2.2.1. Cơ sở pháp lý của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á thương mại cổ phần Bắc Á
- Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010, quy định về việc thành lập, tổ chức, hoạt động, kiểm soát đặc biệt, tổ chức lại, giải thể tổ chức tín dụng... Trong đó tại điểm 3, điều 40 có quy định: “Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải được kiểm toán nội bộ, tổ chức kiểm toán độc lập đánh giá định kỳ.” Ngoài ra tại điều 41 có quy định cụ thể hơn về Kiểm toán nội bộ với điểm 1 yêu cầu các TCTD phải thành lập kiểm toán nội bộ chuyên trách thuộc Ban kiểm soát; điểm 2 quy định nhiệm vụ KTNB: “thực hiện rà soát, đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ quy định, chính sách nội bộ, thủ tục, quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng; đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật”; điểm 3 quy định kết quả KTNB phải gửi kịp thời cho HĐQT, Ban kiểm soát và Tổng Giám đốc TCTD.
- Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của NHNN quy định về Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của TCTD, thông tư ra đời thay thế quyết định 36/2006/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng. Thông tư đưa ra các quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ tại TCTD và đặc biệt là các quy định nhằm đảm bảo kiểm toán nội bộ thực hiện được nhiệm vụ của mình như các nguyên tắc cơ bản, các yêu cầu đối với KTNB, về tổ chức
và hoạt động của KTNB, cũng như quy định nhiệm vụ quyền hạn và trách nhiệm của bộ phận KTNB… Tuy nhiên, thông tư cũng chưa đưa ra được chuẩn mực của KTNB và quy trình KTNB mà chỉ đưa ra các yêu cầu chung đối với công việc KTNB. Đầu năm 2017, NHNN đã xây dựng dự thảo thông tư mới thay thế thông tư 44 trong đó quy định cụ thể hơn đối với hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo quản lý rủi ro theo thông lệ của Basel II.
- Quyết định số 718/2012/QĐ-HĐQT-Bacabank ngày 15/08/2012 Quyết định của Hội đồng quản trị NHTMCP Bắc Á về việc ban hành quy định về tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ căn cứ theo thông tư 44/2011/TT-NHNN.
- Quyết định số 720/2012/QĐ-BKS-Bacabank ngày 15/08/2012 Quyết định của Ban kiểm soát về việc ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán nội bộ và bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp. Ngoài việc ban hành quy định về tổ chức hoạt động, quy chế còn quy định cụ thể hơn về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của KTNB và nhấn mạnh quy tắc đạo đức nghề nghiệp.
- Quyết định số 721/2012/QĐ-BKS-Bacabank ngày 15/08/2012 Quyết định của Ban kiểm soát về việc ban hành quy trình kiểm toán nội bộ áp dụng trong hệ thống ngân hàng TMCP Bắc Á. Quy trình đã đưa ra hướng dẫn về lập kế hoạch kiểm toán; về thực hiện kiểm toán đối với báo cáo tài chính, với hoạt động kho quỹ, hoạt động huy động vốn và hoạt động cấp tín dụng; về lập báo cáo kiểm toán và kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị đề xuất của KTNB.
Các quyết định trên ban hành khá kịp thời nhằm hướng dẫn KTNB hoạt động theo đúng quy định của thông tư 44/2011/TT-NHNN để đảm bảo KTNB hoàn thành được chức năng, vai trò và nhiệm vụ của mình. Ngoài ra, Ban kiểm soát đã ban hành quy trình kiểm toán nội bộ hướng dẫn chi tiết các bước tiến hành kiểm toán. Tuy nhiên chưa ban hành mẫu biểu thống nhất theo các cuộc kiểm toán, quy trình còn nêu chung chung việc lên kế hoạch theo định hướng rủi ro như chưa xây dựng được thang chấm điểm rủi ro, chưa có quy định về chọn mẫu kiểm tra đối với các hoạt động chính.
2.2.2. Thực trạng về mô hình tổ chức của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á