- Hình thức đề tài:
5. Kết cấu đề tài
1.3.2. Phương pháp loại trừ
Trong phân tích kinh doanh, nhiều trường hợp nghiên cứu ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả kinh doanh nhờ phương pháp loại trừ.
Loại trừ là một phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, bằng cách ghi xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố này, thì loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố khác. Phương pháp này được sử dụng trong phân tích dưới hai dạng được gọi là phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch. Có thể khái quát cách áp dụng hai dạng của phương pháp loại trừ như sau:
Dạng thứ nhất: Có thể dựa vào phép thay thế sự ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố và được gọi là phương pháp thay thế liên hoàn. Phương pháp này là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của từng chỉ tiêu phân tích.
Quá trình thực hiện gồm các bước sau:
+ Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc.
+ Bước 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích và sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định, từ nhân tố lượng đến nhân tố chất.
+ Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở Bước 2.
+ Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế đằng sau so với kết quả thay thế lần trước ta được mức ảnh hưởng của nhân tố và tổng đại số của các nhân tố được xác định bằng đối tượng phân tích.
Giả sử:
Gọi Q là chỉ tiêu phân tích tương ứng Q0 là chỉ tiêu ở kỳ gốc và Q1 là chỉ tiêu ở kỳ phân tích.
Gọi a, b, c lần lượt là các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích (với 0 là kỳ gốc và 1 là kỳ phân tích).
Chỉ tiêu Q và các nhân tố a,b,c liên hệ với nhau qua phương trình dạng tích, ta có:
Q = a. b. c
Từ đó: Q0 = a0. b0. c0 Q1 = a1. b1. c1
Vậy chênh lệch giữa kết quả của kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch sẽ là: Q = Q1 – Q0
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích như sau:
Thay thế lần 1: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố a: Qa = a1. b0. c0 - a0. b0. c0 (1)
Thay thế lần 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố b: Qb = a1. b1. c0 - a1. b0. c0 (2)
Thay thế lần 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố c: Qc = a1. b1. c1 - a1. b1. c0 (3)
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố từ (1), (2), (3) ta được: Q = Qa + Qb + Qc = a1. b1. c1 - a0. b0. c0
Dạng thứ hai: Phương pháp số chệch lệch, đây được xem là dạng rút gọn của phương pháp thay thế liên hoàn và có thể dựa trực tiếp vào mức độ biến động của từng nhân tố.
Là dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, nên phương pháp tính số chệnh lệch tôn trọng đầy đủ nội dung các bước tiến hành của phương pháp liên hoàn. Nhưng chỉ khác ở chỗ là khi xác định các nhân tố ảnh hưởng đơn giản hơn, chỉ có việc nhóm các số hạng và tính chênh lệch các nhân tố sẽ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.
Cũng sử dụng các giả thiết trên, phương pháp này được thực hiện như sau: Chênh lệch giữa kết quả của kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch sẽ là:
Q = Q1 – Q0
Thay thế lần 1: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố a:
Qa = (a1 – a0). b0. c0 (1’)
Thay thế lần 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố b:
Qb = a1. (b1 -b0). c0 (2’)
Thay thế lần 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố c: Qc = a1. b1. (c1 - c0) (3’)
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố từ (1’), (2’), (3’) ta được: Q = Qa + Qb + Qc = a1. b1. c1 - a0. b0. c0
Nếu các nhân tố có quan hệ tích số với đối tượng phân tích, thì việc sử dụng phương pháp số chênh lệch trong quá trình phân tích không những tiết kiệm thời gian mà còn đảm bảo mức độ chi tiết hóa của quá trình phân tích là tốt hơn so với phương pháp thay thế liên hoàn.