Ban kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á được thành lập từ năm 2007, ban đầu chỉ có 3 thành viên. Tính đến cuối năm 2016, Ban kiểm toán nội bộ có 1 Trưởng ban, 2 phó ban và 13 chuyên viên làm việc tại văn phòng hội sở Hà Nội và 2 chuyên viên tại bộ phận phía Nam.
Sơđồ 2.2. Cơ cấu tổ chức ban kiểm toán nội bộ Bacabank
Nguồn: Học viên tổng hợp
Theo quyết định số 718/2012/QĐ-HĐQT-Bacabank quy định về tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ, Trưởng kiểm toán nội bộ chịu sự chỉ đạo, điều hành trực tiếp của Ban kiểm soát. Trưởng Ban kiểm toán nội bộ phải đảm bảo thực hiện đầy đủ công tác kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ; xây dựng và tổ chức kế hoạch kiểm toán hằng năm; xây dựng, sửa đổi, bổ sung và thường xuyên hoàn thiện phương pháp chính sách, quy trình kiểm toán nội bộ; đảm bảo KTVNB được đào tạo thường xuyên, có đủ trình độ, năng lực chuyên môn để thực hiện nhiệm vụ KTNB; chịu trách nhiệm trước HĐQT, BKS về kết quả kiểm toán do Ban KTNB thực hiện. Giúp việc cho Trưởng ban KTNB là hai Phó Trưởng Ban KTNB làm việc theo sự phân công của Trưởng ban.
Qua bảng câu hỏi khảo sát thì các KTVNB hầu hết (16/18) KTVNB đều cho rằng số lượng nhân sự hiện tại của Bacabank mới chỉ đáp ứng đủ một phần yêu cầu của công việc.
Trưởng Ban KTNB
Chuyên
viên Chuyên Viên phía NamBộ phận Phó Ban Phó Ban
Hiện tại, với quy mô 26 Chi nhánh tại 18 tỉnh thành trên cả nước để tiết kiệm chi phí thực hiện kiểm toán, năm 2015 Hội đồng quản trị đã phê duyệt cho Ban KTNB mở thêm bộ phận phía Nam đặt tại TP Hồ Chí Minh để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán các chi nhánh trong khu vực phía Nam. Tuy nhiên nhân sự ở bộ phận phía nam (1 trưởng bộ phận, 1 chuyên viên) hiện vẫn đang còn thiếu để thực hiện một cuộc kiểm toán toàn diện chi nhánh do vậy khi thực hiện kiểm toán khu vực phía nam vẫn cần thêm nhân sự từ văn phòng hội sở chính.
So sánh với cơ cấu tổ chức phòng kiểm toán nội bộ tại VietinBank, ngân hàng thương mại lớn thứ ba hệ thống tính về tổng tài sản với 155 chi nhánh và hơn 1000 phòng giao dịch trên khắp cả nước, tại đây phòng KTNB được thành lập trực thuộc Ban kiểm soát gồm KTNB tại trụ sở chính, 2 phòng kiểm toán nội bộ tại văn phòng đại diện TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và 26 phòng KTNB khu vực trong cả nước với tổng số trên 400 cán bộ. Trước đó bộ phận Kiểm tra kiểm soát nội bộ đã được tách ra khỏi phòng KTNB và đặt dưới sự chỉ đạo của Ban điều hành để thường xuyên kiểm tra đảm bảo các chốt kiểm soát của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tốt. Tại Trụ sở chính, phòng KTNB được chia ra tổ tổng hợp phân tích để tổng hợp các kết quả kiểm toán cũng như lên kế hoạch kiểm toán và các tổ chuyên môn nghiệp vụ. Bên cạnh đó với hệ thống các phòng KTNB khu vực nhiều giúp cho việc kiểm toán tiết kiệm được chi phí và với lượng nhân sự lớn đảm bảo nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá thường xuyên hệ thống kiểm soát nội bộ.
Nhưng nếu so sánh với một ngân hàng TMCP cùng quy mô với Bacabank là ngân hàng TMCP Tiên Phong (TPBank), thì phòng KTNB của TPBank cũng hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban kiểm soát và gồm văn phòng chính tại hội sở của TPBank và một văn phòng phía nam đặt tại TP Hồ Chí Minh. Tại Văn phòng chính, KTNB được chia ra làm 3 phòng: phòng kiểm toán tín dụng, phòng kiểm toán quan hệ khách hàng (chịu trách nhiệm kiểm toán các hoạt động huy động, kho quỹ, kế toán..) và phòng giám sát từ xa để kịp thời phát hiện các sai sót trong nghiệp vụ từ xa. Tuy với
quy mô nhỏ hơn nhưng các phòng KTNB tại TPBank cũng được phân chia nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo về tính chuyên môn sâu hơn.
Với quy mô ngân hàng nhỏ, hiện tại nhân sự phòng kiểm toán nội bộ vẫn chưa phân tách theo chức năng nhiệm vụ riêng biệt mà mỗi chuyên viên đều có thể thực hiện hầu hết các phần hành kiểm toán. Điều này sẽ dễ dàng cho việc điều động nhân sự thực hiện kiểm toán, tuy nhiên lại chưa thể đáp ứng được chuyên môn sâu vào một mảng nhất định. Mô hình tổ chức của Bacabank cũng chưa có phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ được đặt dưới sự chỉ đạo của Ban điều hành, đây là một chốt kiểm soát quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng.
Thực tế, qua câu hỏi khảo sát, học viên cũng thu được ý kiến từ các KTVNB mong muốn Ban kiểm toán nội bộ Bacabank sẽ phân thành các phòng ban chuyên môn để chuyên sâu hơn các chức năng nhiệm vụ của mình.
2.2.3. Thực trạng về phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á