5. Bố cục của luận văn
4.3.2. Kiến nghị đối với các cơ quan nhà nước và các tổ chức có liên quan
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế
Đây là một trong những điều kiện quyết định sự thành công của chiến lược quản lý sự nộp thuế của DN. Hiện nay, DN chịu sự điều tiết của nhiều luật thuế khác nhau như thuế VAT, thuế thu nhập DN, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,.v.v. Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cần theo hướng tăng cường tính đơn giản, tính rõ ràng, tính thống nhất, tính công bằng, tính công khai và minh bạch của các quy phạm pháp luật về thuế.
Thứ hai: Tăng cường quản lý chi tiêu NSNN
Quản lý tốt chi tiêu NSNN, làm cho các khoản thu được sử dụng có ích cho xã hôi, đặc biệt là các khoản thu được sử dụng hiệu quả cho đầu tư vào cơ sở hạ tầng, phục vụ cho SXKD của DN. Điều kiện này cần đi liền với sự thay đổi hoàn toàn trong quan điểm và chiến lược chống tham nhũng và hối lộ của Nhà nước tới một Nhà nước trong sạch và minh bạch, và tiến đến thực thi cơ chế chống tham nhũng nghiêm khắc. Sự hỗ trợ của yếu tố môi trường này là một trong những điều kiện quan trọng để tạo ra sự tin tưởng của DN, cơ sở cho tăng cường các hành vi tuân thủ thuế và đạt mục tiêu thu NSNN.
Thứ ba: Tăng cường chủ động của cơ quan thuế
Chính phủ cần tăng cường quyền lực cho cơ quan thuế trong quản lý thu như quyền hạn của cơ quan thuế trong điều tra thuế, trong giám sát tài chính của DN qua hệ thông ngân hàng và quyền hạn trong khai thác thông tin về DN được cung cấp bởi các cơ quan và các tổ chức khác. Mặt khác, sự quản lý của Ủy ban nhân dân huyện Hạ Hòa đối với cơ quan thuế cần đổi mới theo hướng giảm sự can thiệp, đặc biệt là những hạn chế trong việc áp đặt dự toán thu hiện nay. Sự phân quyền là cần thiết để cơ quan thuế có sự linh hoạt cần thiết theo thay đổi của DN.
Thứ tư: Tăng cường hỗ trợ và phối hợp của các cơ quan liên quan trong xây dựng và thực thi chiến lược quản lý sự nộp thuế của DN trên địa bàn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
cần thiết để cơ quan thuế thành công trong xây dựng và thực thi chiến lược nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của DN. Các tổ chức có vai trò quan trọng để hỗ trợ cơ quan quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Hạ Hòa bao gồm:
- Cơ quan lập pháp có vai trò hoàn thiện hệ thống luật thuế và các đạo luật có liên quan đến DN (như luật DN, luật đầu tư.v.v.) và liên quan đến quản lý thuế (như luật thanh tra, luật khiếu nại tố cáo.v.v.), đây là điều kiện tiên quyết để đảm bảo thực thi chiến lược quản lý thu thuế.
- Các cơ quan hành pháp trong đó các cơ quan quản lý ngành, lĩnh vực và chính quyền địa phương có vai trò tạo môi trường hoạt động kinh doanh cho DN, tạo điều kiện DN hoạt động hiệu quả đóng góp vào thu NSNN trên địa bàn. Các cơ quan hành pháp có vai trò trong phối hợp xây dựng và thực thi chiến lược quản lý thuế như Bộ tài chính, Bộ giáo dục, Bộ nội vụ, Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân. Vai trò, nhiệm vụ và quyền hạn của các cơ quan này đã được làm rõ trong luật quản lý thuế.
KẾT LUẬN
Trong sự nghiệp đổi mới phát triển đất nước ta hiện nay, công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế DN NQD luôn có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện vai trò công cụ thuế của Nhà nước, trực tiếp góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội của cả nước nói chung, của tỉnh Phú thọ và Huyện Hạ Hòa nói riêng.
Trong năm 2012 tổng thu đạt 23.601 triệu đồng, tăng 17% so với năm 2011, tỷ lệ khai thuế/ cấp MST đạt 66,3%. Việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp đã từng bước được triển khai như: tổ chức tập huấn, tọa đàm, hướng dẫn các chính sách thuế, thủ tục về thuế cho các doanh nghiệp. Công tác thanh tra được thực hiện theo kế hoạch, qua đó phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hóa đơn chứng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
từ kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hóa mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo quy định, vi phạm chế độ kế toán…..
