nhỏnh làm cho mụi trường của kiểm soỏt nội bộ khụng thuận lợi, đó ảnh hưởng tiờu cực hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
b. Chưa xõy dựng được một hệ thống tiờu chuẩn và hệ thống phương phỏp nhận biết, đỏnh giỏ rủi ro, hệ thống hạn mức rủi ro: Hệ thống kiểm soỏt nội bộ chỉ hoạt động cú hiệu quả khi mà nú cú mụi trường phự hợp, trong đú cú cả hệ thống cơ chế hoàn chỡnh, ăn khớp nhau: cỏc tiờu chuẩn được quy định rừ rang nhưng đến nay ở Agribank vẫn cũn yếu. Mặt khỏc, do chưa cú hệ thống cỏc phương phỏp nhận biết, đỏnh giỏ rủi ro, hệ thống hạn mức rủi ro - một yếu tố rất quan trọng của hệ thống cỏc cơ chế kiểm soỏt nội bộ nờn đó làm hạn chế đến hoạt động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ núi chung.
c. Trỡnh độ của cả cỏn bộ tỏc nghiệp lẫn cỏn bộ kiểm soỏt chuyờn trạc cũn yếu: Một mặt vừa thiếu kinh nghiệm, vừa khụng cú cỏc hướng dẫn đầy đủ nờn cỏc cỏn bộ thực thi nhiệm vụ khụng hoàn thành đầy đủ trỏch nhiệm của mỡnh, làm ảnh hưởng đến hiệu lực của hệ thống kiểm soỏt nội bộ
d. Hệ thống kiểm soỏt nội bộ cũn chậm đổi mới: Hoạt động của NH luụn luụn thay đổi, kộo theo sự thay đổi của cỏc nghiệp vụ, cỏc quy trỡnh, cỏc cơ chố... Hệ thống kiểm soỏt nội bộ chưa thay đổi kịp thời theo để cú thể thớch ứng với cỏc cơ chố này. Mặt khỏc, hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Agribank cũn thụ động, chưa nắm bắt kịp thời cỏc xu hướng biốn động để tham mưu kịp thời khi chuẩn bị ra đời cỏc văn bản nghiệp vụ.
Chương 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TANG CƯỜNG QUẢN Lí TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK LONG BIấN