Dòng tiền ghi nhận trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ được trình bày là các khoản thu, chi bằng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
1.1.2.1. Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh
Dòng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là dòng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp. Dòng tiền này (bao gồm dòng tiền vào và dòng tiền ra) được phát sinh từ việc mở rộng điều kiện cho nợ, đầu tư vào hàng tồn kho, chiếm dụng vốn từ các nhà cung cấp. Thông tin về các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, khi được sử dụng kết hợp với các thông tin khác, sẽ giúp người sử dụng dự đoán được dòng tiền từ hoạt động kinh doanh trong tương lai. Các dòng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh gồm: thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ, thu từ các khoản doanh thu khác (tiền bản quyền, phí, hoa hồng,...) (Bộ tài chính 2002, VAS 24). Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh được trình bày theo 2 cách: trực tiếp và gián tiếp.
Phương pháp trực tiếp: thu thập thông tin từ dòng tiền phát sinh trực tiếp như thu tiền từ khách hàng, trả nhà cung cấp, nhân viên, nghĩa vụ với Nhà nước và
trả khác. Dòng tiền được xác định theo phương pháp trực tiếp bao gồm dòng tiền vào và dòng tiền ra từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phương pháp gián tiếp: xác định dòng tiền thông qua bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh. Phương pháp này bắt đầu từ lợi nhuận ròng trên báo cáo kết quả kinh doanh trên cơ sở dồn tích, sau đó điều chỉnh ảnh hưởng của những giao dịch không phát sinh tiền như khấu hao, thay đổi vốn lưu động (Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn). Phương pháp gián tiếp chỉ được sử dụng để xác định dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Công thức xác định như sau:
Lợi nhuận sau thuế
+ Chi phí khấu hao và hao mòn +/- Lãi/Lỗ do thanh lý tài sản
+/- Số tiền tăng/giảm của tài sản lưu động và công nợ
Dòng tiền ròng từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Phương pháp gián tiếp được sử dụng phổ biến tại nhiều quốc gia trên thế giới. Khi xác định dòng tiền theo phương pháp gián tiếp, doanh nghiệp sẽ thấy được mối quan hệ giữa các báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, phương pháp trực tiếp giảm được khối lượng nhập số liệu dòng tiền trực tiếp phát sinh. Từ đó giảm được chi phí cho xác định dòng tiền của doanh nghiệp.
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh được xem là quan trọng nhất. Thông qua phân tích dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thấy được năng lực hoạt động, đặc biệt là dòng tiền này được xác định theo phương pháp trực tiếp. Sự khác biệt về lợi nhuận ròng và dòng tiền từ hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp đánh giá được chất lượng lợi nhuận.
1.1.2.2. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư
Dòng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư là dòng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền. Các dòng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư, gồm: tiền để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác, bao gồm cả
những khoản tiền liên quan đến chi phí triển khai đã được vốn hóa là TSCĐ vô hình; tiền từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác;... (Bộ tài chính 2002, VAS 24).
1.1.2.3 Dòng tiền từ hoạt động tài chính
Dòng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính là dòng tiền có liên quan đến việc thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. Các dòng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm: tiền từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu; Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh nghiệp đã phát hành; Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn;...( Bộ tài chính 2002, VAS 24)
Dòng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính được xác định theo phương pháp trực tiếp dựa theo bản chất phát sinh dòng tiền.
Qua phân tích việc hình thành dòng tiền từ các hoạt động cơ bản của doanh nghiệp như trên, dòng tiền của doanh nghiệp có những đặc điểm như sau:
• Xác định tại thời điểm nhập quỹ và xuất quỹ
• Là dòng tiền thực thu và thực chi
• Có nội dung thu, chi được xác lập
• Có thể dự báo và kiểm soát