Với nhiệm vụ chính trị quan trọng được giao, những năm qua Chi cục thuế huyện Hạ Hòa có nhiều nỗ lực trong công tác tổ chức quản lý thu thuế trên địa bàn, đồng thời cũng được đáp lại kết quả đáng khích lệ. Tuy nhiên nhiệm vụ sắp tới sẽ còn rất nặng nề, nhất là giai đoạn kinh tế có những bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng, do đó công tác thu thuế nhất thiết phải có sự đổi mới, hoàn thiện hơn thì mới có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ đặt ra. Các giải pháp được đề xuất là:
- Hoàn thiện lập dự toán thu thuế đối với DN
- Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế - Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế
+ Đơn giản hóa các thủ tục kê khai thuế; Nhà nước nên có chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng loại hình cho phù hợp; Cải tiến chính sách quản lý kê khai thuế
- Giải pháp hoàn thiện thanh tra và kiểm tra thuế
+ Phát triển phương pháp thanh tra theo độ rủi ro về thuế, trong đó cần kết hợp nhiều tiêu thức để đánh giá độ rủi ro về thuế của DN
+ Phát triển các chính sách kiểm tra và thanh tra cho các nhóm DN + Phát triển các chính sách thanh tra thuế phân biệt cho các nhóm DN thuộc quy mô, thời gian hoạt động, sở hữu và ngành nghề khác nhau
+ Tăng cường hoạt động thanh tra để giải quyết khiếu nại tố cáo, đảm bảo quyền lợi cho DN trên địa bàn
- Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn + Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế cho các nhóm DN ở các loại hình quy mô và thời gian hoạt động khác nhau
+ Đa dạng hoá và linh hoạt các hình thức cưỡng chế, thu nợ và xử lý vi phạm về thuế, tăng cường sự nhận thức của DN về tính công bằng của các hình thức này.
Bên cạnh đó là yếu tố con người, một số cán bộ của chi cục mới chỉ qua đào tạo trình độ trung cấp, tâm lý ngại học tập nâng cao trình độ do tuổi tác, do vậy cần quan tâm hơn nữa tới nhân lực của chi cục, đẩy mạnh đào tạo bồi dưỡng cho cán bộ thuế về sử dụng, khai thác hệ thống tin học ứng dụng trong công tác chuyên môn. Đó là những điều kiện quan trọng có thể giúp Chi cục thuế cùng tham gia thực hiện thắng lợi nhiệm vụ kinh tế xã hội ở địa phương đã đề ra, đóng góp một phần vào nhiệm vụ chung của huyện, của tỉnh và sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài Chính (2005), “Chương trình cải cách và hiện đại hoá quy trình quản lý thuế giai đoạn 2005-2010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC ngày 19/5/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội. 2. Bộ Tài Chính-Tổng Cục Thuế (2004), “Chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế giai đoạn 2005-2010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội.
3. Bộ Tài Chính-Tổng Cục Thuế (2004), “Chương trình hiện đại hoá công tác tuyên truyền, giáo dục và hỗ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 2005- 2010”, ban hành kèm theo Quyết định số1629 QĐ/BTC của Bộ trưởng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005- 2010, Hà Nội.
4. Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý và quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước.
5. Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội.
6. Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
7. Nguyễn Thị Mai (2002), “ Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế trên thế giới”, Tạp chí thuế nhà nước.
8. Nguyễn Xuân Sơn (2006), “ Doanh nghiệp trong hệ thống thuế hiện hành”, Tạp chí tài chính, tháng 7/2006.
9. Thu Hương (2004),” Doanh nghiệp tự kê khai - tự nộp thuế- Bước đột phá trong chiến lược cải cách thuế”, Tạp chí thuế nhà nước.
10. Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành, Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội.
11. Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình thanh tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế. 12. Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành theo Quyết định
số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế. 13. Tổng Cục Thuế (2010), Quy trình quản lý hóa đơn, Ban hành theo
Quyết định số 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế.
14. Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình kiểm tra hóa đơn, Ban hành theo Quyết định số 381/QĐ-TCT ngày 31/3/2011 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế.
15. Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình miễn thuế, giảm thuế, Ban hành theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 của Tổng Cục trưởng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tổng Cục Thuế.
16. Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế.
17. Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình hoàn thuế, Ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế. 18. Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán
thuế, Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế.
19. Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
PHỤ LỤC Phụ lục 1:
PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÕA TỈNH PHÖ THỌ
Kính thưa ông (bà)!
Nhằm tìm hiểu về những yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến và sự thoả mãn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh về hoạt động quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ, chúng tôi mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời các câu hỏi trong bảng câu hỏi này. Mỗi ý kiến của ông (bà) đều là sự đóng góp rất lớn cho sự thành công của nghiên cứu. Chúng tôi cam đoan rằng tài liệu này chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu.
I. Thông tin chung
1. Ông (bà) đánh dấu (X) vào một lựa chọn thích hợp hoặc điền thông tin vào những chỗ trống.
a. Tên doanh nghiệp của ông (bà)...(có thể trả lời hoặc không)
b. Doanh nghiệp ông (bà) đã hoạt động được bao lâu?...năm c. Ngành sản xuất kinh doanh chính hiện nay? ... d. Loại hình doanh nghiệp?
o Doanh nghiệp tư nhân o Công ty TNHH
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ o Hợp tác xã
II. Thông tin về nội dung khảo sát
Các câu hỏi sẽ đo lường mức độ hài lòng của Ông /Bà về tác quản lý thu thuế các DN NQD trên địa bàn Huyện Hạ Hòa, Tỉnh Phú Thọ . Ông/Bà chọn điểm số bằng cách đánh dấu [x] vào các số từ 1 đến 5 theo quy ước sau:
Điểm Ý nghĩa Rất không hài lòng Không hài lòng Bình thường Khá hài lòng Rất hài lòng Chỉ tiêu Điểm
1.Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế
1.1 Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế và hoàn thuế nói chung là tốt 1.2. DN hài lòng với quản lý đăng ký thuế của cơ quan thuế 1.3.DN hài lòng với quản lý nộp hồ sơ khai thuế 1.4.DN hài lòng với hoạt động xử lý hồ sơ khai thuế 1.5.DN hài lòng với hoạt động xử lý vi phạm kê khai thuế
1.6. DN hài lòng với quản lý hoàn thuế
1.7. Các hình thức kê khai thuế do cơ quan thuế thiết kế là đa dạng và dễ
thực hiện
1.8. Doanh nghiệp ít vi phạm lỗi trong đăng ký, kê khai thuế 1.9. Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế là phù hợp và kịp thời 1.10. Cán bộ quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ và kỹ năng phục vụ tốt
2. Công tác tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ
2.1. Cơ quan thuế gửi công văn đúng thời gian 2.2.Công văn của cơ quan thuế dễ hiểu và cung cấp đầy đủ thông tin mà ông (bà) cần 2.3.Thời gian hỗ trợ của cơ quan thuế là hợp lý 2.4.Các dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế là sẵn có và dễ dàng tiếp cận 2.5.Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn của cơ quan thuế là rõ ràng, dễ hiểu và
đáp ứng yêu cầu
2.6.Trình độ chuyên môn của các cán bộ thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ là tốt 2.7.Cán bộ thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ có kỹ năng tốt và thái độ tốt 2.8.Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn bản pháp luật về thuế cho DN 2.9.DN tìm thông tin trên trang Website của CC thuế dễ dàng
3.Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh
3.1.Thủ tục thông báo kiểm tra tại DN
3.2.Nội dung kiểm tra đúng quy định
3.3.Mục đích kiểm tra, thanh tra rõ rang 3.4.Tần suất của các cuộc thanh tra thuế là hợp lý
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3.5.Mỗi cuộc thanh tra của cơ quan thuế đều có lý do, cơ sở và nội dung,
phương pháp phù hợp
3.6.Thanh tra viên có kỹ năng và thái độ tốt
4. Hoạt động thu nợ, cƣỡng chế thuế và hình phạt về thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh
4.1.Thủ tục thanh tra và cưỡng chế thuế là phù hợp với đặc điểm của
doanh nghiệp về quy mô, ngành nghề
4.2.Các hình phạt và hình thức cưỡng chế của cơ quan thuế đối với đối
tượng nộp thuế là công bằng
4.3.Cơ quan thuế đã sử dụng các hình phạt và cưỡng chế gián tiếp như đào
tạo bắt buộc,
4.4. Các hình phạt và hình thức cưỡng chế của cơ quan thuế đối với đối
tượng nộp thuế là linh hoạt theo hoàn cảnh của đối tượng 4.5.Tuyên truyền phổ biến các hình thức cưỡng chế và hình phạt của cơ
quan thuế là tốt
5. Công tác xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế đối với doanh