BCTC là những báo cáo tổng hợp tình hình TS, NV, kết quả kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ trong mỗi thời kỳ cụ thể của DN. BCTC cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính chủ yếu cho người sử dụng thơng tin trong việc đánh giá, phân tích và dự đốn tình hình tài chính, kết quả HĐKD của DN. BCTC được sử dụng như nguồn dữ liệu chính khi phân tích hoạt động tài chính DN.
Số liệu được phản ánh trên BCTC là căn cứ quan trọng để:
- Nhà quản trị đề ra quyết định quản lý, các kế hoạch kinh doanh nhằm sử dụng hiệu quả, tiết kiệm vốn, các nguồn lực cho DN.
lợi nhuận đầu tư.
- Đảm bảo thanh toán đúng hạn các khoản vay cho các chủ nợ.
- Cơ quan Nhà nước nắm được tình hình SXKD của DN để kiểm sốt cũng như hỗ trợ, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi nhất cho DN.
Chế độ kế toán DN theo quy định hiện hành gồm:
- Thơng tư 133/2016/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành năm 2016 áp dụng đối với những DN vừa và nhỏ.
- Thơng tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành năm 2014 áp dụng đối với những DN lớn hoặc những DN vừa và nhỏ muốn thực hiện theo Thông tư 200.
Khi những DN vừa và nhỏ lựa chọn áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC hoặc áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì cần phải thơng báo cho cơ quan thuế biết và phải thực hiện nhất qn trong năm tài chính. Cả hai thơng tư đều quy định ba BCTC bắt buộc là: "Bảng cân đối kế toán" (Mẫu số B01 - DN) (theo thơng tư 200), “Báo cáo tình hình tài chính” (theo Thơng tư 133 cho phù hợp với Luật Kế toán 2015); "Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh" (Mẫu số B02 -DN); "Bản thuyết minh BCTC" (Mẫu số B09 - DN). Riêng “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” (Mẫu số B03 – DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC là BCTC bắt buộc, cịn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC là BCTC quy định mang tính chất hướng dẫn. Ngồi ra Thơng tư 133/2016/TT-BTC cịn quy định các DN nhỏ và vừa phải lập “Bảng cân đối tài khoản” để gửi cơ quan thuế.
1.2.5.1. Bảng cân đối kế toán
"Bảng cân đối kế toán được chia thành hai phần TS và NV, kết cấu theo kiểu hai bên hoặc trên dưới. Nội dung của Bảng cân đối kế toán thể hiện các chỉ tiêu phản ánh tình hình TS và nguồn hình thành TS." (Trần Thị Thanh Tú, 2018)
Kết cấu của Bảng cân đối kế toán: bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần TS và NV
- Phần TS được sắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại TS trong q trình SXKD, thể hiện tồn bộ TS hiện có đang thuộc quyền quản lý, sử dụng của DN.
của từng NV trong tổng số NV hiện có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài chính của DN.
Từ những chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế tốn người phân tích có thể so sánh tình hình biến động TS, NV và tỷ trọng của các chỉ tiêu trong tổng thể giữa các năm phân tích. Đồng thời có thể phân tích được các chỉ tiêu liên quan đến các tỷ suất về khả năng thanh toán của DN.
1.2.5.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
"Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một BCTC phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của DN trong một thời kỳ nhất định, bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác.
Các chỉ tiêu trên BCTC này được phân loại và mã hóa theo từng chỉ tiêu cụ thể. Các khoản mục được trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ, doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, thu nhập khác và chi phí khác" (Trần Thị Thanh Tú, 2018)
Qua phân tích các chỉ tiêu được trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của DN ta có thể đánh giá được khả năng tạo ra lợi nhuận và quản lý chi phí của DN trong kỳ phân tích.
1.2.5.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
"Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của DN. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho người sử dụng lượng thông tin để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng tiền từ hoạt động SXKD.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày các luồng tiền hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và tài chính, được trình bày theo hai phương pháp trực tiếp và gián tiếp” (Trần Thị Thanh Tú, 2018)
Mục đích của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
• Giúp nhà quả trị quản lý được trong kỳ DN đã lấy tiền ở đâu, và đã chi tiêu, sử dụng tiền vào việc gì.
• Đánh giá khả năng thanh tốn nợ, chi trả cổ tức. • Đánh giá khả năng đầu tư.
• Giải thích ngun nhân chênh lệch giữa lợi nhuận và lượng tiền tăng (giảm). • Dự báo khả năng tạo ra luồng tiền trong tương lai
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp ta có thể tính được các tỷ suất liên quan đến khả năng tạo ra dịng tiền, tình hình cơng nợ, khả năng thanh tốn thơng qua dịng tiền thuần của DN.
1.2.5.4. Bản thuyết minh BCTC
"Bản thuyết minh BCTC là báo cáo nhằm thuyết minh và giải thích bằng lời hay dùng để mơ tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thơng tin số liệu đã được trình bày trong các BCTC khác (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể. Bản thuyết minh BCTC cũng có thể trình bày những thơng tin khác nếu DN xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý BCTC." (Nguyễn Văn Công, 2017)
Những nội dung phải được trình bày trong Bản thuyết minh BCTC:
- Đối với các giao dịch và sự kiện quan trọng cần phải có các thơng tin về cơ sở lập, trình bày BCTC, các chính sách kế tốn được áp dụng cụ thể.
- Trình bày các thơng tin trọng yếu theo quy định của các chuẩn mực kế tốn chưa được trình bày trong các BCTC khác.
- Cung cấp thơng tin bổ sung chưa được trình bày trong các BCTC khác nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý với tình hình tài chính của DN.