Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng công ty
Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán tại các bộ phận riêng lẻ, KTV chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán. Thực chất đây là giai đoạn hoàn thành công việc kiểm toán nhằm tổng hợp các kết quả của cuộc kiểm toán và đưa ra ý kiến, nhận xét của KTV.
Kiểm tra hồ sơ kiểm toán
Kiểm toán viên chính có trách nhiệm tổng hợp và kiểm tra công việc của các nhân viên kiểm toán trong nhóm. Nếu KTV phát hiện lỗi mà khách hàng đồng ý điều chỉnh thì KTV sẽ điều chỉnh trên bảng tổng hợp lỗi.
Ngược lại, nếu khách hàng không đồng ý điều chỉnh thì KTV sẽ nêu trên báo cáo kiểm toán hay thư quản lý tùy theo mức độ trọng yếu của các sai sót. Sau đó, kiểm toán viên chính sẽ trình cho Giám đốc kiểm toán để kiểm tra lại một lần nữa công việc của nhóm kiểm toán. Quyết định của Giám đốc là quyết định cuối cùng trong báo cáo kiểm toán.
Gởi bản thảo để lấy ý kiến : Sau khi hoàn tất các công việc, kiểm toán viên chính phát hành bản dự thảo báo cáo kiểm toán gửi cho khách hàng. Khi hai bên thống nhất số liệu, công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
Hoàn thành báo cáo lần cuối
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán phải bao gồm đầy đủ các mẫu biểu theo quy định của Nhà nước sẽ được xem xét và soạn thảo chính thức để ký phát hành. Khách hàng phải ký trước trên báo cáo tài chính và sau đó trưởng phòng kiểm toán trình Ban giám đốc ký duyệt để phát hành.
Phát hành báo cáo chính thức
Tùy theo kết quả của cuộc kiểm toán, KTV có thể phát hành một trong bốn loại báo cáo kiểm toán sau:
- Báo cáo chấp nhận toàn phần. - Báo cáo chấp nhận từng phần. - Báo cáo không chấp nhận. - Báo cáo từ chối.
Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành được các KTV của công ty kiểm tra rà soát lại kỹ càng theo một trình tự chặt chẽ nhằm hạn chế các sai sót ảnh hưởng đến chất lượng của BCKT. Qua đó thể hiện tinh thần trách nhiệm của các KTV đối với sản phẩm mình làm ra.
Theo dõi các vấn đề phát sinh sau báo cáo
Sau khi phát hành có thể có những thông tin liên quan đến BCTC đã được kiểm toán. Về nguyên tắc, mọi người trong công ty khi nhận được thông tin rủi ro khi kiểm toán, cần thông báo ngay cho trưởng phòng kiểm toán và nhóm kiểm toán để báo cáo cho Ban Giám đốc.
2.3 Phương pháp nghiên cứu