và các tiêu chí đánh giá
1.2.4.1. Quan điểm về hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng
“Hoàn thiện” KTNB hoạt động tín dụng là làm cho công tác KTNB hoạt động tín dụng tại NHTM đầy đủ hơn về nội dung, sâu sắc hơn về chất lượng. Việc “hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng” tại NHTM yêu cầu làm tốt toàn diện từ cơ sở pháp lý, mô hình tổ chức, phương pháp tiếp cận, cho đến quy trình KTNB hoạt động tín dụng theo định hướng các thông lệ quốc tế về thực hành kiểm toán nội bộ như COSO, hiệp ước vốn Basel… thì mới mang lại lợi ích gia tăng cho hoạt động tín dụng của NHTM.
Hơn thế nữa, hoàn thiện KTNB hoạt động tín dụng phải là một quá trình thường xuyên, liên tục nhằm khắc phục hạn chế, giúp các NHTM phát triển tín dụng một cách hiệu quả nhưng vẫn đảm bảo an toàn. Tín dụng luôn là một lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro. Việc hạn chế rủi ro không chỉ trông chờ vào thanh tra, kiểm toán độc lập, giám sát từ xa… mà đòi hỏi sự chủ động quản lý, tự bảo vệ từ trong chính nội bộ của tổ chức, giống như một cơ chế tự tăng cường sức đề kháng của mình. Và đấy chính là lúc KTNB phát huy vai trò của mình trong việc giúp ngân hàng phòng ngừa, hạn chế rủi ro tín dụng một cách hiệu quả thông qua kiểm tra, giám sát và tư vấn một cách liên tục. 1.2.4.2. Các tiêu chí đánh giá hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng
Việc hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại phải đáp ứng được các tiêu chí sau đây:
(1) Bộ phận KTNB phải đảm bảo tính độc lập cao đối với hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại: KTNB phải có mô hình tổ chức phù hợp, cho phép KTNB thực
hiện kiểm toán hoạt động tín dụng một cách có hiệu quả và báo cáo kết quả KTNB hoạt động tín dụng một cách khách quan nhất. Để không mất đi tính độc lập đồng thời đề cao tính khách quan trong quá trình tiến hành kiểm toán, bộ máy KTNB bắt buộc
phải chịu sự chỉ đạo của cấp lãnh đạo cao nhất trong ngân hàng, không bị phụ thuộc hay chi phối bởi bất kỳ bộ phận nào liên quan đến quy trình tín dụng.
(2) Tuân thủ pháp luật và các thông lệ quốc tế: KTNB hoạt động tín dụng cần tuân thủ tuyệt đối quy định pháp luật của nhà nước. Các quy định nội bộ, mô hình tổ chức, quy trình của KTNB hoạt động tín dụng phải tuân thủ các quy định của pháp luật hiện hành đối với KTNB tại các tổ chức tín dụng và phải áp dụng các thông lệ quốc tế về giám sát nghiệp vụ ngân hàng (theo trụ cột 2 của Basel II về quy trình đánh giá, giám sát và tiến tới Basel III). Trong mọi hoạt động của KTNB, nếu các KTVNB phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật thì phải có trách nhiệm báo cáo cho cơ quan quản lý, cơ quan pháp luật có thẩm quyền để ngăn chặn xử lý.
(3) Gắn với chiến lược phát triển tín dụng, quy mô tổ chức và đặc điẻm của từng ngân hàng thương mại: Mỗi ngân hàng thương mại điều có những đặc thù riêng về địa
bàn hoạt động, quy mô hoạt động tín dụng, và có chiến lược cũng như khẩu vị rủi ro tín dụng khác nhau. Do vậy, bộ phận KTNB cần phải có mô hình tổ chức, phương pháp tiếp cận cũng như quy trình phù hợp với đặc điểm của ngân hàng thương mại.
(4) Việc hoàn thiện phải bảo đảm hài hòa giữa lợi ích đem lại và chi phí để duy trì hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHTM: Để đưa ra được báo cáo kiểm toán, KTVNB
phải bỏ ra một lượng thời gian, chi phí, trí tuệ cũng như hệ thống công nghệ kiểm toán hoàn chỉnh để thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để hình thành ý kiến nhận xét của mình đối với hoạt động tín dụng tại đơn vị được kiểm toán. Khi tiến hành công việc, KTVNB luôn phải cân nhắc mối quan hệ giữa chi phí bỏ ra để thu thập bằng chứng với hiệu quả mà bằng chứng đó đem lại. Do vậy việc hoàn thiện KTNB hoạt động tín dụng cũng phải dựa trên mối quan hệ đảm bảo chi phí bỏ ra xứng đáng với lợi ích mà KTNB hoạt động tín dụng đó mang lại.